Налоги как основной источник доходов государственного бюджета

     Основная  масса администрируемых ФНС России  доходов федерального бюджета  обеспечена поступлениями НДС  (40%), налога на добычу полезных  ископаемых (32%), ЕСН (17%) и налога  на прибыль (6%). 
 

Рис. 2. Структура  поступлений налоговых доходов  в федеральный бюджет в 2009 году  

     Поступления  налога на прибыль организаций  в  федеральный бюджет в  январе-декабре 2009 года составили  168 млрд. рублей. По сравнению с  январем-декабрем 2008 года поступления  снизились в 4,2 раза.

  Снижение  поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной  деятельности организаций и снижением  с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов. Суммы убытков, заявленные налогоплательщиками, выросли в 2 раза и за I полугодие  т.г. составили столько же, сколько  за весь 2008 год. Значительные объемы убытков  зафиксированы в металлургии, машиностроении и банковском секторе. 

     Поступления  единого социального налога, зачисляемого  в федеральный бюджет, в январе-декабре  2009 года составили 452 млрд. рублей и по сравнению с январем-декабрем 2008 года выросли на 3,6 млрд. рублей, или на 1%. 

     Поступления  налога на добавленную стоимость   на товары (работы, услуги), реализуемые   на территории Российской Федерации,  в  январе-декабре  2009 года составили 1 086 млрд. рублей и по сравнению с январем-декабрем 2008 года выросли на 10%. 

     Налога  на добавленную стоимость на  товары, ввозимые на территорию  Российской Федерации  из Республики  Беларусь, поступило  в январе-декабре  2009 года 27 млрд. рублей, что на 27% меньше, чем в январе-декабре 2008 года. 

     Поступления  по сводной группе акцизов  в федеральный  бюджет составили  в январе-декабре 2009 года 74 млрд. рублей и снизились относительно  января-декабря 2008 года на 35%. 

     Снижение  поступлений по сводной группе акцизов  в федеральный бюджет обусловлено  изменением законодательства в части  акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный  бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта Российской Федерации в полном объеме. 

     Налога  на добычу полезных ископаемых (далее  – НДПИ) в январе-декабре  2009 года поступило в федеральный  бюджет 877 млрд. рублей, в том числе  на добычу нефти – 792 млрд. рублей, газа горючего природного – 67 млрд. рублей, газового конденсата – 6 млрд. рублей. 

     По  сравнению с январем-декабрем 2008 года поступления НДПИ снизились  в 1,7 раза, что обусловлено снижением  цены на нефть (с 102,5$ в декабре  2007 года – октябре 2008 года до 56,2$ в декабре 2008 года – октябре 2009 года, или в 1,8 раза). 

     Страховых  взносов, зачисляемых в Пенсионный  фонд Российской Федерации, в  январе-декабре 2009 года поступило  1 127 млрд. рублей, что на 1% больше, чем  в январе-декабре 2008 года. 

     В  Фонд социального страхования (без  учета суммы расходов, произведенных  налогоплательщиками на цели государственного социального страхования (суммы  выплаченных пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам и др.)) в январе-декабре 2009 года поступило 58 млрд. рублей, что на 15% меньше, чем в январе-декабре 2008 года. 

     В  Федеральный фонд обязательного   медицинского страхования в январе-декабре  2009 года поступило 81 млрд. рублей, что на 1% больше, чем в январе-декабре  2008 года. 

     В  территориальные фонды обязательного  медицинского страхования в январе-декабре 2009 года поступило 147 млрд. рублей, что соответствует уровню января-декабря 2008 года. 

     В  период экономического кризиса  соблюдение баланса между интересами  государства  и предпринимателей  и выбор оптимальной политики налоговых ставок становится для правительства первоочередной задачей.  

     На  сегодняшний день государственная   политика в области расходов  (на поддержку экономики уже  потрачен огромный объем ресурсов) привела к ситуации, когда в условиях кризиса среднесрочные задачи налоговой политики в определенном смысле идут вразрез с долгосрочными задачами. Целями налоговой политики в долгосрочном периоде в России последние годы было прямое или косвенное снижение налоговой нагрузки. Требования о снижении налоговой нагрузки на бизнес постоянно высказываются представителями предпринимательского сообщества. Однако в кризис правительство столкнулось с острой проблемой бюджетного дефицита и вынуждено искать источники его финансирования, в том числе рассматривая варианты повышения налогов.   

     Во  избежание такого расхождения  между  долгосрочными целями  и среднесрочной  политикой  нужна коррекция долгосрочных  целей налоговой политики. Новой   целью налоговой политики должно  стать не простое снижение налоговой  нагрузки, а ее оптимизация и такое  распределение по секторам экономики  для стимулирования экономического роста и высокотехнологичных  производств. Одновременно с этим нужно  оптимизировать налогообложение сырьевого  сектора, а также производства и  потребления товаров, наносящих  вред здоровью, таких как  табак и алкоголь.  

  
 

Заключение  

     Выполненная  курсовая работа позволяет сделать   следующие основные выводы. 

     Доходы  бюджетов образуются за счет  налоговых  и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных  и безвозвратных перечислений.  

     К  налоговым доходам относятся   предусмотренные налоговым законодательством   Российской Федерации федеральные,  региональные и местные налоги  и  сборы, а также пени  и штрафы.  

     Наибольший  удельный вес в налоговых доходах   федерального бюджета составляют  налоги на товары, услуги (НДС,  акцизы) и за анализируемый период  происходит снижение удельного  веса.  

     Значительное  место в системе налоговых   доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.  

     В  абсолютном выражении, по результатам   анализа, произошел рост практически   по всем основным видам налогов.  Данный рост был вызван такими  факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего  продукта, инфляция, усиление контрольной  деятельности налоговых органов.  

     Аккумулируя  налоги в бюджетном фонде, государство   финансирует важнейшие направления   жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство  за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его  граждан. 

     Весьма  серьезной проблемой является  количество действующих в стране  налогов. Сегодня  на территории  РФ также предусмотрена  трехуровневая  система распределения  налогов:

федеральные налоги и сборы;

налоги и сборы  субъектов Федерации;

местные налоги и сборы. 

     В  России основную часть доходов  бюджета  составляют именно  налоговые доходы, доля которых  составляет более 80%. 

     Необходимость  сохранения объема доходов бюджетной  системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию  работы по дальнейшему выявлению  и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит  задача дальнейшего увеличения поступлений  в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени. 

     Укрепление  доходной базы государства достигается  во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых  налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов  налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.

   Одной  из главных задач в сфере  реформирования налоговой системы  является совершенствование   налогового законодательства, обеспечение   ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости. 

     В  соответствии с Федеральным законом   от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ "О федеральном  бюджете на 2008 год и на плановый  период до 2010 года" прогнозируемый  объем доходов федерального бюджета  утвержден в размере 6 644,4 млрд. руб. 

     Прогнозируемое  в 2008 г. изменение величины  основных макроэкономических показаний  в целом оказало положительное  влияние на формирование доходов  федерального бюджета, также как  и изменение законодательства  Российской Федерации о налогах  и сборах. 

     Утверждение  федерального бюджета на три  года в форме закона, бесспорно,  имеет  ряд преимуществ по  сравнению  с перспективным  финансовым планом, который по  своему правовому статусу   является в большей мере справочно-информационным  материалом, определяющим основные бюджетные  проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений  бюджетной политики, мер государственной  поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность  органов власти за выполнение возложенных  на них функций. 

  
 

Список  литературы  

Нормативно-правовые акты

     

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 3 января 2006 г.)

Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 17.05.2007 г.).

Федеральный закон  от 26 декабря 2005 г. № 189-ФЗ "О федеральном  бюджете на 2006 год".

Федеральный закон  Российской Федерации от 19 декабря 2006 г. № 238-ФЗ "О федеральном бюджете  на 2007 год".

Федеральный закон  от 24 июля .2007 г. № 198-ФЗ "О федеральном  бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года".

  

Учебная литература

     

Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы  и  статистика, 2006. – 416 с.

Гринкевич Л. С. Государственные и муниципальные финансы России.- М.: КНОРУС, 2007.- 560 с.

Косарева Т.Е. Налогообложение физических и юридических  лиц. М.: Бизнес-пресса. 2005. – 240 с.

Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные  финансы.- М.: Инфра-М, 2007.- 360 с.

Нешитой А. С. Финансы: Учебник.- 7-е изд., перераб и дополн.- М.: Дашков и К, 2007.- 512 с.

Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации.- М.: Магистр,2007.- 383 с.

Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е. В. Маркиной.- М.: Финансы и статистика, 2004. – 344 с.

Финансы: Учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти.- М.: Юрайт-Издат, 2006.- 464 с.

Черник Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: МЦФЭР, 2006. – 528 с.

Черник Д.Г. Налоги. Практика налогообложения. – М.: Финансы  и статистика, Инфра-М, 2008. – 368 с.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник Изд. 2-е, перераб., доп.. Серия: Высшее образование, 2001. – 576 с.

  

Периодические издания 

     

Багиров А.В. Возвращение  блудного дефицита // Российская бизнес-газета.- 2007.- №5.- С. 7.

Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах // Финансы.- 2007.- № 9.- С. 8-10.

Зевакин М. Ю.Механизм формирования доходов федерального бюджета от прибыли федеральных  государственных унитарных предприятий. // Финансы и кредит.- 2007.- № 22.- С. 30-33.

Качур О.В. Некоторые  аспекты налоговой политики // Экономический  анализ: теория и практика.- 2007.- № 2.- С. 28-33.

Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет – бюджет диверсификации экономики. // Финансы.- 2007.- № 4.- С. 3-7.

Нетреба П. Налоги ждут бюджетного послания президента. // Комерсантъ.- 2007.- №34/П.- С. 3.

  

Интернет-источники 

     

Сайт федеральной  налоговой службы www.nalog.ru

www.minfin .ru

  

  
 

Практическое  задание  

Таблица 1