Налоговые органы   также  обязаны  вести  реестры  (форма  N  25) поступлений,  возвратов,  зачетов  и  выплат,  вспомогательные  книги, журналы, и реестры, обеспечивающие полный учет поступающих в налоговые органы  документов,  подтверждающих  правомерность  проведения  в  КЛС начислений, проведение операций, перечисленных в настоящем пункте.

     2. Постановка на учет налогоплательщиков  (плательщиков  сборов), налоговых   агентов   осуществляется   в   соответствии   с  порядком, установленным статьями 83, 84, 144 и 335 Налогового кодекса Российской Федерации.

     После постановки на учет или  снятия  с  учета  налогоплательщиков налоговые   органы   передают   в   органы  федерального  казначейства информацию в соответствии с совместным приказом Министерства  финансов Российской  Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21.02.2001 г.  NN 14-Н / БГ-3-09/51 "Об утверждении  порядка

обмена   информацией   между  территориальными  органами  федерального казначейства  Министерства  финансов  Российской  Федерации   в   ходе исполнения  федерального бюджета по доходам и налоговыми органами" для осуществления функций, возложенных на них бюджетным законодательством.

     3. По каждому налогоплательщику  (плательщику сборов),  налоговому агенту КЛС открываются в налоговом органе по месту постановки на  учет при   наличии   обязанности   по   уплате  налогов,  сборов  и  других обязательных платежей,  в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

     4. Налоговые органы,  осуществляющие  ведение  КЛС  вручную  (при отсутствии  автоматизированной  обработки  данных  КЛС),  все записи в книгах, журналах учета, реестрах и КЛС производят чернилами или пастой шариковой  ручки на основании первичных документов,  подтверждающих их достоверность и  в  хронологическом  порядке.  Записи  должны  вестись

аккуратно, помарки и подчистки записей  не допускаются.

     Книги по   учету   бланков   строгой   отчетности   должны   быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем налогового органа и скреплены печатью.

     5. Исправление ошибок, допущенных  налоговыми органами при ведении КЛС, производится путем проведения операции "сторно".

     Ошибочная запись  в  КЛС   сторнируется  и  в комментарии  делается запись "Сторно операции от --- (указывается  дата  занесения  неверной записи)".   После  чего  заносятся  правильные  данные.  Сторнирование ошибочной записи и занесение правильных данных производятся в  КЛС  по дате  обнаружения  ошибки  и внесения соответствующих исправлений.  Не допускается нарушение хронологии ведения записей в КЛС.

     В случае  ведения  КЛС   на бумажных носителях после  сторнирования ошибочной  записи  и  занесения  правильных  данных  на  полях  против соответствующей строки делается пометка "исправлено" за подписью лица, производившего исправление с указанием даты исправления  и  оснований, по которым вносится исправление.

     Проведение в КЛС операций  "к  доплате"  или  "к   уменьшению"  на основании  представленных  налогоплательщиками (плательщиками сборов), налоговыми  агентами  дополнений  и  изменений  налоговых   деклараций (расчетов)  за  соответствующие отчетные  (налоговые) периоды,  также осуществляется в хронологическом порядке.

     В случае    ошибочного    занесения    записи   в   КЛС   другого налогоплательщика (плательщика сбора),  налогового агента или в КЛС по другому   налогу  (сбору,  взносу)  применяется  аналогичная  операция исправления ошибок.  При этом указывается,  куда перенесены  данные  и делается отметка о дате проведения операции.  В другой КЛС указывается

откуда  перенесены  записи.  На  полях  против  соответствующей  строки делается  пометка "перенесено в карточку лицевого счета по налогу: " за подписью лица,  проводившего такую  операцию  с  указанием  даты  и оснований, по которым проводится эта операция.

     6. В зависимости от закрепленных  приказом руководителя налогового органа   функциональных   обязанностей,   работниками  соответствующих отделов ведутся реестры,  книги и журналы  учета  КЛС  и  составляется отчетность  по  формам,  утверждаемым приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам на каждый отчетный год  в  установленном порядке.

     7. Принципы учета налогов, сборов  и иных обязательных платежей, а также порядок исправления выявленных ошибок,  установленные настоящими Рекомендациями, сохраняют свое значение в полном объеме как в условиях ручного  ведения  КЛС,  так  и  в  режиме автоматизированной обработки данных КЛС. При автоматизированной обработке данных КЛС формы журналов учета,  реестров,  ведомостей могут быть изменены и заменены выходными

формами  программного  обеспечения,  которые  обязаны  содержать   все установленные настоящими Рекомендациями показатели и реквизиты.

     При ведении КЛС в автоматизированном  режиме на 1  января  каждого года  делается копия всей  информационной  базы  данных  за  год на магнитные носители и архивируется.  По  окончании  архивирования  базы данных  КЛС  составляется  "Протокол  о  проведении архивирования базы данных на 1 января текущего года" за подписью руководителя  налогового

органа,   начальника  отдела,  ответственного  за  архивирование  базы данных. архивированные базы данных КЛС на магнитных носителях подлежат хранению в несгораемом шкафу в течение 5 лет.

     Архивированные данные КЛС   ликвидированных  или  реорганизованных организаций  на  магнитных  носителях  и  КЛС  на  бумажных  носителях хранятся в налоговом органе в течение 5  лет  с  даты  ликвидации  или реорганизации  организации,  по  физическому  лицу - в течение 3 лет с даты снятия с учета в налоговом органе.

     В течение  года  на каждое  первое число месяца делаются  резервные копии информационной  базы  данных  на  магнитных  носителях,  которые хранятся в течение текущего года.

     В конце  рабочего  дня,  после   разноски  в  КЛС  начисленных   и поступивших сумм платежей делается резервная копия информационной базы данных за день на магнитных носителях, которая хранится в течение двух дней.

     8. При    автоматизированной    обработке    информации    должны использоваться  программные  средства  разграничения доступа,  которые позволяют обеспечить:

     - определение   состава   пользователей,  имеющих  право  доступа обращения к системе баз данных и хранящейся в ней информации;

     - определение и изменение паролей  пользователей;

     - идентификацию и проверку подлинности  пользователя  при  каждом его входе в систему;

     - определение и изменение полномочий  (функций)  пользователей  в системе;

     - идентификацию  действий   пользователей   по   добавлению   или изменению информации, хранящейся в системе;

     - использование  средств  автоматизированного   аудита   действий пользователей,   защиты   целостности   архивных  копий  документов  с использованием электронно-цифровой подписи  (далее  -  ЭЦП),  а  также шифрования информации на носителях.

     9. КЛС содержат сведения, относящиеся  к служебной тайне налоговых органов.  Документы и носители,  содержащие такую информацию, подлежат защите в установленном порядке.

     10. Функциональные   обязанности   по  ведению  КЛС  должны  быть определены соответствующим приказом  руководителя  налогового  органа.

Указанным  приказом  должны быть определены структурные  подразделения, отвечающие  за  своевременность  и  полноту   проведения   начислений, занесения  информации  из платежных документов в КЛС,  своевременность проведения в КЛС решений  об  изменении  сроков  уплаты,  правильность ведения учета доходов бюджетов и внебюджетных фондов, сохранность всех

документов,  подтверждающих  факт  начислений,  уплат,   возвратов   и зачетов.

     11. Работники отделов,  осуществляющие  контроль   за   доходами бюджетов   и  взаимодействие  с  органами  федерального  казначейства, финансовыми  органами  субъектов  Российской  Федерации   и   органами местного самоуправления, несут ответственность за правильность ведения учета доходов бюджетов и внебюджетных фондов,  а также за  сохранность

всех  документов,  являющихся основанием для проведения соответствующих операций в КЛС.

     Учет доходов   бюджетов   и   внебюджетных   фондов   ведется   в соответствии с Классификацией доходов бюджетов  Российской  Федерации, утвержденной  приказом  Минфина  России  от  25  мая  1999 г.  N 38н с изменениями и дополнениями.

     Работники отделов,  ответственных   за формирование статистической налоговой   отчетности,   обеспечивают   достоверность   данных   форм отчетности,  закрепленных  за  данным  подразделением в соответствии с функциональными обязанностями,  утвержденными руководителем налогового органа.

     12. Копии   КЛС    на    бумажных    носителях    предоставляются подразделением,  осуществляющим  администрирование  базы  данных  КЛС, правоохранительным,  судебным органам, судебным приставам-исполнителям по  мотивированным  запросам  в  соответствии с установленным порядком после соответствующей проверки КЛС работниками, ответственными за ввод начисленных  и  уплаченных  сумм.  Копии  (распечатки) КЛС в указанных случаях направляются с  сопроводительным  письмом  с  грифом  ДСП  или передаются   официальному   представителю  поименованных  органов под подпись.  На  копиях  (распечатках)  КЛС  ставится  дата   и   подпись начальника отдела, предоставляющего данные копии (распечатки).

     Копии (распечатки) КЛС предоставляются   также  должностным  лицам вышестоящего  налогового  органа  в  ходе  проверок  налоговых органов вышестоящими налоговыми органами в период  осуществления  проверки,  а также  специалистам,  осуществляющим  выездные  налоговые  проверки  в пределах их компетенции в соответствии  с  утвержденными  должностными инструкциями.  На передаваемой копии (распечатке) проставляется дата и

подпись начальника отдела,  осуществляющего  передачу данных КЛС. Копия КЛС выдается проверяющему лицу под подпись.

     В случае ведения КЛС на  бумажных носителях копии   КЛС  передаются работниками,  ответственными за ведение КЛС,  в соответствующие отделы налогового  органа  на  основании   служебной   записки,   в   которой указывается  идентификационный  номер  налогоплательщика  (ИНН)  и код причины постановки  на  учет  (КПП),  период,  за  который  необходимо представить  информацию,  перечень  налогов (сборов) и обоснование для выдачи информации, содержащейся в КЛС.

     Сводные отчетные  данные  по  налогам  и  сборам  предоставляются органам государственной власти субъектов Российской Федерации, органам местного   самоуправления   и  иным  внешним  пользователям  в  рамках заключенных  соглашений  и  приказов  по   взаимодействию   и   обмену

информацией,  в порядке,  определяемом законодательством  и соглашением между указанными органами и налоговыми органами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3. Задача.

      Выручка для целей налогообложения определяется по оплате. Стоимость реализованной  продукции 180000p без НДС (оплата поступила). Стоимость оказанных услуг 50000р (оплаты нет). Приобретено и оприходовано сырье на сумму 204000р, в том числе НДС по счету-фактуре 34000р. Счет оплачен в сумме 132000р, в том числе НДС - 22000р. Поступила оплата за продукцию, отгруженную 3 месяца назад в сумме 40000р без НДС. Одновременно получен штраф в размере 4200р. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет.

Решение:

Список  литературы:

1. НК РФ. Часть 2. Утвержден Федеральным законом  от 19.07.2000 N 171-ФЗ
2. Юткин Т.Ф. Налоги и налогообложение : Учебник для ВУЗов/ М.; ИНФРА-М.-2004
3. Налоги. Словарь-справочник. - М.: 2002. С.98;
4. Налоги: Учеб. Пособие. Под ред. Черника Д.Г. - М.: 2003
5. Фомина О.А. Налог на прибыль организаций // Гражданин и право. 2002. N 4
6. Налог на прибыль организаций. Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Под ред. Сизова А.Ю. - М.: 2006 г.
7. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации: Федеральный закон от 21.07.05 N 107-ФЗ // Российская газета, 26.07.2005.