Налоги в Древней Руси

 В других странах, например, цели налоговой реформы помимо  всего прочего, преследуют стимулирование  частных предприятий. За счет  этого развивается рыночная экономика.  Посредством налоговых льгот  и аналогичных фискальных поощрений  происходит стимулирование малого  бизнеса. Помимо этого, таким  образом, увеличивается приток  ресурсов частных иностранных  инвесторов, а реформы проводятся  с целью заинтересовать их  в размещении своих предприятий  в другой стране.

 Еще целью налоговой реформы  является мобилизация ресурсов  для финансирования государственных  расходов. Эта цель более важная, какая бы политическая или экономическая идеология не преобладала в слаборазвитой стране, ее экономические и социальные программы зависят главным образом от способности правительства генерировать достаточное количество доходов для финансирования программ расширения необходимых, но не приносящих доходов общественных услуг (здравоохранение, образование, транспорт, средства связи и другие элементы экономической и социальной инфраструктуры).

 Но, как уже было сказано  выше, государства в преследовании  целей налоговой реформы не  должны забывать о соглашении  – устранить различия в налоговом  законодательстве государств, препятствующие  экономической интеграции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.  Отечественная война и её влияние на систему взимания налогов.

1941 год

 

1 апреля - единая государственная  пошлина заменена государственной  пошлиной.

 

Введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. Налог уплачивали граждане, достигшие 20-летнего возраста, не имеющие детей.

 

В 1931-1941гг. происходила ликвидация созданной во время нэпа системы.

 

До налоговой реформы 1930 года в  СССР существовало около десяти различных  сборов пошлинного характера. Налоговая  реформа значительно упростила  систему пошлинного обложения, объединив  девять сборов в один - единую пошлину  и установила единый упрощенный порядок  взимания этой пошлины.

 

в обобществленном секторе - налог  с оборота, платежи из прибыли, подоходный налог с кооперации, налог с  нетоварных операций и др.;

 

в частном секторе - промысловый  налог, подоходный налог с частных  лиц, налог на сверхприбыль, сельскохозяйственный налог, подоходный налог с колхозов, самообложение и др.

 

Кроме того, существовала система  таможенных платежей.

 

Платежи из прибыли государственных  предприятий, объединений, организаций  представляли собой форму распределения  прибыли между хозрасчетными  предприятиями и государством и  являлись одним из основных источников формирования доходов государственного бюджета.

 

 

Различались централизованный и децентрализованный порядок расчетов с бюджетом по платежам из прибыли. Преимущественным и наиболее прогрессивным считался децентрализованный порядок расчетов, который предусматривал расчеты непосредственно с государственными хозрасчетными предприятиями и  организациями, имеющими расчетный  счет в Госбанке.

 

1942 года

 

Указом Президиума Верховного Совета СССР единая государственная пошлина  заменена государственной пошлиной. Государственная пошлина представляла собой денежные суммы, взимавшиеся  специально уполномоченными учреждениями (суд, государственный арбитраж, нотариальные конторы, милиция, загсы, органы финансовой системы, исполнительные комитеты Советов  народных депутатов) за совершение действий в интересах предприятий, организаций, учреждений и отдельных граждан  и выдачу документов, имеющих юридическое  значение (апрель, 10).

 

Президиум Верховного Совета СССР принял Указ «О местных налогах и сборах» (апрель, 10), в соответствии с которым  городские Советы депутатов трудящихся, а в поселках и в сельских местностях районные Советы депутатов трудящихся обязаны были взимать следующие местные налоги и сборы:

- налог со строений;

- земельную ренту;

- сбор с владельцев транспортных  средств;

- разовый сбор на колхозных  рынках;

- с единоличных хозяйств;

 

- сбор с владельцев скота  и государственный налог на  лошадей. Этот сбор взимался  с граждан, имевших продуктивный  и рабочий скот (кроме лошадей), не использовавшихся в извозном  промысле. От уплаты сбора освобождались  владельцы скота, хозяйства которых  облагались сельскохозяйственным  налогом.

 

Согласно указу налогом со строений облагались жилые дома, фабрично-заводские  здания, склады, торговые помещения, театры и всякого рода другие строения, принадлежащие предприятиям, учреждениям, организациям и отдельным гражданам.

 

Исчисление налога производилось  по первоначальной оценке строений (без  вычета амортизированной части) по данным бухгалтерского учета предприятий, учреждений и организаций по состоянию  на 1 января текущего года, а при отсутствии оценки - по стоимости, определяемой налоговыми органами.

 

Земельная рента взималась за застроенные  и незастроенные земли, предоставленные  предприятиям, учреждениям, организациям и отдельным гражданам в бессрочное пользование и по договорам о  праве на застройки.

Взимание арендной платы за эти  земли запрещалось.

 

Для взимания земельной ренты все  поселения были разделены на шесть  классов, в зависимости от административного  значения поселений, численности населения, развития торговли и промышленности и других экономических условий. Распределение поселений по классам  производилось Советами Народных Комиссаров союзных республик по представлениям народных комиссариатов этих республик.

 

Ставки земельной ренты за квадратный метр в копейках по классам поселений  были установлены в следующих  размерах: 1 класс - 18 копеек, 2 класс - 15 копеек, 3 класс - 12 копеек, 4 класс - 9 копеек, 5 класс - 6 копеек и 6 класс - 4 копеек.

 

Указом Президиума Верховного Совета СССР отменен налог с наследств  и дарений (январь, 9). За удостоверение  завещаний, договоров дарения автомобилей  и мотоциклов, за выдачу свидетельств о праве на наследство взималась  государственная пошлина.

 

В соответствии с постановление  Совнаркома СССР НКФ СССР проведена  третья денежно-вещевая лотерея  на сумму 2,5 млрд. рублей (октябрь, 25). Весь доход от лотереи направлен на финансирование мероприятий, связанных  с войной против немецких захватчиков.

 

Управление налогов и сборов впервые разработало инструкцию о порядке составления годовых  и квартальных планов поступлений  налогов и сборов. Инструкция рассчитана была на все звенья финансовой системы - от республиканских наркомфинов до райфинотделов.

 

Кроме того, Управление налогов и  сборов издает инструкцию о порядке  составления, разработки и анализа  налоговой отчетности. Инструкция включала все формы действующей отчетности, давала исчерпывающую программу  разработки отчетных сведений и указания о методах анализа и оперативного I использования этой разработки.

 

Подоходный налог с  населения - основной вид прямых налогов, взимаемый с доходов физических лиц. В СССР подоходный налог действовал в двух основных формах: подоходный налог с юридических лиц (колхозов, потребительской кооперации, хозяйственных органов общественных организаций) и подоходный налог с населения. Подоходное обложение населения осуществлялось в соответствии с Указом Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 года «О подоходном налоге с населения». Налогоплательщиками являлись советские и иностранные граждане, имевшие на территории СССР источники доходов. Плательщики налога в зависимости от источника их дохода подразделялись на несколько групп. Для каждой из них был предусмотрен особый порядок обложения, различные размеры необлагаемого минимума, скидки и льготы.

 

К первой группе относились рабочие, служащие и приравненные к ним  лица (военнослужащие, учащиеся средних  специальных учебных заведений, студенты, аспиранты, сезонные и временные  рабочие и некоторые другие). Объектом обложения в этой группе являлся совокупный доход, включавший основную заработную плату, выплаты за сверхурочные и сдельные работы, премии, персональные надбавки, выплаты из средств социального страхования при временной нетрудоспособности и др. Данная группа плательщиков подлежала льготному обложению: были установлены более высокий необлагаемый минимум дохода и более низкие ставки налога, предоставлялись льготы по семейному положению. Для рабочих, служащих и приравненных к ним лиц по месту основной работы необлагаемый минимум составлял 70 рублей в месяц. Размер подоходного налога понижался на 30% плательщикам, имевшим на иждивении четырех и более человек. Подоходный налог взимался по прогрессивным ставкам. При месячном заработке от 71 до 91 рублей ставки колебались от 0,35 до 7,8%. С заработка от 92 до 100 рублей налог уплачивался в размере 7 рублей 12 копеек плюс 12% с суммы, превышавшей 91 рублей; с заработка от 100 рублей и выше - в размере 8 рублей 20 копеек и дополнительно 13% взимался с суммы, превышавшей 100 рублей.

 

Вторую группу налогоплательщиков составляли литераторы и работники  искусства (аналог - лица свободных  профессий). Подоходным налогом облагались все виды заработков и вознаграждений без вычета расходов, связанных с  выполнением работы. Налог исчислялся исходя из годового заработка и удерживался по месту выплаты дохода. Ставки налога были установлены в размере от 1,5 до 13%. Максимальная ставка применялась к доходу, превышавшему 1200 рублей в год. Необлагаемый минимум и льготы на иждивенцев при обложении этой группы не были установлены.

 

Третью группу налогоплательщиков составляли лица, занятые кустарно-ремесленным  промыслом; четвертую - граждане, имевшие  частную практику (врачи, преподаватели, машинистки и т.д.); пятую - граждане, получавшие доходы от работы не на предприятиях, в учреждениях, организациях. Облагаемым доходом у граждан третьей - пятой групп являлась разность между валовым доходом (в денежной и натуральной формах) и расходами, связанными с получением дохода. Обложение этих групп плательщиков производилось по декларациям самих плательщиков, которые подавались ими к 15 января. Инспектора государственных доходов не реже одного раза в месяц должны были проводить обследования плательщиков налога. Максимальные ставки составляли: для третьей группы - 65% (с суммы годового дохода, превышающего 5000 рублей); четвертой - 69% (с суммы, превышающей 7000 рублей); для пятой группы - 81% (с суммы, превышающей 7000 рублей). Исчисленные суммы налога сообщались плательщику извещением установленной формы. Налог уплачивался в четыре срока: 15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября.

 

1941-1945гг. - была установлена 100% надбавка  к подоходному и сельскохозяйственному  налогам, в связи с ростом  цен на колхозном рынке.

 

1941-1945гг. - были широко распространены  добровольные взносы - сборы населения  в Фонд Обороны и Фонд Красной  Армии.

 

1945г. - налоговые агенты были  освобождены от ведения лицевых  счетов плательщиков в связи  с организацией централизованной  системы бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Налоговая система СССР после войны

 

В течение четырех послевоенных десятилетий система налоговых  платежей в СССР продолжала развиваться  под преобладающим влиянием государственного монополизма в сфере распределительных  отношений.

 

 Основными налоговыми платежами  являлись:

 

- налоги с населения - подоходный  налог, сельскохозяйственный налог,  налог на холостяков, одиноких  и малосемейных граждан;

- налоги с предприятий - налог  с оборота и платежи из прибыли  с государственных предприятий,  подоходный налог с предприятий  и хозяйственных органов кооперативных  и общественных организаций.

 

 В целом происходило последовательное  упрощение системы налогов, налоговые  платежи все более теряли характер  многофункционального экономического  инструмента и трансформировались  в нормативные отчисления. Неоднократно  поднимался вопрос от отмене налоговой системы как таковой.

 Такое направление развития  налоговой системы объясняется  следующим:

1. В послевоенный период, начиная  с 60-х годов, система подоходного  налогообложения граждан в значительной  степени утратила свою роль  в качестве инструмента изъятия  доходов, обеспечивающих рост  капиталистического накопления. Ее  роль в обеспечении принципа  уравнительности в объемах доходов  у различных категорий насе ления также постоянно сокращалась и к 60-м годам практически не была востребована. Таким образом система подоходного налогообложения полностью утратила возможность выполнять регулирующую функцию.

2. Развитие системы общественных  фондов потребления монополизировало  функцию обеспечения социальной  стабильности в обществе, а подоходный  налог ее практически полностью  утратил.

3. Фискальная значимость подоходного  обложения постоянно сокращалась  и была сведена к минимуму. Ее заменила централизованная  система нормирования оплаты  труда, а через механизм отчислений  от прибыли и из фонда оплаты  труда осуществлялось практически  доналоговое изъятие части заработной платы.

 

 В целом, к началу 90-х годов XX в. основной задачей советской налоговой системы было отчуждение части дохода каждого индивида или предприятия в пользу государства, т.е. реализация фискальной функции. Присущие мировой налоговой практике и в определенной степени применяемые ранее в инструментарии российской налоговой политики регулирующая, стимулирующая и социальная функции были полностью замещены механизмом централизованного планирования, государственного снабжения и государственного социального обеспечения. Сами же налоги приобрели форму плановых отчислений.

 

 К началу 80-х годов отечественная  система налогообложения представляла  собой комплекс налоговых платежей, существенно отличавшийся от  общих направлений развития мировой  налоговой практики:

 доходы бюджета по-прежнему  формировались за счет трех  основных групп налоговых отчислений: налога с оборота, отчислений  от прибыли и налогов с населения.  В целом происходило последовательное упрощение системы налогов, налоговые платежи все более теряли характер многофункционального