Налог на прибыль организаций

     1) 0 % - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.

     При этом в случае, если выплачивающая  дивиденды организация является иностранной, установленная настоящим  подпунктом налоговая ставка применяется  в отношении организаций, государство  постоянного местонахождения которых  не включено в утверждаемый Министерством  финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих  льготный налоговый режим налогообложения  и (или) не предусматривающих раскрытия  и предоставления информации при  проведении финансовых операций (офшорные зоны);

     2) 9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;

     3) 15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

     При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 Налогового Кодекса.

     Для подтверждения  права на применение налоговой ставки, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности  на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды  организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение  дивидендов, а также сведения о  стоимости приобретения (получения) соответствующего права.

     Такими документами  могут, в частности, являться договоры купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры о реорганизации в форме слияния  или присоединения, решения о  реорганизации в форме разделения, выделения или преобразования, ликвидационные (разделительные) балансы, передаточные акты, свидетельства о государственной  регистрации организации, планы  приватизации, решения о выпуске  ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска  ценных бумаг, проспекты эмиссии, судебные решения, уставы, учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги, выписки из лицевого счета (счетов) в системе ведения реестра  акционеров (участников), выписки по счету (счетам) "депо" и иные документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности  на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды  организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение  дивидендов, а также сведения о  стоимости приобретения (получения) соответствующих прав. Указанные  документы или их копии, если они  составлены на иностранном языке, должны быть легализованы в установленном  порядке и переведены на русский  язык.

     К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются  следующие налоговые ставки:

     1) 15 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами Российской Федерации, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;

     2) 9 % - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

     3) 0 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

     Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации  от осуществления деятельности, связанной  с выполнением им функций, предусмотренных  Федеральным законом "О Центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)", облагается налогом по налоговой  ставке 0 %.

     Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации  от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 20%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Механизм взимания и сроки уплаты налога в бюджет 

     Налоговым периодом по налогу признается календарный  год.

     Отчетным  периодом по налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

     Налог определяется как соответствующая  налоговая ставка – процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют  сумму квартального авансового платежа  исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с  начала на логового периода до окончания  первого квартала, полугодия, девять месяцев и одного года.

     Сумма авансовых квартальных платежей определяется с учетом ранее начисленных  сумм авансовых платежей. В течение  отчетного периода (квартала) выплата  авансовых платежей производится равными  долями в размере одной трети  фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

     Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками  исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим  итогом с начала налогового периода  до начала соответствующего месяца.

     Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых  платежей. Налогоплательщик вправе перейти  на уплату ежемесячного авансового платежа  исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующему  периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты платежей не может измениться налогоплательщиком в истечение налогового периода.

     Организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала  в среднем 3 000 000 руб. за каждый квартал, а также бюджетные организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации  через постоянное представительство, уплачивают только квартальные авансовые  платежи по итогам отчетного периода.

     Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенности исчисления и уплаты налога обязаны по истечении  каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые  органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного  подразделения соответствующие  налоговые декларации.

     Налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

     Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 31 марта  года, следующего за истекающим налоговым  периодом.

     Организация, в состав которой входит обособление  подразделения, по окончании каждого  отчетного и налогового периода  представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую  декларацию в целом по организации  с распределением по обособленным подразделениям.

     Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых  деклараций за соответствующий налоговый  период, т. е. не позднее 31 марта года, следующего за истекающим налоговым  периодом.

     Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для  подачи налоговых деклараций за соответствующий  отчетный период, т. е. не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода.

     Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 15–го  числа каждого месяца этого отчетного  периода.

     Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 30–го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  используемой литературы 

1. Федеральный закон от 30.12.2008 №305
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 04.12.2007, с изм. от 06.12.2007) // глава 25,ст.284
3. Андреев В. Д. Налог на прибыль: судебная практика. Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности. М., 2007. c. 752.
4. Налоги и налогообложение / Под редакцией М. В. Романовского, О. В. Врублевской. М., 2007. c. 496.
5. Стародубцева И. В. Налог на прибыль. Сложные моменты. М., 2007. c. 256.
6. Качур О. В. Налоги и налогообложение. М., 2008. c. 320.
7. Евстратова Л. М. Налог на прибыль. М., 2005. c. 224.
8. Захарьин В. Р. Налог на прибыль. Сложные вопросы определения налоговой базы и уплаты налога. М., 2006. c. 315.