Налоги как экономическая категория

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество  организаций;

2) налог на игорный  бизнес;

3) транспортный налог.

Третий уровень — местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие "район" с позиций налогообложения не входит район внутри города. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество  физических лиц.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица. Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги, т е косвенные налоги переносятся на конечного потребителя. Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

 

 

2.3 Налогоплательщики и налоговые органы

 

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В порядке, предусмотренном Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, прием от налогоплательщиков и плательщиков сборов средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами, должностными лицами и организациями - сборщиками налогов и сборов. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, Налоговым Кодексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

 

Наименование государственного органа	Функции
Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения в РФ	Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством о налогах и сборах. Важнейшие частные функции: • учет налогоплательщиков; • контроль своевременности предоставления и достоверности документов, связанных с исчислением и уплатой налогов; • возврат излишне взысканных налогов; • обеспечивают правильность применения налоговых санкций; • предъявляют иски в суды; • осуществляют осмотр и изъятие документов у налогоплательщиков; • приостанавливают операции по счетам.
Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения	Взимание налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ
Федеральная служба налоговой полиции РФ	Предупреждение, выявление, пресечение и расследование нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями. ФСНП является правоохранительным органом и имеет право производить дознание и следствие, а также осуществлять оперативно-розыскную деятельность.
Государственные внебюджетные фонды	Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты единого социального налога, индивидуальный учет платежей в Пенсионный фонд РФ (в неофициальной речи — "прием отчетности").
Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований, иные уполномоченные органы (например, финансовые органы в Вооруженных силах, спецслужбах и т. п.)	Решение вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов и т. п.

 

 

3. Налоговая система Тюменской области

 

По итогам 2013 года на территории  Ханты-Мансийского района             во все уровни бюджетной системы поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей 6 995,5 млн. рублей, что ниже уровня 2012 года                на 6,1% или на 450,6 млн. рублей, в том числе:

- в федеральный бюджет – 1 679,9 млн. рублей (24,0% от общих поступлений), что ниже уровня 2012 года на 15,5%                                                   или на 307,8 млн. рублей;

- в региональный бюджет – 4 234,2 млн. рублей (60,5% от общих поступлений), что меньше уровня 2012 года на 9,1%                                             или на 423,2 млн. рублей;

- в местный бюджет – 1 081,4 млн. рублей (15,5% от общих поступлений), что превышает уровень 2012 года на 40,6%                                        или на 312,1 млн. рублей.

Консолидированный бюджет Ханты-Мансийского района (с учетом финансовой помощи из других уровней бюджетной системы Российской Федерации) за 2013 год исполнен по доходам в объеме                                           4 216,6 млн. рублей, что на 11,0% выше уровня 2012 года (с учетом возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов прошлых лет в бюджет автономного округа в сумме   70,7 млн. рублей).

Основные нововведения 2013 года затронули как основной сектор экономики, так и особый сектор общественного производства – малый бизнес. В общем объеме доходов, поступивших в 2013 году, налоговые                и неналоговые доходы составили 43,8% (1 847,4 млн. рублей).                            По сравнению с 2012 годом сложился рост налоговых поступлений                       на 40,6%, в том числе поступлений местных налогов в 3,1 раза                                     (на 6,6 млн. рублей) и их удельного веса в налоговых доходах бюджета                 с 0,42% в 2012 году до 0,91% в 2013 году.

В 2013 году отмечено увеличение поступления неналоговых доходов, которые составили 764,8 млн.рублей, что выше уровня 2012 года на 34,8%. Данная ситуация сложилась вследствие увеличения поступлений доходов от использования имущества, находящегося в государственной                и муниципальной собственности, на 9,5%; штрафов, санкций, возмещения ущерба – в 2,6 раза; доходов от оказания платных услуг – в 2,1 раза.

Как показывает анализ отчетных данных, доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, составляют 22,8% неналоговых доходов бюджета района. Кроме того, в бюджет района поступили прочие средства по социально-экономическим соглашениям с предприятиями-недропользователями в объеме 262,2 млн. рублей (2012 год – 273,3 млн. рублей).

В 2013 году по прежнему просматривается зависимость доходов консолидированного бюджета от других бюджетов бюджетной системы РФ, неспособность обеспечить местные расходы собственным налоговым потенциалом. Межбюджетные трансферты из других уровней бюджетной системы Российской Федерации, которые представлены в форме дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, в общем    объеме доходов бюджета района в 2013 году составляли 51,6%  или 2 177,7 млн. рублей (в 2012 году данный показатель составлял 59,7%, или 2 268,7 млн. рублей).

В 2013 году межбюджетные трансферты, передаваемые с целью финансового исполнения органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий РФ и субъектов РФ, составили                               1 275,6 млн. рублей, увеличившись на 28,2% против уровня 2012 года. Доля данных поступлений также увеличилась с 26,2% в 2012 году                   до 30,3% в 2013 году. В 2013 году на муниципальный уровень дополнительно было передано два полномочия: одно по противодействию коррупции и второе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных муниципальных нужд.

В целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления                           по вопросам местного значения, из бюджета субъекта РФ бюджету района выделялись субсидии, общий объем которых в 2013 году составил                         792,4 млн. рублей, что составляет 36,4% от общего объема межбюджетных трансфертов и 18,8% от общего объема доходов консолидированного бюджета района.

В составе межбюджетных трансфертов в 2013 году (без учета субсидий и субвенций) объем дотаций консолидированного бюджет составил 61,9 млн. рублей (в 2012 году – 354,3 млн. рублей). По сравнению с 2012 годом объем дотаций уменьшился на 292,4 млн. рублей  или на 82,5%.

В целях выравнивания финансовых возможностей по осуществлению полномочий по вопросам местного значения сельским поселениям                      из фонда финансовой поддержки в 2013 году было выделено                               302,8 млн. рублей (в 2012 году – 273,0 млн. рублей), в том числе из средств района – 165,7 млн. рублей (54,7% от общего объема поддержки),                       в 2012 году – 76,1 млн. рублей (27,9%).

Основные направления бюджетной политики в области доходов на                 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов

Формирование бюджета автономного округа на 2014-2016 годы проходит в условиях снижения основных бюджетообразующих показателей. Исполнение бюджета автономного округа по наполнению доходной части в текущем году происходит напряженно.