Налоги и налоговая система Республики Казахстан

ТЕМА: НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ  СИСТЕМА РК. 

      Основные  вопросы:  

1. Экономическая  сущность и функции налогов.

2. Виды  налогов.

3. Принципы  налогообложения.

4. Система  налогообложения.

5. Органы  налоговой службы. 

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ  И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ. 

      Налоги – предусмотренные законом обязательные платежи. Взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

      Экономическая сущность налогов заключается в  том. Что они представляют часть  производственных отношений по изъятию  определенной доли национального дохода у юридических и физических лиц, которая аккумулируется в фондах государства для финансирования выполнения им своих функций и задач. Налоги появились с возникновением государства и являются финансовой основой его функционирования.

      Особенность налогов в отличие от многих ругих поступлений, устанавливаемых государством (отисления в фонд государственного социального страхования и другие целевые отчисления и платежи) заключается в их последующем «обезличивании» для финансирования самых разнообразных государственных и общественных нужд.

      Как экономическая категория, налоги выполняют  следующие функции:

      1. Фискальная – заключающаяся в обеспечении поступления средств в бюджет .

      2. Перераспределительная – заключающая в перераспредленеии части доходов юридических и физических лиц в пользу государства. Масштабы действия данной функции определяются долей налогов в ВНП (валовом национальном продукте), что свидетельствует о гипертрофированной централизации ресурсов в ущерб низовым звеньямэкономической системы.

      3. Регулирующая – заключается в использовании налоговых регуляторов (выбор вида налога размера налоговй ставки, способов взимания, применения системы льгот и скидок) в целях изменения структуры общественного воспроизводства; объемов накопления и потребления; расширения экономической активности участников рынка и т.д.

      Использование налогов в системе экономического управления и государственного регулирования  осуществляется при помощи целостной  налоговой системы, включающей совокупность видов налогов, системы налогообложения и органов налоговой службы. 

2. ВИДЫ НАЛОГОВ.

1). В  зависимости от объекта налогообложения  и взимоотношений налогоплательщика  и государства:

• прямые – устанавливаемые непосредственно на доход или имущество (например, подоходный налог, налог на имущество. Налог на землю и т.д.);
• косвенные – взимаемые опосредованно через цены (тарифы) на товары, работы, услуги (НДС, акцизы).

2). В  зависимости от использования:

• общие – обезличиваемые при использовании;
• специальные – имеющие строго целевое назначение.

3). В  зависимости от бюджета, источником  поступления которого является  налог:

• общегосударственные;
• местные.

1. В зависимости от экономического признака объекта:

• налоги на доходы – взимаются с доходов, получаемых налогоплательщиком от любого объекта налогообложения;
• налоги на потребление – взимаются с расходв при потреблении товаров, работ, услуг (например, акзизы).

2. В зависимости от степени оценки объекта налогообложения:

• реальные -  взимаемые по внешним признакам имущества вне зависимости от степени его доходности (налог на имущество, налог на транспортные средства, земельный налог);
• личные – взимаемые сюридических и физических лиц с учетом стпенеи их финансового положения (например, подоходный налог).

   По  состоянию на 01.01.2005 года налоговая  система РК включает следующие налоги и другие обязательные платежи вбюджет, установленные Налоговым кодексом (Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет):

• корпоративный подоходный налог;
• индивидуальный подоходный налог;
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акцизы;
• налоги с недропользователей;
• социальный налог;
• земельный налог;
• налог на транспортные средства;
• налог на имущество;
• сбор за государственную регистрацию юридических лиц;
• сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
• сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
• сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества;
• сбор за госудаственную регистрацию ипотеки судна или строящегося судна;
• сбор за госудаственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
• сбор за госудаственную регистрацию мехинических транспортных средств и прицепов;
• сбор за госудаственную регистрацию морских, речных и маломерных судов;
• сбор за госудаственную регистрацию гражданских воздушных судов;
• сбор за госудаственную регистрацию лекарственных средств;
• сбор за проезд автотранспортных средств по территории РК;
• сбор с аукционов;
• лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
• сбор за выдачу разрешения на использование РЧС с телевизионным и радиовещательным организациям;
• плата за пользование земельными участками;
• плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
• плата за загрязнение окружающей среды;
• плата за пользование животным миром;
• плата за лесные пользования;
• плата за использование особо охраняемых природных территорий;
• плата за использование радиочастотного спектра;
• плта за предоставление междугородней и (или) международной телефонной связи;
• плата за пользование судоходными водными путями;
• плата за размещение наружной (визуальной) рекламы;
• государственная пошлина;
• таможенные платежи.

 

3. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 

      В условиях рыночной экономики страны налоговая система должна соответствовать  основным принципам, апробированным в  мировой практике:

      1) Техническая простота форм налогообложения,  т.к часть налогоплательщиков  попытается уклониться от налогообложения,  сокрыть доходы.

      2) Нейтральность налоговой системы,  означающая стремление к единым  налоговым ставкам, избежание  неоправданных льгот и преференций.

      3) Преимущественное использование  линейных пропорциональных налоговых  ставок.

      4) Невоспрепятствование улучшению  функционирования экономической  системы страны в целом и  росту инвестиций.

      Налоговое законодательстов РК основывается на следующих принципах:

      1) Обязательности уплаты налогов  и других  обязательных платежей, предусматривающий исполнение налогового  обязательства в полном объеме  и в установленные сроки

      2) Определнности налогообложения,  предусматривающий отражение в  налоговом законодательстве всех оснований, порядка возниконовения, исполнения и прекращения налогового обязательства.

      3) Справдливости налогообложения., предусматривающий  запрещение установления налоговых  льгот индивидукального характера.

      4) Единства налоговой системы  на территории РК.

      5) Гласности налогового законодательства. 
 

4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 

 

Система налогообложения включает:

1) субъект налогообложения – налогоплательщик (юридическое или физическое лицо)

2)  объект налогообложения – то, с чего взимается налог (например, доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, оборот, финансовые операции и т.д.).

3. источник налога – часть дохода, из которого уплачивается налог (например, чистый доход, налогооблогаемый доход и т.д.).
4. единица налогообложения – единица измерения объекта налогообложения (например, 1 тенге, 1 гектор, 1 кв. мет и т.д.).
5. налоговая ставка – величина налога на единицу объекта налогообложения.

Ставки  налога бывают:

• твердые – установленные в абсолютнй сумме у единице налогообложения нехависимо от уровня дохода (например, ставки земельного налога)
• процентные, которые в свою очередь делятся на:

а) пропорциональные, представляющие собой единый процент  независимо от размера объекта налогообложения (например, корпоративный подоходный налог);

б) прогрессивные  – при которых процент изъятия  растет по мере роста размера объекта  налогообложения (например, индивидуальный подоходный налог);

в) регрессивные – при которых прогрессия процента изъятия снижается по мере роста  размера объекта налогообложения.

6. налоговый оклад – сумма налогов, уплачиваемых одним субъектом налогообложения в течение определенного периода.
7. налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налогов в соответствие с законодательством: необлагаемый минимум дохода или имущества; скидки с исчисленной суммы дохода (например, на иждивенцев по индивидуальному подоходному налогу); суммы, не включаемые в состав облагаемых доходв (например, сумма выходного пособия по индивидуальному пооходному налогу); понижение ставки налога для отдельных субъектов (например, для юридических лиц у которых земля является основным средством призводства по корпоративному подоходному налогу); отсрочка уплаты налога.
8. льготный период – время действия льготы.
9. налоговый период – время, за которое производится исчисление налога (год, квартал, месяц).
10. способы взимания налогов:

• кадастровый (по уведомлению налоговых органов) – при котором учет и взимание налога происходит на основе описи объектов налогообложения бех учета их фактической доходности )например, по земельному налогу, налогу на имущество).

• по декларации налогоплательщика (самообложение) – налогоплательщик сам указывает размер дохода, необходимые вычеты, льготы и сумму налога (например, по подоходному налогу).
• у источника выплаты дохода – при котором налоговый агент, выплачивающий доход, удерживает налог и перечисляет его в бюджет (например, по дивидендам по корпоративному подоходному налогу).

11. порядок исчисления налогов:

• косвенные налоги;
• все прочие кроме корпоративного подоходного налога;
• корпоративный подоходный налог.

12. права и обязанности налогоплательщиков – регулируются законодательством.

13. мониторинг и контроль за уплатой налогов – осуществляется органами налоговой службы.
14. санкции за нарушение налогового законодательства:

• взыскание сокрытых или заниженных сумм налога (недоимки);

• штрафы;
• пени за просрочку налоговых платежей.

 

5. ОРГАНЫ  НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ.

 

            Органы налоговй службы обеспечивают реализацию налоговой  политики государства и являются частью его финансовой системы.

      Основная  задача органов налоговой службы – контроль за соблюдением налогового законодательства: правильностью исчисления налогов, полнотой и своевременностью их внесения в бюджет.

      Система налоговых органов РК включает:

• уполномоченный государственный орган – главный налоговый комитет РК;
• межрегиональные налоговые комитеты;
• налоговые комитеты по областям, городам Астана и Алматы;
• межрайонные налоговые комитеты;
• налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах.

 
 
 
 

ТЕМА: АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ  ПО  НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ  В РК. 

Основные  вопросы: 

1. Регистрация  налогоплательщиков.

2. Налоговое  обязательство.

3. Налоговый  контроль. 
 
 

1. РЕГИСТРАЦИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. 

      Государственная регистрация налогоплательщика  – это внесение сведений л налогоплательщике  в Государственный рестр налогоплательщиков РК.

      Государственный реестр налогоплательщиков РК – жто  система государственной базы данных учета налогоплательщиков, которую  ведет Главный налоговый комитет (ГНК).