Налоги как инструмент регулирования

      Во  многих странах местные органы управления регулируют цены и продукцию отраслей общественного пользования. Необходимость регулирования цен даже при свободе рынка обусловливается потребностями общественного производства, нуждающегося в данной продукции по умеренным тарифам. Основной принцип регулирования заключается в ограничении нормы прибыли предприятий отраслей общественного пользования до 5- 7% на основной капитал. В США, например, комиссии штатов могут вводить новые тарифы на подобную продукцию, куда, в частности, входят вода, электроэнергия и пр., если норма прибыли компании превышает установленный уровень. Аналогичное положение в Германии и Японии. Местные органы управления регулируют цены на коммунальные услуги, устанавливая их предельный размер по отдельным регионам.

      Следует упомянуть еще об одном обстоятельстве. Экономика развитых стран основывается на свободе предпринимательской деятельности. Конкурентно-рыночный механизм регулирует распределение ресурсов и обеспечивает установление равновесных цен на уровне, отражающем затраты на производство товаров и с учетом средней нормы прибыли. Как это происходит? В условиях конкуренции на рынке компании не могут устанавливать произвольные цены на свои товары и услуги. Они должны учитывать цены, назначаемые другими фирмами и предприятиями, предлагающими аналогичную продукцию или услуги. Конкурентный рынок дает потребителю возможность выбора и это его главнейшее свойство. В ходе борьбы за покупателя цены начинают снижаться до уровня, приближающегося к издержкам производства.

      Однако  при возникновении монополий  рыночный механизм не

срабатывает, что может приводить к неэффективному распределению и использованию  ресурсов и росту цен. Например, Германия до окончания Второй мировой воины была страной крупных картелей, обладающих огромной экономической и политической мощью. Монополии ощутимо

чувство вались и в хозяйственной жизни США.

      Теоретически  монополия возникает в том  случае, если на рынке

оказывается один поставщик товара. На таком рынке конкуренция отсутствует, поскольку конкурентов попросту нет. Монополист обеспечивает рынок полностью, он может назначать любую цену за свой товар или поставлять его в любом количестве. Сделать и то, и другое одновременно не получится, поскольку будет сказываться ограничительное действие спроса при повышении цен.

     Образование монополий может происходить в силу различных причин. Например, жесткая конкуренция вытесняет с рынка более слабые и менее эффективно работающие фирмы, и этот процесс идет до тех пор, пока в отрасли не станет доминировать одна компания. Другой путь - последовательные слияния и поглощения нескольких крупных компаний в данной отрасли. Монополия может быть создана, как широко практиковалось в довоенной Германии, созданием картеля. Картель создается независимыми ранее компаниями соглашением о цене и квотах на производимую продукцию. Одним из видов мирового картеля является Организация странэкспортеров нефти (ОПЕК). В Великобритании в настоящее время существует Совет продавцов молока. Монопольное положение на рынке могут занимать владельцы месторождений редких природных ресурсов.

      В некоторых случаях монополия  может быть установлена и государством. В отдельных отраслях конкуренция  приведет только к дублированию затрат на дорогостоящее оборудование и  общему снижению эффективности хозяйства. Например, в электроэнергетике, водоснабжении  городов, телефонной связи, газовой промышленности, железнодорожном транспорте конкуренция потребовала бы про кладки нескольких сетей кабелей, трубопроводов, железных дорог и т. д. Монополистом может стать государственная военная промышленность. Но и при государственном

допущении и даже создании монополий необходимо бороться с их негативными последствиями.

      В США понятие "монополия" применяется  к фирме или к группе фирм, обладающих таким влиянием на конкретном рынке, которое позволяет подавлять  конкуренцию, регулировать объем и  условия поставок и фиксировать  цены, нанося ущерб потребителю. При  этом абсолютный размер хозяйственной  единицы не предопределяет ее монопольные  позиции в отрасли или на рынке. Фирма независимо от ее величины является монополией, если ей принадлежит подавляющая часть продаж на конкретном товарном или географическом рынке.

      Ограничение негативных последствий деятельности монополий ведется по нескольким направлениям. Среди них - прогрессивное  налогообложение доходов фирм, налоги на сверхприбыль. Во всех практически  странах

действует антитрестовское  законодательство.

      Например, законы Германии устанавливают правила  конкуренции и создают благоприятные  условия для развития свободной  конкуренции. Так, законодательно запрещены  договоры о ценах между предпринимателями.

     Правомочность слияния различных предприятий  определяется федеральным ведомством по картелям на основании заключения независимой комиссии из ученых и экономистов, ибо в основе рыночных отношений

должна  лежать свободная конкуренция. К  этим же мерам относится повсеместная поддержка предприятий малого бизнеса.

      Жесткое антитрестовское законодательство действует в США, Японии. Но при  этом законы о конкуренции, как правило, не распространяются на инфраструктурные отрасли: транспорт, банковское дело, коммунальные

службы (снабжение водой и энергией). Зачастую не затрагивают они и добывающую промышленность - добычу угля, производство стали, в

определенной  мере сельское хозяйство (Германия). В  этих отраслях государство регулирует объемы, цены, доступ на рынок. Считается, что здесь конкуренция не может обеспечить успешного выполнения возложенных на данные отрасли функций. В этих отраслях велик удельный вес государственных предприятий, поскольку главное для них не прибыль, а удовлетворение потребности общества. 
 

3. РОЛЬ, РАЗВИТИЕ И  СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ.

                         3.1. Роль налогов  в рыночной экономике.

     В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика не возможна.

     В чем же конкретно состоит роль налогов в рыночной экономике, какие  функции они выполняют в хозяйственном  механизме? Отвечая на эти вопросы, обычно начинают с того, что налогам  принадлежит решающая роль в формировании доходной части государстенного бюджета. Это, конечно, так. Но не это главное для характеристики роли налогов: государственный бюджет можно сформировать и без них. Хотя бы с помощью экономических нормативов отчислений от прибыли в бюджет, применявшихся в нашей стране ряд лет. На первое место следует поставить

 функцию,  без которой в экономике, базирующейся  на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция  налогов – регулирующая.

      Рыночная экономика в развитых странах - это регулируемая экономика. Споры по этому поводу, которым отдала дань наша печать,  беспредметны. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику в современном мире, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело - как она регулируется, какими способами, в каких формах и Т.д. Здесь, как говорят, возможны варианты. Но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам.

     Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

 - регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении "правил игры", то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

      -  регулирование развития народного хозяйства, общественного

производства  в условиях, когда основным объективным  экономическим законом, действующим  в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.

      В условиях рынка отирают или, по крайней  мере, сводятся к минимуму методы административного подчинения предпринимателей, постепенно исчезает само понятие "вышестоящей организации", имеющей право управлять деятельностью предприятий с помощью распоряжений, команд и приказов. Но необходимость подчинять деятельность предпринимателей целям сочетания их личных интересов с общественным не отпадает. В то же время приказать, заставить нельзя. А как же можно?

     Адекватной  рыночным отношениям является лишь одна форма воздействия на предпринимателей и наемных рабочих, продавцов  и покупателей - система экономического принуждения в сочетании с  материальной заинтересованностью, возможностью заработать практически любую сумму  денег. В рыночной экономике отмирает привычное нам слово "получка", там люди не получают, а зарабатывают, (исключение составляют безработные), да и то свое пособие они, как правило, заработали трудом в предшествующем периоде.

     Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и

дотаций, государственных закупок и осуществления  народнохозяйственных программ и Т.П. Центральное место в этом комплексе  экономических методов занимают налоги.

     Маневрируя  налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя

условия налогообложения, вводя одни и отменяя  другие налоги, государство создает  условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для  общества проблем. Так, в настоящее  время нет, пожалей, более важной для нас задачи, чем подъем сельского  хозяйства, решение продовольственной проблемы. В связи с этим в РФ освобождены от налога на прибыль колхозы (включая рыболовецкие), совхозы, другие сельскохозяйственные продукции. Если доля доходов от несельскохозяйственной деятельности в колхозе или совхозе менее 25%, то и они освобождаются от налогов, если более 25%, то прибыль, полученная от такой деятельности, облагается налогом в общем порядке.

     Приведенные положения могут служить примером использования государством возможностей налоговой системы для воздействия  на развитие

экономики в необходимом обществу направлении. 

     Другой  пример. Хорошо известно, что эффективно функционирующую рыночную экономику  невозможно себе представить без  развития малого бизнеса. Без него трудно создать благоприятную для функционирования товарно-денежных отношений экономическую  среду.

      Наши  крупные и сверхкрупные предприятия, "мастодонты"

промышленности, кооперирующиеся, как правило, с  такими же "мастодонтами" из смежных отраслей, плохо приспособлены к конкуренции, не обладают характерной для рынка гибкостью и маневренностью.

      Государство    должно способствовать развитию малого бизнеса,

всемерно  поддерживать его.  Формы такой поддержки разнообразны:

создание    специальных  фондов   финансирования малых предприятий,

льготное  кредитование их деятельности и т.п. Но главное средство оказания содействия малому бизнесу - особые льготные условия налогообложения.

      В России к малым относятся предприятия  всех организационноправовых форм, имеющих среднесписочную численность работающих в промышленности и строительстве до 200 чел., в науке и научном обслуживании - до 100 чел., в других отраслях производственной сферы до 50 чел., в отраслях непроизводственной сферы - до 15 чел. Для таких предприятий установлены две очень существенные налоговые льготы. Первая из них состоит в том, что прибыль, направляемая малыми предприятиями на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов,  освоение новой техники, полностью освобождается от налогов.