Налоги в системе рыночных отношений

1. использование бюджета в качестве одного из важнейших инструментов макроэкономического регулирования;
2. разработка и внедрение инструментов поддержки инноваций;
3. обеспечение долгосрочной устойчивости и сбалансированности пенсионной системы;
4. повышение качества человеческого капитала;
5. повышение доступности и качества государственных и муниципальных услуг;
6. реализация Программы повышения эффективности бюджетных расходов на период до 2012г.

Бюджетная политика должна быть главным  образом нацелена на восстановление стабильного функционирования экономики, дальнейшее стимулирования кредитования реального сектора, а также перестройку  предприятий на работу в новых  внешних и внутренних условиях при безусловном исполнении принятых расходных обязательств Российской Федерации.

 

 

Если имеет место сбалансированный бюджет, фискальная политика должна двигаться  в направлении правительственного бюджетного дефицита в период спада  или депрессии. И наоборот, если в экономике имеет место вызванная избыточным спросом инфляция, этому случаю соответствует сдерживающая фискальная политика.

Сдерживающая фискальная политика включает:

• уменьшение правительственных расходов, или
• увеличение налогов, или
• сочетание первого и второго.

Фискальная политика должна ориентироваться  на положительное сальдо правительственного бюджета, если перед экономикой стоит  проблема контроля за инфляцией.

Чтобы выяснить, правильна ли проводимая правительством фискальная политика, необходимо оценить ее результаты. Наиболее часто в этих целях используют состояние государственного бюджета, так как осуществление фискальной политики сопровождается ростом или сокращением бюджетных дефицитов или излишков. Однако судить по этим показателям о действенности проводимой дискреционной политики достаточно сложно. Это объясняется тем, что, с одной стороны, фактические бюджетные дефициты и излишки могут изменяться вследствие целенаправленного изменения государственных расходов и налогов, а, с другой стороны, на их размеры могут повлиять изменения объема национального продукта, доходов, что обусловлено существованием встроенной стабильности. Чтобы разделить эти причины и иметь возможность оценить правильность принимаемых мер, используют бюджет полной занятости. Он показывает, какими были бы дефицит или излишек государственного бюджета, если бы экономика функционировала в условиях полной занятости.

Изменение бюджета полной занятости  показывает, как влияет проводимая фискальная политика на изменение совокупного спроса. Рост дефицита или сокращение излишка бюджета полной занятости свидетельствуют о проведении стимулирующей фискальной политики, направленной на расширение совокупного спроса. Наоборот, сокращение дефицита или увеличение излишка бюджета полной занятости являются результатом реализации сдерживающей фискальной политики, цель которой - сокращение совокупного спроса.

Фискальная функция проявляется  в обеспечении государства финансовыми  ресурсами, необходимыми для удовлетворения общественных потребностей. С ее помощью образуется централизованный фонд государства, за счет которого создается значительная часть доходов бюджета.

Через фискальную функцию государство  обеспечивает:

• достижение баланса между доходами и расходами бюджетов;
• равномерное распределение налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы;
• повышение уровня социальной инфраструктуры в стране и в каждом отдельном регионе;
• выполнение функций и задач государства;
• сохранение социальной стабильности.

Федеральные налоги, порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов устанавливаются  законодательными актами РФ и взимаются  на всей ее территории.

Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. При этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются федеральным правительством.

Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. При этом органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органами местного самоуправления могут устанавливаться налоговые льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Обоснование права на налоговую льготу возлагаются на налогоплательщика.

К федеральным налогам относятся: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог  на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог.

Налоги субъектов Федерации (региональные) устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ. При  этом конкретные ставки определяются законами республик в составе  РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, на игорный бизнес и транспортный налог.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектами РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов  в городах и сельской местности  или иного административно-территориального образования.

Особенностью местных налогов  является то, что некоторые из них  устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов  определяются законодательными актами субъектов РФ и органов власти местного самоуправления, другая часть налогов может вводиться районными и городскими органами власти.

НК РФ определяет, как правило, верхний  предел налоговых ставок по местным  налогам, конкретные же ставки по этим налогам устанавливают местные  органы власти. По налогам, вводимым на соответствующей территории сверх установленного перечня, ставки устанавливаются местными органами власти исходя из интересов местных бюджетов и возможностей плательщиков.

К местным налогам относятся: налог  на имущество физических лиц, земельный  налог.

В Российской Федерации - один федеральный  бюджет, 86 бюджетов субъектов Федерации  и около 29 тыс. местных бюджетов.

В зависимости от механизма уплаты налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги - это налоги уплачиваемые непосредственно налогоплательщиком (подоходный налог, налог на имущество, на прибыль). Косвенные налоги - это налоги уплачиваемые покупателем товара или услуги (НДС, акцизы).

В экономически развитых странах доля прямых налогов превышает долю косвенных, и эта тенденция усиливается.

По использованию налоги подразделяются на целевые и общие. Общие налоги обезличиваются и поступают в  единую кассу государства; они предназначены  для общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды.

 

 

 

2.2 Проблемы осуществления фискальной политики государства в РФ

 

 

 

Россия выходит из кризиса по собственной траектории, существенно  отличающейся от путей, выбранных другими  государствами, столкнувшимися с подобными  проблемами. Резкое увеличение государственных расходов в период кризиса характерно для большинства стран. Однако, пройдя острую фазу кризиса, они сокращают расходы, многие увеличивают налоги и стремятся к сбалансированности бюджетов. Россия же значительно наращивает государственные расходы, начиная ряд реформ, безусловно назревших, но требующих огромных ресурсов.

Жизнь не стоит на месте и постоянно  ставит новые проблемы, требующие  адекватного реагирования. Именно поэтому  налоговое законодательство в любом  государстве является едва ли не самым мобильным. Особенностью российского налогового законодательства является то, что на протяжении последних 10-12 лет налоговая система одновременно создавалась, перестраивалась и настраивалась на решение как стратегических, так и тактических задач. Соответственно, мечта о стабильной налоговой системе, так необходимой бизнесу, и финансовым органам для долгосрочного планирования, пока остается нереализованной. В то же время проделан большой путь, что позволяет надеяться на то, что строительство вскоре будет завершено, а в повестке дня останутся только совершенствованные и актуализация законодательства, да сближение налогового администрирования с лучшими мировыми практиками.

Таким образом, налоговая реформа  продолжается, и уже в следующем году планируется внести ряд масштабных изменений в Налоговый кодекс. Некоторые из них будут ориентированы только на крупные компании, другие же – исключительно на малый бизнес. Но прежде чем говорить о будущих новациях, оценим величину налоговой нагрузки и перспективы её снижения или повышения.

Все последние десятилетия налоги (включая такие квазиналоги, как  таможенные платежи и обязательные страховые взносы, ранее входившие  в состав ЕСН) последовательно снижались, в среднем по одному процентному 

пункту ВВП в год. При этом налоговые доходы государства не только не падали, но даже увеличивались. И не только в абсолютном выражении, но и в сравнении с ВВП. В этом, на первый взгляд, парадоксальном результате виновата не столько «кривая Лаффера», сколько крайне благоприятная мировая канъюнктура на предметы российского экспорта, прежде всего энергоресурсы, цены на которые неуклонно росли. Когда в 2002-2003 гг. реформировалась система налогообложения недропользователей, в качестве наилучших для бюджета и нефтяников сценариев рассматривались цены на нефть в пределах 20-25 дол. За баррель. Никто не мог предвидеть, что уже в 2008г. Они значительно превысят рубеж в 100 дол.

Конъюнктурная составляющая налоговой  нагрузки, обусловленная высокими ценами на нефть, составляла 8 - 10% ВВП. При консервативной бюджетной политике Правительству удавалось не только иметь профицитный бюджет и снижать налоги, но и создать солидные резервы, которые так пригодились во время кризиса.

В 2007г. (последний «тучный год» перед  кризисом) налоговые доходы расширенного правительства составили 36,2% ВВП. Из них 8,1% ВВП составили нефтегазовые доходы. При всей условности такого расчета налоговую нагрузку на «остальную экономику» можно оценить примерно в 28,1% ВВП.

Если смотреть на среднюю за 2000-2007 гг. налоговую нагрузку в странах – членах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), то в США и Японии она была на уровне 28% ВВП, в Швейцарии и Австралии – около 30% и 31% ВВП соответственно. Другие государства имели значительно более высокие показатели. Так, в Бельгии и Норвегии налоговая нагрузка была в пределах 44% ВВП, а в Дании и Швеции доходила до 49% ВВП. Сравнивая эти цифры, можно констатировать, что налоги в России не столь велики и налоговый климат в стране в целом вполне благоприятен для конкуренции с другими государствами. Да, все еще много нареканий вызывает налоговое администрирование, но и в этой сфере  за

 последние годы наблюдается  значительный прогресс.

Кризис  в России проходил по жесткому сценарию. Резко упал ВВП, в еще большей степени снизились налоговые доходы государства. В 2008г. Они составляли 36% ВВП, в 2009г. – 30,8%, а в 2010г. ожидаются на уровне 31% ВВП. При этом на докризисный уровень наша экономика по объему ВВП выйдет не раньше конца 2011г. Одновременно со снижением доходов стремительно увеличились государственные расходы, и если в 2007 - 2008гг. расходы расширенного правительства составляли 33,8% , то в 2009г. они выросли до 41% ВВП. В свою очередь это повлекло существенное сокращение государственных резервов, дефицит бюджетной системы в размере 6,3% ВВП (из которых 5,9% приходятся на федеральный бюджет) и увеличение объема заимствований. В 2010г. расходы ожидаются на уровне 38,6% ВВП, а дефицит – 4,5% ВВП (для федерального бюджета эти показатели будут 22,1% и 3,9% ВВП соответственно)

Подобные способы борьбы с кризисом выбрали многие страны, и эти решения  в целом себя оправдали. Однако практически  все другие государства рассматривали  подобные действия исключительно как  временные меры. Выход из кризиса  ставил уже совсем другие задачи. Приоритетом становилась ответственная бюджетная политика, направленная на сокращение дефицита бюджета и объема государственного долга, который за короткое время у многих заметно вырос. Для решения этих задач в руках правительства не так много инструментов, прежде всего это сокращение расходов или повышение налогов, либо комбинация этих непопулярных мер.

Например, в США в конце прошлого года обнародовали программу снижения расходов примерно на 200млрд. дол. Германия, Франция, Великобритания приняли решения о сокращении социальных расходов, повышении пенсионного возраста, повышении платы за обучение, введении дополнительных налогов на финансовый сектор, повышении ставок НДС, ужесточении государственного регулирования.

Россия перешла от политики сдерживания расходов, характерной для

первой половины 2000-х гг., к их наращиванию еще до кризиса. Если в 2005 – 2006 гг. расходы федерального бюджета составляли примерно 16% ВВП, то в 2007 – 2008 гг. они превысили 18% ВВП, а в 2009г. достигли 24,7% ВВП. В 2010 г. они несколько снизились – 22,1 % ВВП, однако в бюджете на 2011-2013 гг. они постепенно сокращаются только с 21,2% до 19,7% ВВП, оставаясь на уровне, значительно превышающим докризисный. Представляется маловероятным, что в обозримом будущем удастся выйти на уровень хотя бы 2007г.

Дело в том, что в разгар кризиса  – помимо наращивания краткосрочных  расходов в рамках программы антикризисных  мер – Россия уже запустила  или только начинает целый ряд  преобразований, влекущих долгосрочные финансовые обязательства. Уже стартовала пенсионная реформа с заменой ЕСН страховыми взносами, начинается реформа здравоохранения и обязательного медицинского страхования, расширяются социальные программы, дополнительных средств потребуют программы модернизации экономики и создание современной инфраструктуры (в частности, строительство дорог). На недавней встрече Президента страны Д.А. Медведева с представителями вооруженных сил была анонсирована программа перевооружения армии, на которую до 2020г. будет израсходовано более 20 трлн. руб. Дополнительных расходов – до 500 млрд. руб. в год – потребует увеличение денежного довольствия в армии и других силовых структурах, а также повышение пенсий военным пенсионерам.

Все эти преобразования важны, но потребуют  значительных ресурсов . Новые задачи учтены в федеральном бюджете на ближайшие 3 года, но в силу ограниченности сегодняшних возможностей большая часть расходов отнесена на период, начинающийся в 2014г. При этом сохраняется стратегическая цель вернуться к бездефицитному бюджету  2015г., что совершенно правильно, поскольку долго жить в долг страна не может.