Анализ применения упрощённой системы налогообложения в ООО "Ваш дом"

      Налогом на добавленную стоимость облагаются суммы авансовых платежей, полученные российскими организациями (предприятиями) от иностранных и российских лиц  в счет предстоящего экспорта товаров, работ и услуг. После подтверждения реального экспорта товаров, работ и услуг в установленном порядке налог на добавленную стоимость с авансов, полученных российскими организациями (предприятиями), подлежит зачету.

      К средствам целевого бюджетного финансирования, не включаемым в облагаемый налог на добавленную стоимость оборот, относятся средства, перечисляемые на соответствующие счета предприятий и  учреждений, предусматриваемые в бюджетах различного уровня на финансирование целевых программ и мероприятий.

      Приобретаемые товары (работ, услуги) за счет средств  целевого бюджетного финансирования оплачиваются с учетом налога на добавленную стоимость, который возмещению не подлежит. Суммы  указанного налога в этом случае на затраты производства и обращения не относятся, а покрываются за счет вышеназванных источников.

      Имущество, созданное или приобретенное  в ходе совместной деятельности, и  полученные результаты учитываются  на отдельном (обособленном) балансе  у того ее участника, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участников договора. Товары (работы, услуги), реализуемые в рамках совместной деятельности, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

      Не  облагается налогом доля прибыли, получаемая каждым из участников совместной деятельности, после уплаты всех налогов, включая налог на добавленную стоимость. По организациям (предприятиям), осуществляющим реализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости.

      При использовании внутри организации (предприятия) товаров (работ, услуг), собственного производства, затраты по которым  не относятся на издержки производства и обращения, за основу определения облагаемого оборота принимается стоимость этих или аналогичных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов), а при их отсутствии -фактическая себестоимость.

      Облагаемым  оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов является стоимость их обработки (включая затраты и прибыль), а по подакцизным товаром - стоимость обработки с учетом акцизов. Суммы налогов и иных платежей в бюджет, относимых в соответствии с действующим законодательством на себестоимость продукции (работ, услуг), не подлежат исключению из налогооблагаемого оборота при расчете налога на добавленную стоимость.

     Ставки  налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:

1. О процентов - при реализации:

1) товаров  (за исключением нефти, включая  стабильный казовый конденсат,  природного газа, которые экспортируются  на территории государств -участников  Содружества Независимых Государств),  вывезенных в таможенном режиме  экспорта при условии представления  в налоговые органы документов;

2) работ (услуг). Непосредственно связанных с  производством и реализацией  товаров. Распространяется на  работы (услуги) по сопровождению,  транспортировке, погрузке и перегрузке  экспортируемых за пределы территории  Российской Федерации товаров и импортируемых в Российской Федерации, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги), а также работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем;

3) работ (услуг), непосредственно связанных с  перевозкой (транспортировкой) через  таможенную территорию российской  Федерации товаров, помещенных  под таможенный режим транзита  через указанную территорию;

4) услуг по  перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

6) драгоценных  металлов налогоплательщиками, осуществляющими  их добычу или производство  из лома и отходов, содержащих  драгоценные металлы;

7) товаров (работ,  услуг) для официального пользования  иностранными дипломатическими  и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

     Реализация  товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных выше, подлежит налогообложению 0 процентов в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Российской Федерации, либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации.

     2. Налогообложение производится по  налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) следующих  продовольственных товаров:

скота и птицы  в живом весе;

мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);молока и молокопродуктов;

яйца и яйцепродуктов;

масла растительного;

маргарин;

2) следующих  товаров для детей:

трикотажных изделий для новорожденных и  детей ясельной, дошкольной, младшей  и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, головных уборов;

3) периодических  печатных изданий, за исключением  периодических печатных рекламного  или эротического характера;

книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением  книжной продукции рекламного и  эротического характера.

     В целях настоящего подпункта под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год;

4) следующих  медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

лекарственных средств, включая лекарственные  субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения.

3. Налогообложение  до 31 декабря 2003 года производилась  по налоговой ставке 20 процентов, но с 1 января 2004 года ставка налога уменьшилась до 18 процентов и она применяется во всех остальных случаях.

      Хочется подробно рассказать об особенностях исчисления и уплаты НДС в переходный период в связи с введением  налоговой ставке 18 процентов.

      В связи с принятием Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации,   а   также   признании   утратившими   силу  некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает, что указанный Федеральный закон в соответствии со статьей 10 вступает в силу с 1 января 2004 года. В соответствии с пунктом 11 статьи 1 Федерального закона налогообложение производится по ставке 18 процентов. Согласно пункту 1 статьи 168 Кодекса, при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. При этом на основании пункта 3 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Значит, при отгрузке товаров (выполнении работ, оказание услуг) независимо от поступления оплаты за указанные товары (работы, услуги) счета-фактуры выставляются покупателям с указанием соответствующей налоговой ставке, действующей на дату отгрузке.

      С 2004 года, ставка НДС составляет 18 процентов. А по какой ставке считать налог, если продукция была отгружена в  прошлом году, а деньги за нее  поступили в этом? Или, наоборот, в 2003 голу был получен аванс под поставку, которая произойдет в 2004 году? НДС надо платить по той ставке, которая действует на день отгрузки продукции. При этом момент поступления денег значения не имеет. Это означает, что, отгрузив товары в 2003 году, организации придется платить НДС по ставке 20 процентов. Если же товары, по которым в прошлом году был получен аванс, переданы покупателю в 2004 году, то ставка НДС составит 18 процентов. В этом случае сэкономленные 2 процента нужно вернуть покупателю или зачесть в счет будущих платежей.

      Порядок исчисления налога.

      Налог на добавленную стоимость на приобретенные  сырье, материалы, топливо, комплектующие  и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, а также  работы (услуги), выполняемые сторонними организациями, используемые для производственных целей, на издержки производства и обращения не относится, за исключением реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость, по которым не производится возмещение (зачет) налога, уплаченного поставщикам. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работ, услуг), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

      Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими организациями (предприятиями), занимающимися продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением организаций розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров), определяется как разница между суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов (работ, услуг), стоимость которых относится на издержки производства и обращения. При этом к суммам налога, полученным от покупателей, относятся не только денежные средства, поступившие на счет (в кассу) предприятия, но также суммы налога.

     Суммы налога на добавленную стоимость  у заготовительных, снабженческо - сбытовых, оптовых и других организаций (предприятий), занимающихся продажей и перепродажей товаров, по поступившим и оприходованным товарам, приобретенным для перепродажи, принимаются к зачету после их фактической оплаты поставщикам независимо от факта реализации этих товаров.

     Заготовительные,   оптовые,   снабженческо-сбытовые   и  другие организации (предприятия), занимающиеся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения, получающие доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок, вознаграждений, других сборов, облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых покупателям товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость. В расчетных документах за реализуемые товары (работы, услуги) у таких организаций отдельной строкой указывается продажная цена и сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по соответствующим ставкам от этой цены в размере О, 10 или 18 процентов.

 
1.3. Налог на прибыль  организации.

     Налог на прибыль предприятий и организаций, один из основных налогов юридических  лиц. Действующий налог на прибыль предприятий и организаций, введенный с 1 января 1992 года. Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, налог на прибыль является важным доходом бюджета. Во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Государство, лишенное собственности, не может управлять производственным процессом административными методами. Спущенные сверху директивные указания, не подкрепленные экономическими стимулами, вряд ли будут выполняться частными предприятиями, акционерными обществами, деятельность которых определяется в первую очередь требованиям рынка и законом стоимости. В связи с этим управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими  методами,  и  прежде  всего  набором элементов налогообложения прибыли: ставками, расчетом объекта обложения, льготами и санкциями. Изменяя обложения прибыли юридических лиц этими методами, государство способно оказать серьезное давление на динамику производства:

стимулировать его развитие либо сдерживать движение вперед. Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории страны.

     В 2001 году Министерство Российской Федерации  по налогам и сборам проводило  политику активного продвижения  налоговой реформы в России. Именно в 2001 году вступили в действие новые главы Налогового кодекса Российской Федерации, что существенно способствовало снижению и более справедливому распределению налогового бремени, выходу экономики из тени, заметно стимулировало деловую активность граждан. Правительством Российской Федерации была одобрена Федеральная целевая программа развития налоговых органов на 2002-2004 гг., разработанная МНС России.