Мероприятия по оптимизации налогообложения на предприятии

Больше всего овощей на 100 га пашни было произведено в 2009 году – 3967,86 ц. На 1 среднегодового работника наибольшее количество овощей было произведено в том же году – 130,9 ц. Наибольший показатель валовой продукции на 100 га с.-х. угодий был в 2011 году – 16945,05 тыс. руб., на 1 среднегодового работника в 2011 году – 621,84 тыс. руб., на 1000 руб. основных фондов в 2009 году – 1733,85 тыс. руб.

2.2 Расчёт налоговой  нагрузки в СПК «Тепличный». Налоги, уплачиваемые организацией

Налоговая нагрузка – это комплексная характеристика, которая включает: количество налогов и других обязательных платежей; структуру налогов; механизм взимания налогов; показатель налоговой нагрузки на предприятие.

Налоговое бремя (налоговая нагрузка):

1. мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Величина налогового бремени зависит, прежде всего, от видов налогов и налоговых ставок. Количественно налоговая нагрузка может быть измерена отношением общей суммы налоговых изъятий за определенный период к сумме доходов субъекта налогообложения за тот же период. Распределение налогового бремени между налогоплательщиками опирается на два принципа:

1. увязка налога с получаемыми за счет него благами, например налог с владельцев транспортных средств. Такой подход весьма ограничен, так как отдельные виды государственных расходов (скажем, пособие по безработице) невозможно переложить на пользователей;
2. принцип платежеспособности, согласно которому чем выше доходы лица, чем больше у него способность платить, тем более высоким должен быть налог, которым облагается лицо;

2. в широком смысле слова — бремя, налагаемое любым платежом.

Для оптимального налогового планирования организации необходимо хотя бы раз в полгода рассчитать налоговую нагрузку на свою деятельность. Рассчитав такой показатель, организация может принять решение, например, об оптимизации налогообложения с использованием предусмотренных законодательством льгот. В настоящей статье рассматривается один из методов расчета налоговой нагрузки, который рекомендуется официальными органами.

Методика расчета налоговой нагрузки должна дать предприятию возможность сравнения вариантов и изменения величины налоговой нагрузки через выбор совокупности данных факторов, добиваясь ее оптимального значения.

Основными факторами, оказывающими влияние на размер налоговой нагрузки, являются:

• элементы договорной и учетной политики для целей налогообложения;
• льготы и освобождения;
• основные направления развития бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства, влияющие напрямую на элементы налогов;
• получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам;

На микроэкономическом уровне показатель налоговой нагрузки отражает долю совокупного дохода налогоплательщика, который изымается в бюджет. Показатель рассчитывается как отношение суммы всех начисленных налоговых платежей организации к объему реализации продукции (работ, услуг).

Для определения налоговой  нагрузки на предприятия Департаментом  налоговой политики Минфина РФ разработана собственная методика. Тяжесть налогового бремени, по этой методике, принято оценивать отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации (в процентах). По данной методике налоговая нагрузка (НН) рассчитывается по формуле (1):

НН= НП/(В+ВД)*100%, (1)

где НП - общая сумма  всех уплаченных налогов;

В (Вр) - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД - внереализационные  доходы.

Этот показатель выявляет долю налогов в выручке от реализации, но он вряд ли характеризует хоть в какой-то мере влияние налогов на финансовое состояние предприятия, т.к. не учитывает структуру налогов в выручке. Для эффективного экономического анализа, нужен показатель, который увязывал бы уровень налоговой нагрузки и показатель экономической активности предприятия.

Таблица 8 Расчёт налоговой  нагрузки СПК «Тепличный» за 2009-2011гг.

Рассмотрев таблицу 8 можно сделать вывод, что объём налоговой нагрузки находится на низком уровне. Это следует из того, что общая сумма налоговых изъятий была незначительна в отношении всех доходов кооператив. В 2011г. наблюдается рост доходов и суммы начисленных налогов на 77,8%.

Для больших предприятий  важно прогнозировать налоговую  нагрузку в будущих периодах. Важно  оценить, какой объем налогов  должна будет уплачивать организация, например, за счет расширения своей  деятельности. На основании этого  можно сделать вывод о том, сколько средств останется «свободными», например, для инвестирования.

Помимо ЕСХН, СПК «Тепличный»  уплачивает земельный налог. Данный вид налога уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая ставка составляет – 0,3% в отношении:

• отнес<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-size: 14pt; text-decoration: none;