Налог на прибыль

Для организаций - резидентов особой экономической  зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 %. (абзац введен Федеральным законом от 03.06.2006 N 75-ФЗ) (п. 1 в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

     2. Налоговые ставки на доходы  иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 % - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса; (п. 1 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

2) 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

     3. К налоговой базе, определяемой  по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

1) 0 % - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей. (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

При этом в случае, если выплачивающая дивиденды  организация является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в  отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны);

2) 9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта;

3) 15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 настоящего Кодекса.

     Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующего права.

     Такими  документами могут, в частности, являться договоры купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения, решения о реорганизации в форме разделения, выделения или преобразования, ликвидационные (разделительные) балансы, передаточные акты, свидетельства о государственной регистрации организации, планы приватизации, решения о выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска ценных бумаг, проспекты эмиссии, судебные решения, уставы, учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги, выписки из лицевого счета (счетов) в системе ведения реестра акционеров (участников), выписки по счету (счетам) "депо" и иные документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующих прав. Указанные документы или их копии, если они составлены на иностранном языке, должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык. (п. 3 в ред. Федерального закона от 16.05.2007 N 76-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

     4. К налоговой базе, определяемой  по операциям с отдельными  видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

1) 15 % - по доходу в виде % по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, и % дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами Российской Федерации, за исключением % дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде %, а также по доходам в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года; (в ред. Федеральных законов от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 05.04.2010 N 41-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

2) 9 % - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

3) 0 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде % по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации. (п. 4 в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 107-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

     5. Прибыль, полученная Центральным  банком Российской Федерации  от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 %.

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.

     6. Сумма налога, исчисленная по  налоговым ставкам, установленным пунктами 2 - 4 настоящей статьи, подлежит зачислению в федеральный бюджет. 

1.3 Статья 285. Налоговый период.

     1. Налоговым периодом по налогу  признается календарный год.

     2. Отчетными периодами по налогу  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного  года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.   
 
 
 
 
 
 
 

2.Порядок ведения лицевых счетов налогоплательщиков. 

  

УТВЕРЖДЕНЫ

                                                   приказом МНС России

                                                от 5 августа 2002 года

                                                         N БГ-3-10/411 

РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ПОРЯДКУ  ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ  КАРТОЧЕК

ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

СБОРОВ  И НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ 

Рекомендации разработаны на основании законодательства Российской

Федерации  о налогах и сборах и бюджетного законодательства Российской

Федерации. 

I. ОБЩИЕ  ПОЛОЖЕНИЯ

     1. Настоящие  Рекомендации  устанавливают   порядок  отражения   в карточках  лицевых счетов по налогу (сбору, взносу) (форма N 6, далее - КЛС)  всех  операций,   связанных   с   расчетами   налогоплательщиков (плательщиков  сборов),  налоговых  агентов  с  бюджетами всех уровней

Российской  Федерации. КЛС является документом, в котором фиксируются:

     - исчисленные  налогоплательщиками   и   начисленные   налоговыми органами,  иными  уполномоченными  органами  к  уплате (доплате) суммы налогов, сборов, установленных законодательством о налогах и сборах;

     - уплаченные и поступившие в  бюджет суммы налогов и сборов;

     - отсроченные  (рассроченные),  приостановленные  к  взысканию  и реструктурируемые суммы налогов, сборов и иных обязательных платежей;

     - начисленные за несвоевременную  или неполную  уплату  налогов   и сборов и уплаченные суммы пеней;

     - начисленные  и  уплаченные  суммы  процентов   за   пользование бюджетными средствами;

     - доначисленные (уменьшенные) по  результатам  налоговой  проверки суммы налогов (сборов), пеней;

     - исчисленные налогоплательщиком  к  уменьшению  суммы  налогов  и сборов;

     - возвраты или зачеты  излишне   уплаченных  или  взысканных  сумм налогов и сборов;

     - возмещение налога на добавленную  стоимость в  порядке  возврата или зачета;

     - начисленные и возмещенные налогоплательщикам  суммы процентов за несвоевременный  возврат  излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов (сборов),  а также за несвоевременное возмещение налога на добавленную стоимость.

     Налоговые органы обязаны вести  КЛС по каждому налогоплательщику  и по  каждому  налогу  или  сбору,  установленному  законодательством  о налогах и  сборах.  Если  налогоплательщик  также  является  налоговым агентом,  то  по  такому  налогоплательщику открывается дополнительная(ные) КЛС с признаком "Налоговый агент".