Налоги, роль, функции, типы налогов

По каждому  виду водопользования, признаваемому  объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.                                

• При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.      
• При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
• При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.                  
•      При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.                                      

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам  в следующих размерах: при заборе воды ,при использовании акватории, при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.                                                                           Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

• Лесной налог                                                                                             Лесной налог - федеральный налог, взимаемый за пользование лесным фондом. Лесной фонд делится на лесные и нелесные земли. Лесные земли – покрытые и не покрытые лесной растительностью, но предназначенное для восстания лесной растительности (вырубки, редины, гари). Нелесные земли – для нужд лесного хозяйства (просеки, дороги) и другой земли (болота).                                                                                                                      Виды платежей:
• арендная плата; 
• лесные подати (плата за древесину, отпускаемую на корню) – ставки устанавливаются за 1м³ заготовленной  древесины, при этом выписываются лесорубочный билет. Если объем древесины <500 м³, плата взимается перед выпиской билета, если >500 м³, то в течении года минимальной ставки рассчитываются  в зависимости от вида рубки, качества деревьев (деловые, полуделовые, дровяные), от крутизны склона лесосеки. Также налог платится за сенокошение, промыслов заготовление древесных соков, дикорастущих ягод, грибов, размещение пасек.

Льготы  предоставляются, если:

• арендаторы не платят лесные подати;
• при проведении работ по лесоустройству;
• инвалиды 1 и 2 групп при пребывании в лесу для отдыха;
•   пенсионеры, проживающим в сельской местности;
•   вынужденные переселенцы.

• Платежи за воспроизводство  минерально-сырьевой базы

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой федеральный налог, взымаемый с недропользователей. Правила исчисления налога установлены главой 26 Налогового кодекса. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели. Налогоплательщики уплачивают НДПИ по месту нахождения участков недр, предоставленных им в пользование. Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти и природного газа). Для нефти и природного газа налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого. Регистрация и уплата –

• по месту нахождения участка недр;
• по месту регистрации предприятия или индивидуального предпринимателя
• если добыча производится на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, либо за пределами РФ, плательщик регистрируется в налог органе по месту нахождения.

 Объект налогообложения – полезные ископаемые, добытые из недр или извлеченные из отходов добывающего производства на территории РФ, континентального шельфа, исключительной экономической зоне, на территории за пределами РФ, если эта территория находится под юрисдикцией РФ.                                                                                                        Полезные ископаемые – 1) каменный, бурый уголь и горючие сланцы; 2) торф; 3) нефть, природный газ, газовый конденсат; 4) руды черных, цветных, редких, радиоактивных металлов, многокомпонентные руды; 5) горно-химическое неметаллическое сырье; 6) сырье редких металлов; 7) неметаллическое  сырье, используемое в строительстве; 8) пьезооптическое сырье, кварцы, самоцветы, алмазы, драгоценные камни; 9) концентраты, содержащие драгоценные металлы; 10) соль и хлористый натрий; 11) подземные воды, содержащие полезные ископаемые, минеральные воды, используемые для получения тепловой энергии.

Не облагается налогом – общераспространённые ископаемые, минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы, которые добыты индивидуальным предпринимателем для личного потребления, а также добытые из недр при исполнении, реконструкции и ремонте особо охраняемых объектов.                                                          Стоимость добытых ископаемых определяется по каждому виду отдельно:

• исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации за налоговый период. Если налогоплательщик получает государственных субвенции, они не учитывается при расчете стоимости.
• исходя из расчетной стоимости добытых ископаемых.                                                                                     Сумма налога = стоимость ископаемых × ставку налога.                                 Порядок уплаты – авансов платежи не позднее последнего дня каждого месяца, уплата налога и подача декларации не позднее последнего числа месяца, след за налоговым периодом. Налог платится раздельно по каждому виду добытых полезных ископаемых.                                                                   От  уплаты налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ):
• добыча ископаемых в части нормативных потерь;
• добыча минеральных вод, используемых исключительно для лечебных и курортных целей без их непосредственной реализации; 3) добыча подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях.
• Платежи за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов и другие виды вредного воздействия.

Экологический налог (платежи за загрязнение окружающей среды)-это федеральный налог. Виды платежей:

• плата за нормативные или сверхнормативные выбросы или сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду;
• сумма штрафов за экологические правонарушения;
• плата за размещение отходов;
• средства от реализации конфискованных орудий охоты и рыболовства.                                  Налог период – календарный год.

Сроки уплаты –  до 20 числа след месяца.

Налоговая ставки – в рублях:

• за выброс (сброс) 1 тонны загрязняющих веществ;
• за размещение тонны или 1 м³ отходов.
• за сверхлимитный выбросы(сбросы) ставки увелич-ся в 5 раз.

За размещение отходов производства и потребления:        

а) высокоопасные  отходы (ртуть, нефтепродукты, тяжелые металлы) – количество отходов (на 440 руб. за тонну ) на коэффициент приведения;

б) опасные отходы (отходы черных и цветных металлов, цементная, табачная пыль) – количество (140 руб. за тонну) на коэффициент  приведения;

в) малоопасные  отходы (бумага, дерево, пищевая промышленность) – кол-во ( 15 руб. за тонну) коэффициент приведения;

От уплаты экологического налога освобождаются предприятия, если произошли  аварийные выбросы и сбросы загрязняющих веществ.

• Сборы за использование государственной символики
• Федеральные лицензионные сборы

Установление, изменение или отмена федеральных налогов проводится исключительно путем внесения изменений в действующий налоговый кодекс, причем одновременно с внесением соответствующих изменений и дополнений в закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год, опубликованы все эти изменения должны быть не менее чем за один  месяц.

Региональные  налоги и сборы устанавливаются региональными органами власти; средства от их сбора зачисляются в соответствующий региональный бюджет (внебюджетный фонд) и являются одним из источников этого бюджета. В соответствии с проектом Налогового кодекса РФ к региональным налогам и сборам относят:

• Региональный налог на прибыль предприятий
• Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес— налог с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с предпринимателей, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы. 
Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. 
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: 
1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; 
2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей; 
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей. 
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

• Региональный подоходный налог с физических лиц
• Налог на рекламу
• Налог на имущество предприятий                                                                      Налог на имущество — налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц. Относится к региональным налогам и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Объектом налогообложения является имущество организации, которое числится на балансе предприятия в качестве объектов основных средств, т.е. на 01 счете бухгалтерского учета. Раньше перечень объектов, облагавшихся данным налогом был больше, сюда относились и нематериальные активы, материалы и пр. Затем перечень их сократился, и ставка была увеличена. Поступления от данного налога полностью идут в бюджеты субъектов РФ. Налоговая база для организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Российской Федерации, но не может превышать 2,2 %. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
• Транспортный налог

Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.                                                                                                              Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах (см. Приложение 1). Эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз. Кроме того, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств