Налоги как экономическая категория

И в данных условиях сохраняют свою актуальность вопросы совершенствования налогового администрирования и повышения уровня ответственности главных администраторов доходов бюджета автономного округа за выполнение плановых показателей поступления доходов в бюджет.

Улучшение качества администрирования возможно за счет реализации следующих мероприятий:

- взыскание в полном объеме сложившейся недоимки и недопущение возникновения задолженности по текущим платежам;

- усиление претензионно-исковой работы с неплательщиками и осуществление мер принудительного взыскания задолженности;

- обеспечение более тесного взаимодействия с крупнейшими налогоплательщиками, в том числе в рамках действующих соглашений и иных форм сотрудничества;

- формирование эффективной системы управления и контроля за государственным имуществом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры;

- активизация мероприятий по разграничению земель в собственность Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в целях увеличения доходов от использования и продажи земельных ресурсов.

Расчеты бюджетных проектировок на 2014-2016 годы произведены на основе следующих показателей (таблица 1), определенных прогнозом социально-экономического развития Ханты-Мансийского автономного округа – Югры на 2014 год и на плановый период 2015-2016 годы:

Таблица 1

Период	Среднегодовая цена на нефть сорта «Urals» (долларов за баррель)	Курс доллара (руб./доллар США)	Объем добычи нефти в автономном округе (млн. тонн)
2014 год	101,0	33,4	253,5
2015 год	100,0	34,3	249,7
2016 год	100,0	34,9	247,0

 

При определении общих параметров объема доходной части бюджета автономного округа учтены следующие концептуальные изменения:

- сокращение, в связи с передачей на региональный уровень полномочий в сфере дошкольного образования, единого норматива отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципальных образований с 45,0 до 38,5 процентов. Дополнительно за  
3 года в бюджет автономного округа поступит 14 417,3 млн. рублей;

- передача в федеральный бюджет 50% отчислений от налога на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных  иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента. Потери бюджета автономного округа за 3 года составят 76,4 млн. рублей;

- передача в бюджеты муниципальных образований 10% налоговых доходов консолидированного бюджета автономного округа от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, по дифференцированным нормативам отчислений. Потери бюджета автономного округа за 3 года составят 1 368,3 млн. рублей;

- зачисление в полном объеме в бюджет автономного округа транспортного налога, являющегося источником формирования дорожного фонда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры. Дополнительно за 3 года  в бюджет автономного округа поступит 5 095,4 млн. рублей. При этом следует отметить, что  в бюджеты муниципальных образований данный налог будет возвращаться в виде межбюджетных субсидий;

- индексация ставок акцизов по подакцизным товарам в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Учитывая низкую динамику поступлений по акцизам на горюче-смазочные материалы данное «новшество» позволило спрогнозировать акцизы на прежнем уровне;   

- увеличение размеров стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц для налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети;

- модернизация порядка предоставления имущественного налогового вычета, который не будет зависеть от количества приобретаемых объектов. По совокупности все изменения по налогу на доходы физических лиц приведут к потерям бюджета автономного округа за 3 года в размере  
5,7 млн. рублей;

- передача из бюджета автономного округа в бюджеты городских округов 20 процентов отчислений доходов:

-получаемых в виде  арендной платы за земельные  участки, государственная собственность  на которые не разграничена  и которые расположены в границах  городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков. Потери бюджета автономного округа за 3 года составят 1 394,7 млн. рублей;

-от продажи земельных  участков, государственная собственность  на которые не разграничена  и которые расположены в границах городских округов. Потери бюджета автономного округа за 3 года составят                              127,0 млн. рублей.

Исходя из вышеуказанного сформированы основные характеристики доходов бюджета автономного округа (таблица 2):

Таблица 2 - Основные характеристики доходов бюджета автономного округа на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, млн. рублей

Вид доходов	2013 год (закон №43-оз от 23.04.2013)	Проект
		2014 год	2015 год	2016 год
Налоговые доходы	147 522,0	156 730,2	165 450,7	173 087,4
Неналоговые доходы	3 031,3	2 684,8	2 612,4	1 705,7
Безвозмездные поступления	4 484,9	7 013,0	4 217,1	4 139,6
ВСЕГО	155 038,2	166 428,0	172 280,2	178 932,7

 

Важнейшим источником доходов бюджета автономного округа следующего бюджетного цикла останутся налоговые доходы, при этом их доля по годам будет увеличиваться в связи с тем, что, во-первых, не определены объемы межбюджетных трансфертов из федерального бюджета для субъектов, а во-вторых, снижается объем и доля неналоговых доходов.

Наиболее существенный вклад в динамику налоговых доходов бюджета автономного округа за рассматриваемый период вносят налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и налог на имущество организаций. Вклад остальных налоговых поступлений незначителен.

Таблица 3 - Структура налоговых доходов бюджета автономного округа на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, в процентах

Виды налоговых доходов	2013 год (закон   №43-оз   от 23.04.2013)	Проект
		2014 год	2015 год	2016 год
Налог на прибыль организаций	53,0	45,8	44,9	43,7
Налог на доходы физических лиц	19,2	24,0	24,2	24,5
Налог на имущество организаций	24,4	26,2	27,1	28,2
Иные налоги	3,4	4,0	3,8	3,6
ВСЕГО	100,0	100,0	100,0	100,0

 

Значительное влияние на поступление налоговых платежей в бюджет автономного округа оказывает налоговая политика. В среднесрочной перспективе она должна сохранять ориентацию на обеспечение устойчивости бюджетной системы и развитие доходной базы автономного округа. В среднесрочной перспективе серьезных изменений в налоговой политике автономного округа не запланировано. Основными направлениями на 2014-2016 годы предусматривается следующее.

По налогу на прибыль организаций планируется снизить ставку на                4 процентных пункта для социально-ориентированных некоммерческих организаций, у которых целевые поступления и средства целевого финансирования в общей сумме дохода составляют основную долю. В результате выпадающие доходы бюджета увеличатся в 2014-2016 годы на                     0,3 млн. рублей ежегодно.

Кроме того, в связи с изменением сценарных условий функционирования экономики Российской Федерации на 2014-2016 годы, в части касающейся увеличения курса рубля к доллару, изменением налогового законодательства, предусматривающим ежегодное увеличение базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых в среднесрочном периоде, влияющим в первую очередь на снижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций, а также учитывая решения, принятые Правительством Российской Федерации по заморозке роста тарифов для естественных монополий в 2014 году и последующей их индексацией на уровень инфляции, увеличатся выпадающие доходы:

в 2014 году на 4 022,2 млн. рублей;

в 2015 году на 3 980,2 млн. рублей;

в 2016 году на 4 031,6 млн. рублей.

Общая сумма по налогу на прибыль организаций прогнозируется в размере:

на 2014 год – 71 844,8 млн. рублей;

на 2015 год – 74 315,2 млн. рублей;

на 2016 год – 75 542,4 млн. рублей.

По налогу на имущество организаций планируется освободить от уплаты налога в размере:

100%  бизнес-инкубаторы в отношении помещений, предоставляемых в аренду субъектам малого предпринимательства;

100% организации в отношении  имущества, поставленного на учет  в качестве наемного (арендного) жилья;

50% организации в отношении  имущества, относящегося к основным фондам газоперерабатывающих производств по перечню, утвержденному Правительством автономного округа;

50% организации, занимающиеся  распределением газообразного топлива  в отношении имущества, относящегося  к газораспределительным сетям;

50% организации почтовой связи, имеющие лицензии на оказание услуг почтовой связи.

Реализация планируемых решений приведет к снижению поступлений налога на имущество организаций в бюджет автономного округа в 2014 году на 152,5 млн. рублей, в 2015 году – 176,3 млн. рублей, в 2016 году – 205,6 млн. рублей.

Вместе с тем, изменения, внесенные Федеральным законом  
от 29.11.2012 №202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», приведут к увеличению доходов бюджета автономного округа по налогу на имущество организаций в  
2014 году на 3 189,9 млн. рублей, в 2015 году – 4 771,1 млн. рублей, в  
2016 году – 6 352,4 млн. рублей.

Общая сумма по налогу на имущество организаций прогнозируется в размере:

на 2014 год – 41 033,4 млн. рублей;

на 2015 год – 44 868,3 млн. рублей;

на 2016 год – 48 836,6 млн. рублей.

По налогу на доходы физических лиц Федеральным законом                 от 23.07.2013 г. №212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», внесены следующие изменения.

Увеличен размер стандартных налоговых вычетов для налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети. Вычет на второго ребенка будет составлять с 2014 года 2 тыс. рублей, на третьего —                4 тыс. рублей, а на каждого ребенка-инвалида — 12 тыс. рублей (увеличение по сравнению с действующим налоговым периодом на 9 тыс. рублей). Для всех налогоплательщиков, имеющих на обеспечении детей, предельный размер доходов, которые позволяют применять стандартный налоговый вычет, будет увеличен с нынешних 280 до 350 тыс. рублей. С 2014 года начнется модернизация порядка предоставления имущественного налогового вычета, который не будет зависеть от количества приобретаемых объектов. Указанные меры налогового стимулирования направлены на развитие человеческого капитала. При этом реализация данных мер приведет к снижению поступлений в бюджет автономного округа в 2014 году на 0,8 млн. рублей, в 2015 году – 2,1 млн. рублей, в 2016 году – 2,8 млн. рублей.

Общая сумма по налогу на доходы физических лиц прогнозируется в размере:

на 2014 год – 37 659,5 млн. рублей;

на 2015 год – 39 991,1 млн. рублей;

на 2016 год – 42 429,4 млн. рублей.

Не менее важным источником пополнения доходной части бюджета автономного округа являются неналоговые доходы, которые запланированы на среднесрочный период исходя из данных главных администраторов доходов бюджета в следующих объемах:

в 2014 году – 2 684,8 млн. рублей;

в 2015 году – 2 612,4 млн. рублей;

в 2016 году – 1 705,7 млн. рублей.

Безвозмездные поступления в бюджет автономного округа после размещения проекта федерального закона «О федеральном бюджете                        на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» претерпят изменения. На сегодняшний день по данной группе доходов запланировано доходов в размере: