Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Октября 2012 в 22:57, курсовая работа
Цель исследования – проанализировать основные теоретические основы и принципы налоговой системы и налогового регулирования, определить главные проблемы налоговой системы в России и обосновать пути её совершенствования.
Для реализации указанной цели были поставлены следующие задачи:
определить сущность и теоретические принципы построения налоговой системы, налогового регулирования;
проанализировать состояние налоговой системы России на современном этапе;
сравнить налоговую систему России с налоговыми системами западных стран;
Конечно, еще далеко не исчерпаны все имеющиеся резервы. Дополнительные расходы может дат сокращение теневого сектора экономики, велики возможности повышения эффективности государственных расходов, в частности государственных закупок. Над этим надо продолжать работать, но быстрого результата добиться вряд ли удастся: это трудный путь, на котором накопилось слишком много завалов. В качестве серьезного источника доходов может выступить приватизация государственного имущества, но и этот источник не столь уж неисчерпаем.
К сожалению, похоже, что развилка на этом пути уже пройдена, и о снижении налогов говорить в близкой перспективе, скорее всего, не приходится. Конечно, правительство будет стремиться удержать налоговую нагрузку на возможно низком уровне, чтобы поддержать рост экономики, однако для этого потребуется максимально оптимизировать бюджетные обязательства.
Как известно, в 2009г. было принято решение о замене единого социального налога (ЕСН) обязательными страховыми взносами, передачи их администрирования государственным внебюджетным фондам и увеличении совокупной базовой ставки этих взносов с 26% до 34% с одновременным расширением диапазона доходов работников, на котором применяется такая ставка. Само повышение совокупной ставки было отложено до 2011г. Решение принималось трудно, в Правительстве были разные мнения, однако оно состоялось. Если бы оно было реализовано в полном объеме, государственные внебюджетные фонды получили бы дополнительно около 1 трлн. руб., то есть примерно 1,6% ВВП. Но даже в этом случае система оставалась бы несбалансированной, а Пенсионный фонд России – дефицитным.
Возвращаясь к новым страховым взносам, отметим, что в силу очевидных проблем бизнеса с новым взносами и достигнутых политических и экономических компромиссов, единых правил их уплаты, планировавшихся с 2011г. пока не будет. Общий порядок приобрел ряд изъятий и переходных положений. В частности, на уровне 14% установлены взносы для IT – компаний, на два года установлена совокупная ставка в размере 26% для широкого круга организаций малого бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения. Такие льготы никак не отразятся на пенсионных правах застрахованных, поскольку всю недоплаченную работодателями сумму взносов Пенсионному фонду компенсирует федеральный бюджет. Оценить сумму достаточно сложно, но вряд ли в расчете на год она окажется меньше 100 млрд. руб.
Говоря об обязательных страховых взносах, следует учитывать и риски, связанные с тем, что администрирование взносов перешло от налоговых органов, имеющих большой опыт контрольной работы, непосредственно к внебюджетным фондам, а также с весьма вероятным снижением лояльности бизнеса к государству и, соответственно, к росту уклонения от налогообложения. По крайней мере, тенденции последних месяцев 2010г. в части поступлений взносов равно как опросы бизнесменов заставляют относиться к этим рискам предельно серьезно. Правительство будет осуществлять постоянный мониторинг ситуации
На протяжении последнего
десятилетия Россия находится
в состоянии перманентного
Существование налогов экономически оправдана постольку, поскольку экономически оправдано существование государства. Налоги это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.
Налоги и налоговая система − это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономического типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России.
Налоговая реформа призвана снизить налоговое бремя на налогоплательщиков, упростить налоговую систему, выровнять условия налогообложения и повысить качество налогового администрирования. Налогоплательщики должны быть защищены от произвола налоговых и таможенных инспекторов, в том числе с помощью эффективных судебных механизмов. В то же время должна быть ужесточена ответственность налогоплательщиков за неуплату налога. В целях усиления ответственности налогоплательщиков за налоговые правонарушения представляется целесообразным существенно повысить сумму штрафа.
В целом основными направлениями
совершенствования налоговой
- обеспечение стабильности налоговой системы;
- максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;
- ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;
- оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов. При этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение отдается прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствуют о неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов;
- усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;
- приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов;
- максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;
- совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;
- развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.
Таким образом, совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.
России нужна такая налоговая система, которая бы не тормозила развитие хозяйства, а являлась мощным импульсом к подъему экономики страны.
Но несмотря на все недостатки налоговой системы России, в последние годы было предпринято множество попыток снижения налогового бремени . По количеству и глубине налоговых новаций 2008 год, пожалуй, является переломным в нововведениях существующей налоговой системы. Особо значимо, что налог на добавленную стоимость – основной налог, поступающий в федеральный бюджет, оказался у нас в размерах по ставке ниже, чем в предыдущие годы, на 2 процента. Оказался отмененным еще один косвенный налог – это налог с продаж, поступающий в территориальный бюджет.
Налоговые поступления в бюджетную систему РФ и государственные внебюджетные фонды в январе 2009 года увеличились на 86,9% по сравнению с январем 2008 года и составили 509,11 миллиарда рублей. Об этом сообщается в материалах, размещенных сегодня на официальном сайте Федеральной налоговой службы (ФНС). В том числе поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ за первый месяц текущего года составили 476,43 миллиарда рублей, увеличившись по сравнению с январем 2007 года на 103,4%. Эти цифры свидетельствуют о том, что многочисленные налоговые реформы начинают приносить пользу и явное увеличение поступлений в бюджет. Хочется верить, что данная тенденция является закономерной и будет стабильно развиваться в налоговой системе России в 2011 году.
6