Контроль доходов и расходов предприятия для целей налогообложения

Оглавление

 

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Система доходов и расходов на предприятии.

1.1. Классификация и особенности  учета доходов и расходов для  целей налогообложения………………………………………………………………….4

1.2. Значение контроля за доходами  и расходами организации……………….7

Глава 2. Организация налогового учета  доходов и расходов предприятия.

2.1. Постановка налогового учета  доходов предприятия……………………..10

2.2. Расходы предприятия как объект  налогового учета……………………...12

Глава 3. Контроль доходов и расходов предприятия для целей налогообложения.

3.1. Поверка правильности формирования  доходов и расходов……………...14

3.2. Влияние доходов и расходов  на образование прибыли…………………..16

Заключение……………………………………………………………………….20

Библиографический список…………………………………………………..…21

 

Введение

 

В России происходят глубокие экономические перемены, обусловленные  возвращением страны в русло общих  процессов мирового развития. Рыночная экономика, характеризуется тем, что  представляет собой социально ориентированное  хозяйство, дополняемое государственным регулированием. Россия, вставшая на путь трудных реформ, сталкивается с множеством проблем. Одна из них - непрофессионализм в сфере управления, преобладание неквалифицированных руководителей на предприятиях всех уровней, стремление управлять методами, свойственными административно-командной системе.

Рыночные отношения, предусматривающие  плюрализм форм собственности, право  на полную хозяйственную самостоятельность  и распоряжение результатами труда, в частности, в формировании материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Особую роль в этом процессе играет механизм формирования доходов и расходов предприятий и организаций.

Целью данной работы является исследование проблемы учета доходов и расходов для целей налогообложения, а так же их непременный контроль и специфика контроля.

Поставленная цель обусловила необходимость решения ряда взаимозависимых  задач:

- раскрыть сущность  и содержание доходов и расходов  для целей налогообложения;

- раскрыть значение  контроля над доходами и расходами;

- особенности контроля  доходов и расходов, их влияние  на формирование прибыли;

Предметом исследования является теоретико-методологические и прикладные проблемы организации  учета доходов и расходов в  организации.

Объектом исследования являются доходы и расходы организации.

Считаю данную тему актуальной, так как налоги являются одним  из главных рычагов в сфере  управления государством.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Система доходов  и расходов на предприятии.

1.1. Классификация  и особенности учета доходов и расходов для целей налогообложения.

 

Доходом предприятия  для целей налогообложения признаются экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая  в случае возможности ее оценки и  в той мере, в которой такую  выгоду можно оценить.

Все доходы налогоплательщика  делят на два вида:

1. доходы от реализации;
2. внереализационные доходы;

Для целей налогообложения  доходы признаются равными частями, если присутствуют доходы, относящиеся  к нескольким периодам, то они определяются косвенным путем с учетом принципов равномерности.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

При этом под  обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально  подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что  они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В гл. 25 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) содержится перечень расходов, принимаемых в целях налогообложения. Любые экономически оправданные расходы признаются в налоговом учете. Исключением являются указанные в ст. 270 НК РФ расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

В налоговом  учете расходы подразделяются на:

- расходы, связанные  с производством и реализацией;

- внереализационные  расходы.

Разделение  расходов на данные виды осуществляется в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика.

В свою очередь, расходы, связанные с производством  и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные  с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на  содержание и эксплуатацию, ремонт  и техническое обслуживание основных  средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на  освоение природных ресурсов;

4) расходы на  научные исследования и опытно-конструкторские  разработки;

5) расходы на  обязательное и добровольное  страхование;

6) прочие расходы,  связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные  с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные  расходы;

2) расходы на  оплату труда;

3) суммы начисленной  амортизации;

4) прочие расходы.

К прочим расходам относятся расходы:

1. суммы налогов и сборов
2. комиссионные
3. охрана и противопожарные мероприятия
4. охрана труда
5. арендные и лизинговые платежи
6. служебный транспорт и компенсации за личный транспорт
7. командировочные
8. аудиторские услуги
9. представительские расходы
10. подготовка и переподготовка кадров
11. компьютерные программы и базы данных
12. обязательные платежи некоммерческим организациям
13. освоение новых производств
14. Платежи по объектам интеллектуальной собственности
15. Реализация прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) организация вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения этого имущества (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
16. Реализация МБП и материалов
17. Расходы на ремонт основных средств
18. Обязательное страхование
19. добровольное страхование

В соответствии с п. 1 ст. 265 НК РФ внереализационными расходами признаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с  производством и (или) реализацией. Открытый перечень внереализационных расходов приведен в ст. 265 НК РФ.

В состав внереализационных расходов включаются следующие расходы:

1. расходы по лизинговому имуществу – расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу) (пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ);
2. проценты по долговым обязательствам – расходы  в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ);
3. расходы по собственным ценным бумагам (пп. 3 п. 1 ст. 265 НК РФ);
4. расходы по приобретенным ценным бумагам  (пп. 4 п. 1 ст. 265 НК РФ). При признании расходов в соответствии с данной нормой также следует учитывать требования Федеральных законов от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг";
5. отрицательные курсовые разницы - расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ);
6. расходы связанные с формированием резерва по сомнительным долгам  (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ);
7. расходы связанные с ликвидация объектов;
8. расходы связанные с консервацией и расконсервацией мощностей;
9. судебные расходы;
10. другие обоснованные расходы (пп. 18 п. 1 ст. 265 НК РФ).

 

1.2. Значение контроля  за доходами и расходами организации

 

Целью налогового контроля является проверка формирование полной и достоверной информации о порядке  учета для целей налогообложения хозяйственны операций, осуществляемых налогоплательщиком в течении отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью

исчисления, полнотой и  своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Разумеется, под внешним  контролем здесь, прежде всего имеются  в виду налоговые органы, а так  же аудиторы и иные контролирующие и проверяющие органы. Для внутренних пользователей данные налогового контроля вряд ли представляют объект повышенного интереса. Наиболее вероятным можно назвать использование этих данных для целей экономического и финансового анализа, а так же для работы по оптимизации налогообложения. Но для этого, как минимум, необходимо наличие специализированных подразделений или высококвалифицированных контролирующих работников, которые могли бы такую работу провести.

Система налогового контроля организуется налогоплательщиком или налоговыми органами самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и  правил организации налоговых проверок, то есть контроль осуществляется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике организации для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Таким образом, на уровне федерального закона устанавливается обязанность включения в учетную политику организации дополнительного контроля  для целей проверок налогообложения.

Следует отметить, что Налоговый кодекс устанавливает, что именно должны отражать данные налогового контроля при предоставлении документов в налоговые органы:

1. Порядок формирования доходов  и расходов;

2. Порядок определения доли расходов  для целей налогообложения отчетного (налогового) периода;

3. Остаток расходов (убытки), подлежащие  отнесению на расходы в следующем  периоде;

4. Порядок формирования резервов;

 5. Задолженность по налогу на прибыль.

Ряд положений налогового контроля содержаться и в других нормативных документах. Следует отметить, что это не только материалы Федеральной налоговой службы, но и документы других уровней власти, что способствует возникновению отдельных противоречий в нормах, и как следствие, появлению дополнительных уточняющих документов и возникновению судебных процессов.

 

 

Глава 2. Организация налогового учета  доходов и расходов предприятия

 

2.1. Постановка налогового учета  доходов предприятия

 

В ряде случаев у предприятия  может возникнуть необходимость  ввести налоговый учет доходов. В  отличие от существующего ранее порядка, прибылью теперь признаются любой полученный налогоплательщиком доход, уменьшенный на величину соответствующих расходов. Таким образом, в налоговую базу по налогу на прибыль включается любая экономическая выгода (доход), полученная налогоплательщиком в денежной или натуральной форме. В налоговую базу включается и стоимость безвозмездно полученных работ и услуг. Классическим примером в этом отношении является беспроцентный заем.