Анализ сущности и принципов налогообложения

Чрезвычайные  налоги могут вводиться государством в особых случаях, например, начало военных действий.

В РФ предусмотрено  деление налогов  и сборов по видам  на три группы⁶:

• федеральные;
• региональные;
• местные.

Деление налогов на федеральные, региональные и местные не зависит от бюджета  или внебюджетного фонда, в который  они направляются. Например, налог на доходы физических лиц, платится в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации и относится к группе федеральных налогов.

Федеральные налоги.

Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны  к уплате на всей территории страны.

Перечень  федеральных налогов:

• налог на добавленную стоимость
• акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и минерального сырья
• налог на прибыль (доход) организаций
• налог на доходы от капитала
• подоходный налог с физических лиц
• взносы в государственные социальные внебюджетные фонды
• государственная пошлина
• таможенная пошлина и таможенные сборы
• налог на пользование недрами
• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородов
• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
• лесной налог
• водный налог
• экологический налог
• федеральные лицензионные сборы

Налог на добавленную стоимость.

НДС является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации товара, до перехода его к конечному потребителю. Является косвенным налогом.

Плательщиками НДС являются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу России, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ

Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории Р.Ф;
• передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организации;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Не подлежат налогообложению операции по реализации социально значимых товаров, работ, услуг. Если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, он обязан вести их раздельный учет.

Добавленную стоимость (ДС) можно теоретически определить двумя способами:

1) путем  сложения компонентов, формирующих  цену товара с суммой НДС;

2) путем  вычитания из суммы отпускной  цены товара (по цене реализации) стоимости товара (по цене производства).

При первом способе:

ДС = СТ + НДС.

При втором способе:

ДС = СТо - СТ,

где СТо  — стоимость товара по свободным  отпускным ценам;

       СТ — стоимость товара по  цене производства.

Сумма налога на добавленную стоимость (НДС) составит:

НДС = ДС    ставка НДС, %.

Налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль является составным элементом  налоговой системы РФ и служит инструментом перераспределения национального дохода. Он является прямым налогом.

Плательщиками налога на прибыль организаций являются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ

Объект  налогообложения. Объектом обложения  налогом на прибыль служит конечный стоимостный результат деятельности хозяйствующего субъекта. Таким результатом является прибыль организации, которая рассчитывается как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с положениями действующего законодательства.

Акцизы.

Акцизы – это разновидность косвенного налога на отдельные виды товаров.

Плательщиками акциза являются производящие и реализующие  подакцизные товары организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

Объектами налогообложения признаются:

• реализация подакцизных товаров собственного производства;
• использование нефтепродуктов для собственных нужд налогоплательщиками, производящими их из собственного сырья, осуществляющими оптовую или оптово-розничную торговлю нефтепродуктами;
• реализация алкогольной продукции с акцизных складов;
• продажа конфискованных или бесхозных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;
• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
• передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;
• иные операции, предусмотренные законодательством.

Освобождаются от налогообложения операции по реализации подакцизных товаров за пределы территории России, передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров иному структурному подразделению этой же организации, закачка природного газа в подземные хранилища и тому подобные операции в соответствии со ст. 183 НК РФ

Таможенные  пошлины.

Таможенная  пошлина – обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товара на ее таможенную территорию и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза (вывоза).

Размер  таможенной пошлины определяется таможенным тарифом, который содержит списки товаров, облагаемых таможенной пошлиной. Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер.

Плательщиками являются предприятия, учреждения, организации и граждане, перемещающие товары через таможенную границу России (при ввозе и вывозе).

Региональные  налоги и сборы.

В России существует единая система региональных и местных налогов, построенная  на общих принципах и методологии взимания. В федеральной России нельзя допускать, чтобы региональные и местные налоги устанавливались произвольно. Региональные налоги устанавливаются Кодексом и законами субъектов РФ

Перечень  региональных налогов:

• налог на имущество организаций;
• налог на недвижности;
• дорожный налог;
• транспортный налог;
• налог с продаж;
• налог на игорный бизнес;
• региональные лицензионные сборы.

Налог на имущество организаций.

С появлением различных форм собственности и  экономического соперничества между  ними возникла необходимость взимания налогов не только с получателей доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту доходов предприятия.

Плательщиками налога признаются:

• банк России и его учреждения;
• бюджетные учреждения и организации;
• органы законодательной и исполнительной власти, органы местного самоуправления;
• Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории России, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ

Не являются плательщиками налога организации, которые ведут налоговый учет в соответствии со специальными налоговыми режимами.

Объектом  налогообложения для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство. Признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

Транспортный  налог.

С 1 января 2003г. отменен налог на пользователей автомобильных дорог. Вместо налога с владельца транспортных средств введен транспортный налог.

Налогоплательщики – лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом  налогообложения являются: автомобили, мотоциклы, автобусы, мотороллеры и  другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транспортные средства.

Налог на игорный бизнес.

Налог на игорный бизнес выделился из налога на прибыль предприятий и организаций. Теоретически давно было ясно, что  пытаться получить налог на прибыль с игорных заведений бесполезно, так как истинные доходы данных организаций определить сложно. С 1 января 2004г. Вступила в действие глава 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес». По сути, налог на игорный бизнес является разновидность налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности.

Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения являются:

• Игровой стол;
• Игровой автомат;
• Касса тотализатора;
• Касса букмекерской конторы.

Местные налоги.

Местные налоги устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительских  органов местного самоуправления. Представительные органы местного самоуправления в пределах своих полномочий имеют право предусматривать льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Перечень  местных налогов:

• Земельный налог;
• Налог на имущество физических лиц;
• Налог на рекламу;
• Налог на наследование или дарение;
• Местные лицензионные сборы.

Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц занимает центральное место в налогах, взимаемых с физических лиц, но так  было не всегда. Этот налог наиболее полно отвечает одному из классических принципов налогообложения – принципу справедливости.

Плательщики налога:

• Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
• Физические лица, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доходы от источников, расположенных в России.⁷

Объект  налогообложения:

• Для резидентов – доход, полученный от источников на территории и за пределами России;
• Для лиц, не являющихся резидентами, – доход, полученный только от источников на территории России.