Налоги, роль, функции, типы налогов

[24.11.09] 

Оглавление:

Введение

1.определение понятия налогообложения и понятия налога………………………………………………………………………………3

2. Функции налогов................................................................................................4

3.Классификация налогов......................................................................................4

1. Классификация налогов по методу установления……………………….…6
2. Классификация налогов по характеру установления налоговых ставок…..9
3. Классификация налогов по объекту и источнику обложения………….…10
4. Классификация налогов по органу взимания………………………………11
5. Специальные налоговые режимы……………………………………..…….40
6. Классификация налогов по субъекту обложения…………………………..41

ВЫВОД  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.ПОНЯТИЯ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ  И НАЛОГА

Ни  один государственный  вопрос не требует  такого мудрого благоразумного рассмотрения, как вопрос о том, какую часть следует брать у подданных, и какую часть оставлять им.

Монтескье Ш. О духе законов

 «Налог — цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, справедливости правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует, таким образом, в общих расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан».

                                                                                           Жан Симонд де Сисмонди (1819) 

Налогообложение — это принудительное и безвозмездное взимание правительством или местными органами власти платежей (налогов) с физических лиц и организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики.                                                                                                              Платежи за особые услуги, оказанные государством или местными органами власти плательщику, называются сборами и, как правило, не включаются в налогообложение.

Налог — обязательный безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

Налогоплательщики - юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги и в то же время вправе интересоваться, куда и на что расходованы уплаченные  ими налоговые поступления.

Налоговая ставка-величина налога в расчёте на единицу налогообложения.

2.Функции налогов

Налоги выполняют  одновременно три основные функции:

• Фискальная функция

исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация фискальной функции осуществляется за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов.

• Распределительная функция

обеспечивает  выравнивание доходов и расходов налогоплательщиков, перенаправление потоков рефинансирования между различными отраслями экономики, распределение доходов между центральными, региональными и местными бюджетами и т. п. Эта функция реализуется путем изменения налоговых ставок, включая применение прогрессивных(налоговые ставки, возрастающие по мере роста облагаемого дохода) или регрессивных(налоговые ставки, уменьшающиеся по мере роста облагаемого дохода) налоговых ставок, изменения соотношения объемов налоговых изъятий между бюджетами различных уровней, изменением структуры налоговых изъятий по их видам, регулирования налоговой базы и т. п.

• Стимулирующая функция

отвечает задачам  создания наиболее благоприятных условий  для развития отдельных отраслей или экономики в целом, а также направления финансирования в социальную сферу. Стимулирующая функция реализуется преимущественно путем установления налоговых льгот либо снижением налоговых ставок в целом.

3.Классификация налогов:

При разнообразии налогов правильная классификация, устанавливающая их различия и сходства, необходимо не только для экономической  науки, но и для практики.  Особые свойства отдельных групп налогов требуют особых условий  обложения и взимания, соответствующих административно-финансовых мер. Критерии, лежащие в основе классификации налогов, определяют её качество, и степень действенности мер фискального регулирования.

Классификация налогов может быть проведена  по нескольким различным  основаниями:

• методу установления,
• органу взимания (или по уровню),
• использованию,
• характеру взимания налоговых ставок,
• объекту и субъекту обложения и др.

 Вначале можно выделить налоги сами по себе как отдельную категорию (в отличие от пошлин и сборов). Все эти платежи изымаются принудительно административной силой государства. Но если налог взыскивается без встречного удовлетворения, то пошлина и сбор-это плата, взыскимавая государством и его органами в обязательном порядке за оказания определенных услуг.  Использования первого и второго термина - просто дань традиции. В случае налогообложения граждане являются обязательными участниками экономических отношений, а в связи с взиманием пошлины или сбора - только в определенных случаях, получая государства ту или иную услугу (гербовый сбор взимается при  оформлении различных документов, регистрациоционный сбор-разновидность гербового сбора при операциях с недвижимостью, торговый сбор-плата за право заниматься определенной деятельностью).                                                                          В зависимости от целей использования выделяют  общие и специальные налоги и сборы.                                                                                                    Общие налоги - это такие, которые используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов. К общим налогам относятся подоходный налог, налог на добавленную стоимость, на прибыль предприятий, акцизы, налоги на имущество предприятий и граждан.                                                                                                                                  Специальные налоги - это налоги, имеющие целевое назначение. Специальные налоги служат источником финансирования проводимых государством мероприятий. Так, на строительство и содержание автомобильных дорог общего пользования общегосударственного  и местного значения расходуются средства федерального и территориальных дорожных фондов, куда направляются средства от взимания следующих налогов: на реализацию горюче-смазочных материалов, на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств, Акцизов на легковые автомобили и на приобретение автотранспортных средств. Кроме того к специальным относятся обязательные страховые взносы, установленные законодательством: отчисления в пенсионный фонд, в фонд социального страхования, в фонд занятости населения, фонд обязательного медицинского страхования. Объектом обложения ими является фонд оплаты труда предприятий.                                                                                                              В 1993 г.  Был создан Государственный внебюджетный  фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, в которой предприятия уплачивают налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, устанавливаемый в процентах от стоимости, реализованной товарной продукции.                                                                                                                        В 1994 в России  был введен специальный налог с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей. Две трети суммы поступлений от этого налога зачисляются в Федеральный бюджетный фонд финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства, а одна треть - в аналогичные фонды субъектов РФ. Этот налог носит чрезвычайный характер.                                                            К целевым федеральным налогам относится также транспортный налог, суммы которого направляются в бюджеты субъектов РФ и предназначены для финансовой поддержки и развития городского пассажирского транспорта общего пользования, а также пригородного пассажирского транспорта.                                                                 Специальные налоги - это и сборы на содержание милиции, на нужды образовательных учреждений, лесной доход. Такое целевое предназначение конкретных налогов для финансирования определенного государственного органа является важной финансово-правовой гарантией его автономного положения в государственном механизме. Здесь учитывается и психологический фактор. Наблюдения показывают, что граждане лучше переносят усиления налогового  бремени, когда знают о целевом расходовании средств от поступления налогов, в этом случае легче бороться с уклонением от уплаты налогов, в этом случае легче бороться с уклонением от уплаты налогов.

1)Классификация налогов по методу установления

По методу установления выделяются две основные группы налогов: прямые и косвенные. В основе первого способа (прямой) деления налогов лежал критерий их перелагаемости. Непосредственно, напрямую. Может быть обложен доход с земли, труда, капитала. Таким образом, поземельный, подоходный и налог на предпринимательскую прибыль-это прямые налоги. Косвенные - это те, которые падают на расходы и могут быть переложены. В конечном счете, налогоплательщиком на другое лицо путем повышения цены товара или услуги. Такое толкование прямых и косвенных налогов продержалось в финансовой науке в течение XVII-XIX вв.                                                                                Позднее оказалось, что прямые налоги перелагаются не хуже косвенных, а последние, в свою очередь, далеко не всегда и не полностью перелагаются, т.е. это трактование оказалось несостоятельным.                                                                                                     Вторым способом (косвенный) деления налогов на прямые и косвенные явилось разграничение их по способу обложения и взимания. Прямые налоги, построенные на основе явлений и признаков постоянного характера и поэтому заранее определимых (владение или пользование имуществом), взимаются по заранее составляемым спискам плательщиков на основании кадастра (земель, домов и прочего) и в определенные сроки. В косвенных налогах учитывается изменчивость явлений: отдельных действий, актов потребления. Сделок, услуг, облагаемых по определённым тарифам. Но это разграничение кадастра и тарифа не прижилось. Например, прямой подоходный налог берётся на основе тарифа, но лишен кадастра.                                                                                                Следующие обоснование этой классификации основывалось на понятии платежеспособности. В соответствии с ним все налоги, в которых государство направляет требование определенному лицу и производит непосредственно оценку его платежеспособности, является прямыми. Те налоги, в которых государство непосредственно не устанавливает платежеспособность через действия плательщика, являются косвенными (они соответствуют принципу налогообложения получаемых благ: платит тот, кто потребляет). Это положение было конкретизировано немецким экономистом Геккелем, который разделил всё налогообложение на подоходно-поимущественное обложение и обложение расходов потребления. По Геккелю, хозяйство налогоплательщика делится на расходное и доходное. Обложение хозяйства налогообложение в процессе приобретения и накопления производится путём подоходно-поимущественных налогов; обложение расходного, потребительского хозяйства - путём налогов на расход, на потребление. Подоходно-поимущественные налоги - поземельный, подомовой, промысловый (ныне он имеет форму налога на прибыль и налога с оборота), с денежных капиталов и с личного труда-были отнесены к категории прямых налогов. А налоги на расход, т.е. на предметы потребления в широком смысле слова - к категории косвенных налогов. Такое деление налогов на прямые и косвенные исходило из платежеспособности лица. Определяемой его доходом на имущество, а также из связи между доходом плательщика и его потреблением. Это деление на основе подоходно-расходного принципа, установленное финансистами начала XX века., не утратило своего значения и в конце века.                                                                                                                       В налоговых законодательствах развитых стран сохранена классификация налогов с подразделением на прямые и косвенные. В РФ она введена налоговой реформой 1991 г.