Налог на прибыль организации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Ижевский Государственный технический университет»

факультет  «Менеджмент и маркетинг»

кафедра «Бухгалтерский учет анализ хозяйственной  деятельности» 
 
 
 
 
 
 
 

                                     

К У Р С О В  А Я  Р А Б  О Т А 

На тему «Налог на прибыль организации» 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:                                                        ____________________________ 
 

Проверил:                                                         ____________________________ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Ижевск, 2010

СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введние………………………………………………………………….………стр. 3  1 Глава: Теоретические основы налога на прибыль организации………..… стр. 5

Историческая  справка…………………………………………………………..стр. 5

Основные элементы налогооблажения………………………….………..….. стр. 6

Налоговая база и особенности ее исчисления…………………………..…...стр. 10

Вариант расчета  налога на прибыль…………………….………………….. стр. 12

2 Глава: Порядок  составления налоговой отчетности…………………........стр. 16

2.1 Налоговый учет и налоговый документооборот....……………...……… стр.16

2.2 Порядок заполнения декларации…………………………………...…….стр. 18

3 Глава: Бухгалтерский  учет……………………...…………………………..стр. 32

3.1 План счетов………………………………………………………………...стр. 32

3.2 Отражение  в бухгалтерском учете операций  начисления налога, начисления пеней, штрафов и других возможных санкций……………………………...стр. 33

3.3Перечисление  налога в бюджет…………………...……………………....стр. 34

Заключение…………………………………………..………………….……..стр. 39

Список литературы…………………………………...……………………….стр. 41

Приложения…………………………………………...……………………….стр. 43 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 

    Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства  и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, - которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.

    Налог как экономическая категория  представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

    С переходом экономики нашего государства  на основы рыночного хозяйства усиливается  многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы  собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели  и в каких размерах направлять полученную прибыль.

    Прибыль как экономическая категория  – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.

    Соединив  в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один из видов налога, посредством  которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций.

Актуальность  рассмотрения данной темы подтверждается тем фактом, что налог на прибыль  является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.

    Предметом исследования являются нормы НК РФ  об основах налогообложения и налоге на прибыль организации [15]. 

    Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических и практических аспектов налога на прибыль как экономической категории и анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий и организаций и перспектив ее развития в будущем. 

    Тема  данной курсовой работы является актуальной, и при работе над ней для достижения целей ставились следующие задачи:

    - Рассмотреть историю возникновения налога на прибыль, состояние на сегодня и перспективы развития;

    - Рассмотреть элементы налога на прибыль;

    - Ознакомиться с порядком заполнения налоговой отчетности по налогу на прибыль;

    - Раскрыть отражение в бухгалтерском учете операций начисления налога на прибыль;

    - Рассмотреть особенности перечисления налога на прибыль в бюджет.

    - Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ 

    1.1. Историческая справка 

    Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако в отличие от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Он поступает в федеральный бюджет и региональные бюджеты РФ.

    Налог на прибыль предприятий и организаций - основной вид налога юридических  лиц. Ныне действующий налог на прибыль  предприятий и организаций, введен с 1.01.92 г.

    Однако  у дореволюционной России имеется  богатый исторический опыт в налогообложении прибыли, особенно в период   военных действий. Почти за год до Февральской революции, 13 мая 1916 года Совет Министров России утвердил Положение «Об установлении временного налога на прирост прибылей торгово-промышленных предприятий и вознаграждения личных промысловых занятий и о повышении размеров отчислений на  погашение стоимости некоторых имуществ при исчислении прибылей, подлежащих обложению процентным сбором». Принятый под грохот пушек Первой мировой войны нормативный акт, в свою очередь носил ярко выраженный чрезвычайный характер. Срок его действия был рассчитан на 1916 и 1917 годы – годы военные [16].

    В современное время налог на прибыль предприятий и организаций был введен с 1 января 1992 года на всей территории России. С 1 января 2002 года  дополнил вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) новой – 25 главой «Налог на прибыль организаций». Она вступила в силу с 1 января 2002 года. С этой же даты утратили силу большинство положений Закона РФ от 27 декабря 1991 г. №2116-1 «О налоге на прибыль организаций» и Инструкции МНС России от 15 июня 2000 г. № 62 «О порядке исчисления и уплаты бюджет налога на прибыль предприятий и организаций». Перестало действовать Положение о составе затрат и другие подзаконные акты, принятые в соответствии с Законом № 2116-1.

    За  время, прошедшее со дня вступления в силу главы 25 Налогового кодекса, принят целый ряд нормативных  документов, внесших в нее изменения и дополнения. Согласно главе 25 Налогового Кодекса, налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ российские организации – это юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иностранными организациями в соответствии с НК РФ признаются иностранные юридические лица (компании, корпорации), которые обладают гражданской правоспособностью и созданы в соответствии с законодательством иностранных государств, а также международные организации. Кроме того, иностранными организациями считаются филиалы и представительства указанных юридических лиц, если они созданы на территории Российской Федерации [12].  
 

    1.2. Основные элементы налогообложения 
 

    Объектом  обложения налогом на прибыль, полученную в рублях и иностранной валюте, является валовая прибыль, включающая три составные части:

    - прибыль (убыток) от реализации продукции, выполненных работ и услуг;

    - прибыль (убыток) от реализации основных фондов и другого имущества предприятий и организаций;

    - доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним. Каждая часть прибыли имеет строго установленный порядок расчета [15].

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются (ст. 246 НК РФ):

    - российские организации;

    - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в                                                   Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

    Освобождаются от обязанностей плательщика налога на прибыль организации:

    - перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанным в пп. 3 и 4 статьи 284 НК) [3];

    - применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанных в пп. 3 и 4 статьи 284 НК) [3];

    - осуществляющие виды деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход (в части доходов, полученных от деятельности, попадающей под ЕНВД) [3];

    - занимающиеся игорным бизнесом (в части доходов, полученных от деятельности, по которой уплачивается налог на игорный бизнес) [3].

    Не  признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (п. 2 введен Федеральным законом от 01.12.2007 N 310-ФЗ) [2].

    Объектом  налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе -налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью  в целях настоящей главы признается:

    - для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

    - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

    - для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ [3].

    Доход это сумма, которую лицо или организация  получили в качестве награды за усилия (например, заработок или торговая прибыль) или в качестве дохода на капиталовложения (например, рента или процент). Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) [18].

    К доходам относятся:

    - доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).