Анализ сущности и принципов налогообложения

К доходам  от источникам в России, в частности, относятся:

• дивиденды и проценты, выплачиваемые российскими или иностранными организациями в связи с деятельностью их представительств в России;
• страховые выплаты при наступлении страхового случая;
• доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;
• доходы, полученные от использования любых транспортных средств;
• доходы от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг, прав требования к российским или иностранным организациям;
• иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Налог на имущество с физических лиц.

Введение  этого налога обязательно на всей территории РФ.

Плательщики налогов на имущество физических лиц – граждане РФ, иностранные  граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности  имущество, признаваемое объектом налогообложения. Право собственности на различные виды имущества возникает чаще всего при совершении покупки, обмена, дарения, наследства, нового строительства.

Объектом  налогообложения являются находящиеся  в собственности физических лиц  следующие имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налог на имущество, переходящего в порядке наследования и доверия.

Этот  налог можно отнести к имущественным  условно, поскольку объектом обложения  служит не доход от имущества и даже не факт владения, а процесс безвозмездного перехода имущества от одного собственника к другому.

Плательщики налога – это граждане РФ, иностранные  граждане и лица без гражданства, которые становятся собственниками имущества, преходящего к ним  на территории России в порядке наследования или дарения.

Объект  налогообложения. К имуществу, подлежащему налогообложению относятся жилые дома, квартиры, дачи, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, паевые накопления в кооперативах, суммы вкладов в банках, валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении. Стоимость имущества для налогообложения определяется как величина, кратная величине минимального размера оплаты труда (МРОТ).

2.2 Налоговая политика  российского правительства.

Налогами  можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую деятельность, а, следовательно, развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности; создавать предпосылки для снижения издержек производства и обращения для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке. Налоги создают основную часть доходов государственного, регионального и местных бюджетов, обеспечивая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть.

Эффективное действие налоговых отношений в  обществе невозможно без их правового  обеспечения. Правовой аспект отражается в особом разделе юридической  науки – налоговом праве.

Налоговое право находится в неразрывном  единстве с конституционным правом. Конституция страны определяет основной налоговый правопорядок. Налоговое право взаимодействует с административным и финансовым правом.

Положения налогового права служат отправными моментами в осуществлении налоговой политики.

Налоговая политика – комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющей целенаправленное применение налоговых  законов. При осуществлении налоговой  политики установленные нормы реализуются  при регулировании, планировании и контроле государственных доходов, формируемых налоговым методом. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства.

Задача  налоговой политики как части  экономической науки заключается в том, чтобы исследовать закономерности общественного развития и на их основе построить реальные экономические, социально-политические концепции и программы, позволяющие стабильно развиваться всем участникам воспроизводственных процессов.

Главная цель налоговой политики – обеспечение  бюджетов разных уровней финансовыми  ресурсами в достаточных объемах. Бесперебойное пополнение бюджетных  доходов является основой экономического роста, повышения благосостояния населения, решения экономических и других проблем общества. Реализация налоговой политики осуществляется через налоговый механизм⁸, который является понятием методологического и методического порядка, поэтому ему свойственно двойное содержание.

Налоговое прогнозирование служит основой  для разработки социально-экономического развития страны, региона, муниципальных образований на определенный период. Именно налоговый прогноз позволяет обосновать с учетом объективных экономических условий объемы налоговых доходов на разных уровнях.

Налоговый контроль призван обеспечить полноту поступления налоговых доходов в бюджет. Важной задачей налогового контроля является создание условий, препятствующих уклонению налогоплательщиков от уплаты налогов.

Конкретный  налоговый режим, применяемый при  формировании того или иного налога, зависит как от положений налоговых законов, так и от издаваемых инструктивных указаний к ним.

Внутренне содержание налогового механизма составляют организационно-экономические и  правовые отношения, складывающиеся при  формировании доходов бюджета, перераспределении налоговых сумм между бюджетами. Основу этих отношений формирует налоговое право наряду с другими отраслями права.

Глава III

Проблемы  функционирования налоговой системы РФ и пути ее совершенствования.

Несмотря  на множество проблем, существующих в настоящее время в налоговой системе Российской Федерации, с каждым годом происходит существенный прогресс, как с объемами поступлений, так и в целом с механизмом сбора налоговых платежей. К сожалению, в целом по Российской Федерации задолженность предприятий перед федеральным бюджетом значительно увеличилась и продолжает расти. Ситуацию с уплатой налогов в федеральный бюджет помимо основного долга усложняют значительные суммы пеней и штрафов. По состоянию на 01.01.2009 на задолженность по налогам и сборам приходилось – 29 млрд. 594 млн. рублей или 56% (на начало года соответственно – 35 млрд. 871 млн. рублей или 56,7 процентов)⁹. Налогоплательщики должны государству больше, чем субъектам федерации, на территории которых они расположены. Нынешние налоги в своей основе формировались в условиях экономического кризиса, что не могло не отразиться на их количестве, структуре и ставках и как следствие увеличиваются попытки налогоплательщиков разными путями уйти от налогов, отсюда чрезмерно высокая недоимка налогов в бюджеты разных уровней. В настоящее время немаловажную роль  играет понятность и простота налоговой системы. Платить налоги в России легче, чем в Гондурасе, Албании и Зимбабве. Однако, стран, где это сделать можно гораздо проще, более 130-ти, а тех, где сложнее, чем в нашем отечестве - только 47.

Легче всего собирать налоги с заработной платы и жалованья. Здесь налоги взимаются автоматически в момент выплаты причитающихся денег; никакой отсрочки в уплате налогов не предоставляется и практически нет возможностей укрытия от налогов. Легко взимать акцизы и налоги на добавленную стоимость, но, хотя они дают поступления немедленно, существует при этом возможность искусственного завышения материальных издержек и приуменьшения облагаемого прироста стоимости. При нормальной организации таможенной службы сбор таможенных пошлин также не связан с серьезными проблемами.

Наибольшие  трудности возникают при получении  налогов с корпораций в связи  с разнообразными возможностями  снижения издержек и использования различных льгот, скидок, отсрочек, инвестиционных премий, необходимых отчислений в различные фонды, разрешаемых государственными органами, ответственными за регулирование экономики. Существуют проблемы объективной оценки стоимости земли и другой недвижимости при взимании налогов с этого вида капитала.

Рассмотрим  недостатки налоговой системы. К ним относится:

1)  Система создает два различных налоговых режима. Первый – финансовый прессинг – для производителей и инвесторов,  выставляемых в качестве кормильцев мира; второй – сравнительно льготный – для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

2)  Обложение преимущественно доходов от трудовой и предпринимательской деятельности с неблагоприятными социальными и экологическими эффектами, такими как: рост алкоголизма, загрязнение окружающей среды. То есть, вместо стимулирования, снижения экологических, социальных и экономических издержек, эта система оказывает негативное воздействие на инвестиционную активность и на развитие производства и финансовой сферы, стимулирует рост теневой экономики.

3) Необеспеченность региональных и местных бюджетов естественными стабильными и значительными источниками финансирования при существенном усилении реальных властных полномочий субфедеральных субъектов.

4)  Налоговая система не стимулирует повышение платежной дисциплины. Хуже того, использование метода учета производства продукции и дохода по поступлению выручки на расчетный счет привело к стремлению предприятий не получать средства в оплату поставленной продукции на расчетный счет, а использовать разнообразные схемы обналичивания и утаивания этих средств.

5)   Слабая собираемость налогов и узкая база налогообложения.

6) Налогоплательщик и налоговые органы поставлены в неравноправное положение.

Сегодня с уверенностью можно сказать, что налицо кризисное состояние российской налоговой системы. Не выполняется главная задача ее построения - обеспечение поступления необходимых денежных средств для финансирования неотложных государственных расходов.

Рассмотрим права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.¹⁰

Права налогоплательщиков:

• получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков и полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
• использовать налоговые льготы при наличии оснований;
• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;
• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
• требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах, соблюдения налоговой тайны.

К обязанностям налогоплательщиков относится:

• уплачивать законно установленные налоги;
• встать на учет в налоговых органах;
• вести в установленном порядке учет доходов, расходов и объектов налогообложения;
• предоставлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, а также бухгалтерскую отчетность;
• выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
• в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с частью первой НК РФ, налоговые  органы наделены следующими правами:

• требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов;
• проводить налоговые проверки;
• проводить выемку документов при осуществлении налоговых проверок;
• осматривать любые помещения, используемые для извлечения дохода;
• привлекать для проведения контроля специалистов.