Содержание
Введение 2
1. Эволюция
налогообложения 3
2. Классификация
налогов Российской
Федерации 3
2.1.
Принципы налогообложения 3
2.2. Классификация
по механизму формирования 5
2.3. Классификация
по уровням налогообложения 5
2.4. Классификация
по объектам налогообложения 8
3. Основные
налоги Российской Федерации 9
3.1.
Налог на добавленную
стоимость 9
3.2.
Налог на прибыль 11
3.3.
Единый социальный
налог 13
3.4.
Налог на доходы физических
лиц 13
3.5.
Акцизы 15
4.
Заключение 17
Литература 18
Введение
Налог
- одна из самых древних форм экономических
отношений, появление которой связано
с самыми первыми общественными
потребностями. Налоги представляют собой
обязательные сборы, взимаемые государством
с хозяйственных субъектов и с граждан
по ставке, установленной в законном порядке.
К налогам относили разнообразные виды
платежей из доходов отдельных граждан
в пользу государства или государя. Это
могли быть разного вида отчисления, подати,
дани, пошлины и сборы, как денежные так
и натуральные (зерном, вином и т.п.) Люди
о налогах думали всегда с двух сторон:
одни - о том какие налоги установить и
как их собрать, а другие - о том, как их
платить или как от них уходить.
Налоговая
система возникла и развивается
вместе с государством. Налоги являются
необходимым звеном экономических
отношений в обществе и, чаще всего,
основной формой доходов государства.
Налоговый механизм используется для
экономического воздействия государства
на общественное производство, его
динамику и структуру, на состояние
научно-технического прогресса.
Изменение
форм государственного устройства всегда
сопровождается преобразованием налоговой
системы. В истории давно известны
случаи, когда высокие налоги давали
снижение общей суммы поступлений
в казну или когда снижение
ставки налога увеличивает сумму
сбора. В каждом случае эффект являлся
результатом конкретной налоговой
политики государства и сложившихся
условий. Русский мыслитель Николай
Тургенев в своем труде "Опыт теории
налогов" (1818) писал: "... дурные системы
налогов, были одною из причин, как видно
из истории, что нидерландцы сделались
независимыми от Испании, швейцарцы - от
Австрии, фрисландцы - от Дании и, наконец,
казаки от Польши. На возмущение североамериканских
колоний против Англии дурная система
финансового управления относительно
иностранной торговли имело решительное
влияние." [Цитировано по: Майбурд
Е.М. Введение в историю
экономической мысли -
М., 1996, С. 126] Он отмечал, что именно налоговые
и финансовые неурядицы, неискусное собирание
денег с народа подавали повод к восстаниям,
революциям и иным общественным потрясениям.
Налоговая
система возникла и развивалась
вместе с государством. На самых
ранних стадиях государственной
организации формой налогообложения
можно считать жертвоприношение,
которое далеко не всегда было добровольным,
а являлось неким неписаным законом.
Еще в Пятикнижии Моисея сказано:
«... и всякая десятина на земле из
семени земли и из плодов принадлежит
Господу». Видно, что процентная ставка
данного «налога» четко определена.
По мере развития государства возникла
«светская» десятина, которая взималась
в пользу влиятельных князей наряду с
церковной десятиной. Данная практика
существовала в течении многих столетий:
от Древнего Египта до средневековой Европы.
2.Классификация
налогов Российской
Федерации
2.1.
Принципы налогообложения
Основы
ныне действующей налоговой системы
Российской Федерации заложены в 1992
г., когда был принят большой пакет
законов РФ об отдельных видах налогов.
Первые попытки перейти к налоговой системе,
отказавшись от порочной практики установления
дифференцированных платежей из прибыли
предприятий в бюджет, были сделаны еще
во второй половине 1990-1991 гг. в рамках союзного
государства. Но плохо подготовленные
половинчатые шаги в этом направлении
были заменены с 1992 г. более стройной структурой
российского налогового законодательства.
Общие
принципы построения налоговой системы,
налоги, сборы, пошлины и другие обязательные
платежи определяет Закон
РФ "Об основах налоговой
системы в Российской
Федерации". К понятию "другие платежи"
относятся обязательные взносы в государственные
внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный
фонд, Фонд медицинского страхования,
Фонд занятости, Фонд социального страхования.
Для
того чтобы вникнуть в суть налоговых
платежей, важно определить основные
принципы налогообложения. Как правило,
они едины для налогообложения любой страны
и заключаются в следующем:
- Уровень
налоговой ставки должен устанавливаться
с учетом возможностей налогоплательщика,
т.е. уровня доходов (принцип равнонапряженности).
- Необходимо
прилагать все усилия, чтобы налогообложение
доходов носило однократный характер.
Многократное обложение дохода или капитала
недопустимо. Примером осуществления
этого принципа служит замена в развитых
странах налога с оборота, где обложение
оборота происходило по нарастающей
кривой, на НДС, где вновь созданный
чистый продукт облагается налогом всего
один раз вплоть до его реализации (принцип
однократности уплаты налога).
- Обязательность
уплаты налогов. Налоговая система не
должна оставлять сомнений у
налогоплательщика в неизбежности платежа
(принцип обязательности).
- Система
и процедура выплаты налогов
должны быть простыми, понятными и
удобными для налогоплательщиков
и экономичными для учреждений, собирающих
налоги (принцип подвижности).
- Налоговая
система должна быть гибкой и легко
адаптируемой к меняющимся
общественно-политическим потребностям
(принцип эффективности).
- Налоговая
система должна обеспечивать перераспределение
создаваемого ВВП и быть
эффективным инструментом государственной
экономической политики.
Основу
налоговой системы РФ составляют
следующие налоги: налог на добавленную
стоимость, подоходный налог, налог
на прибыль, акцизы. Они приносят основной
доход в бюджет, являются основными
регуляторами и налоговой базой
государства.
- Классификация
по механизму формирования
По
механизму формирования налоги подразделяются
на прямые и косвенные.
- Прямые налоги
- налоги на доходы и имущество: подоходный
налог и налог на прибыль корпораций (фирм);
на социальное страхование и на фонд заработной
платы и рабочую силу (так называемые социальные
налоги, социальные взносы); поимущественные
налоги, в том числе налоги на собственность,
включая землю и другую недвижимость;
налог на перевод прибыли и капиталов
за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного
физического или юридического лица.
- Косвенные
налоги - налоги на товары и услуги: налог
на добавленную стоимость; акцизы (налоги,
прямо включаемые в цену товара или
услуги); на наследство; на сделки
с недвижимостью и ценными бумагами и
другие. Они частично или
полностью переносятся на цену товара
или услуги.
Прямые
налоги трудно перенести на потребителя.
Из них легче всего дело обстоит
с налогами на землю и на другую
недвижимость: они включаются в арендную
и квартирную плату, цену сельскохозяйственной
продукции.
Косвенные
налоги переносятся на конечного
потребителя в зависимости от
степени эластичности спроса на
товары и услуги, облагаемые
этими налогами.
- Классификация
по уровням налогообложения
Законом
"Об основах налоговой системы
в Российской Федерации" введена
трехуровневая система налогообложения
предприятий, организаций и физических
лиц.
- I
уровень — это федеральные
налоги России. Они действуют на территории
всей страны и регулируются общероссийским
законодательством, формируют основу
доходной части федерального бюджета
и, поскольку это наиболее доходные источники,
за счет них поддерживается финансовая
стабильность бюджетов субъектов Федерации
и местных бюджетов. В соответствии с законом
«О налоговой системе» в Российской Федерации
существуют следующие федеральные налоги:
- налог на операции
с ценными бумагами;
- сбор за использование
наименований "Россия" и "Российская
Федерация" и словосочетаний с ними;
- сбор за пограничное
оформление;
- налог на пользователей
автодорог;
- налог с владельцев
транспортных средств;
- налог на приобретение
автотранспортных средств;
- налог на отдельные
виды автотранспортных средств;
- налог на реализацию
ГСМ;
- налог на прибыль;
- акцизы на группы
и виды товаров;
- налог на добавленную
стоимость;
- налог на покупку
иностранных денежных знаков и платежных
документов в инвалюте;
- отчисления
на воспроизводство минерально-сырьевой
базы;
- плата за пользование
водными объектами;
- подоходный
налог с физических лиц;
- налог на игорный
бизнес;
- платежи за
пользование недрами;
- гербовый сбор;
- государственная
пошлина;
- налог на имущество,
переходящее в порядке наследования или
дарения;
- плата за пользование
водными объектами;
- сбор за выдачу
лицензий и право на производство и оборот
этилового спирта, спиртосодержащей и
алкогольной продукции.
- II
уровень - налоги республик
в составе Российской
Федерации и налоги
краев, областей, автономной
области, автономных
округов. Для краткости в дальнейшем
мы будем именовать их региональными
налогами. Региональные налоги устанавливаются
представительными органами субъектов
Федерации, исходя из общероссийского
законодательства. Часть региональных
налогов относится к общеобязательным
на территории РФ. В этом случае региональные
власти регулируют только их ставки в
определенных пределах, налоговые льготы
и порядок взимания. К региональным налогам
относятся:
- лесной налог;
- единый налог
на вмененный доход для определенных видов
деятельности;
- налог на имущество
предприятий;
- налог с продаж.
- III
уровень - местные налоги, то есть налоги
городов, районов, поселков и т.д. Представительные
органы (Городские Думы) городов Москвы
и Санкт-Петербурга имеют полномочия на
установление как региональных, так и
местных налогов. К местным налогам относятся:
- налог на имущество
предприятий и физических лиц;
- земельный
налог;
- регистрационный
сбор за предпринимательскую деятельность;
- налог на промышленное
строительство в курортной зоне
- курортный
сбор;
- сбор за право
торговли;
- целевые сборы
на содержание милиции, благоустройство,
нужды образования и др.;
- сбор за право
использования местной символики;
- налог на перепродажу
автомобилей, вычислительной техники
и компьютеров;
- лицензионный
сбор за право винной торговли;
- сбор за выдачу
ордера на квартиру;
- сбор за парковку
автотранспорта;
- налог на рекламу;
- сбор за участие
в бегах;
- сбор за выигрыш
на бегах;
- сбор с лиц,
играющих на тотализаторе;
- сбор с биржевых
сделок;
- сбор за проведение
кино- и телесъемок;
- сбор за уборку
территории;
- сбор за открытие
игорного бизнеса;
- налог на содержание
жилищного фонда и объектов культурной
сферы.