Оффшорный бизнес

      Условно на карте мира выделяют четыре региона  - североамериканский, карибский, европейский и Океания, характеризующиеся наиболее активной деятельностью в сфере оффшорного бизнеса.

     Существует множество характеристик оффшорных зон: географическое положение, политическая стабильность, авторитет на международном рынке, наличие в стране профессиональных кадров, хороших коммуникаций и банков, иногда и возможность посещения этой страны, перспективность для удовлетворения каких-либо других проектов, которые могут возникнуть в дальнейшем. Но большинство бизнесменов, осуществляя выбор оффшорной зоны, ориентируются на четыре принципиальных момента:

• уровень налогообложения (рис 1.);

 • необходимость  отчетности;

 • наличие  соглашений об избежании двойного налогообложения;

 • конфиденциальность учреждения компании. 

Рис.1.  Классификация налоговых юрисдикций по С.Ф. Сутырину И А. И. Погорлецкому

       В соответствии со всеми этими характеристиками оффшорные зоны можно разбить на три группы.

      К первой группе можно отнести страны с низким налогообложением, не требующие отчетности. Это, как правило, небольшие государства третьего мира (так называемые «кокосовые оффшоры»). Наиболее известны среди них Багамские  острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, остров Теркс и Кайкос, Панама. Все эти зоны характеризуются высокой степенью конфиденциальности для владельцев оффшорных компаний (в Государственный регистр компаний заносится минимум сведений) и почти полным отсутствием контроля со стороны властей за деятельностью таких компаний. Именно поэтому солидные компании и банки не хотят иметь с ними финансовых отношений. С компаний, как правило, не взимаются налоги, за что они платят ежегодный фиксированный сбор.

      Принципиальной разницы между этими территориями нет. Но к этой же группе можно отнести и некоторые европейские территории, например, остров Мэн, интересный возможностью создания резидентных освобожденных компаний.

      Вторую группу составляют страны, предоставляющие оффшорным компаниям ощутимые налоговые льготы, но и требующие от них финансовую отчетность. Например, к этой группе можно отнести США (Делавэр, Вайоминг), Кипр. Регистрация и обслуживание компаний здесь дороже, а престиж страны высок.

      Постепенно переходят в эту группу и некоторые страны, прежде не требовавшие финансовой отчетности от нерезидентных компаний. Так, с 2000г. отчетность, заверенную аудитором, должны предоставлять все компании, зарегистрированные на Гибралтаре.

      Третья группа оффшорных зон - это государства, формально не являющиеся оффшорами, но налоговые законы которых в некоторых случаях предполагают низкое (стимулирующее) налогообложение для определенных операций или групп инвесторов (как правило, иностранных). В других случаях снижение налогообложения доходов предприятий достигается применением условий международных соглашений об избежание двойного налогообложения или резидентства компаний. К этой группе можно отнести Великобританию, Бельгию, Австрию, Нидерланды, Швейцарию, Люксембург, Лихтенштейн.

      Но, следует сказать, что представление об оффшорной компании как о пути решения любых проблем бизнесмена, скорее всего, ошибочно. Следует понять, что этими преимуществами могут пользоваться в основном посреднические компании, которые не ведут конкретной деятельности в отдельной стране. После легализации в качестве представительства или филиала появляются и все местные налоги, а без такой легализации часто невозможно получить лицензию на конкретную деятельность в данной стране, проводить таможенные операции.

      Кроме того, налоговое законодательство ряда стран (в число которых входит и Россия) осуществляет налогообложение своих резидентов на основе их всемирных доходов. В этом случае, как только доход переходит с оффшорного предприятия на его непосредственного учредителя, так сразу и подвергается налогообложению по правилам страны резиденции получателя дохода.

2 ЭВОЛЮЦИЯ ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА И ЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

2.1 Основные этапы развития оффшорного бизнеса

        Оффшорный бизнес, как таковой,  начал появляться в основном  с середины XX в., когда многие британские колонии и зависимые территории стали получать полную или относительную независимость от своих метрополий. Из-за целого ряда исторических, политических и экономических причин некоторые из них ввели в свое налоговое законодательство определенные, весьма специфические положения, ставшие основой регистрации компаний, осуществляющих свою деятельность за их пределами. Эти государства, как правило, не имеют военных расходов и содержат минимальное число государственных чиновников, что позволяет им вести льготную политику в сфере налогообложения.

        Пик оффшорной индустрии пришелся  на конец 80- и 90-х гг. прошлого  века. Причинами для этого стали:

• тенденция к постоянному глобальному росту мировой экономики;
• развитие процессов глобализации и интернационализации бизнеса, ослабление торговых барьеров благодаря деятельности ВТО;
• глобальное ослабление контроля над обменом валют;
• нестабильность мировой экономики вследствие долговых и валютных кризисов в Латинской Америке, Азии, в странах с переходной экономикой;
• тенденция к снижению степени регулирования государством рыночных механизмов в промышленно развитых государствах.

        Кроме того, существовали и продолжают  существовать глобальные налоговые катализаторы, которые влияют на рост оффшорного бизнеса в мире. Они включают в себя:

• сохранение во многих странах высокого уровня ставок налогообложения;
• рост эффективности сбора налогов и успешные налоговые реформы в промышленно развитых государствах;
• стремительное развитие сети международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

        В условиях глобализации мировой  экономики влияние налоговой системы каждой страны на экономические системы других стран резко возросло. Это объясняется тем, что вследствие развития информационных технологий финансовый капитал приобрел большую мобильность, то есть способность легко перемещаться из одного государства в другое, в зависимости от степени благоприятности условий в данных государствах. В результате размер налогового бремени стал одним из важнейших факторов конкуренции между странами за привлечение финансовых ресурсов. Ученые-финансисты даже вводили специальное понятие «глобальная налоговая паутина». Оно дает представление о том, как изменение налогового законодательства одной страны мира ведет к перетоку финансовых средств, изменению инвестиционных предпочтений и другим неналоговым последствиям во всем мировом хозяйстве.

        Перечисленные факторы привели как к расширению списка стран, предоставляющих налоговые льготы, так и к росту числа регистрируемых в их юрисдикции компаний. В пик развития оффшорного бизнеса в мире насчитывалось, по разным оценкам, более 70—80 стран, предусматривающих налоговые льготы для оффшорных организаций. Более точное определение числа оффшорных юрисдикций затруднено особенностями национального законодательства. В частности, ни Великобритания, ни США не могут быть отнесены к числу «налоговых гаваней», хотя зарегистрированные там компании используются при международном налоговом планировании, в том числе и в целях минимизации налогов.

        Относительно количества создаваемых  безналоговых компаний можно  отметить, что в 1995 г., в период максимального роста оффшорного рынка, в различных Карибских центрах было учреждено примерно 60000 компаний. Одной из наиболее популярных юрисдикции являлись в тот период времени Британские Виргинские острова (BVI), в чьем регистре за 10 лет — с 1984 по 1994 г. было зарегистрировано 200 000 международных компаний, а сегодня их число превысило 600 000. Только в течение 1995 г. в данной юрисдикции было учреждено примерно 35 000 компаний. По экспертным оценкам, 15 000 компаний с оффшорными целями учреждается каждый год в Гонконге и еще около 50 000 в других оффшорных юрисдикциях. Это означает, что полное количество компаний, учреждаемых каждый год с оффшорными целями, превышало 130 000. Консалтинговые фирмы, работающие на этом рынке, полагают, что за период с 1995 по 2000 г. суммарно было учреждено еще примерно полмиллиона оффшорных компаний во всем мире. И число таких компаний растет и по сегодняшний день⁵.

        Проанализировав приведенные данные, а также исходя из изменений  и практики применения оффшорных инструментов, можно выделить следующую периодизацию развития оффшорного бизнеса в глобальном масштабе⁶.

        Нулевой этап (до конца 1950-х гг.) - предварительный этап, формирования «оффшорного бизнеса» как такового еще не произошло, но еще с древнейших времен имели место примеры создания автономных образований, пользующихся теми или иными льготами и привилегиями по сравнению с остальной частью государства, которые можно считать «прообразом» оффшорных юрисдикции.

        Первый этап (конец 1950-х - начало 1980-х гг.)- этап зарождения оффшорного бизнеса в его классическом смысле. Количество стран и число регистрируемых в них оффшорных компаний было незначительным. Метод оффшора применялся узко специализированно и разрабатывался индивидуально под каждого конкретного клиента, как правило, крупной компании.

        Второй этап (конец 1980-х - начало 1990-х гг.)— этап роста. Список оффшорных юрисдикции существенно расширился, число регистрируемых в них компаний достигло максимума. Метод оффшорной оптимизации налогообложения стал широко известным и популярным, были созданы стандартные схемы применения безналоговых фирм, не требующие высококвалифицированного консультирования. На рынок регистрации компаний вышло большое количество малых и средних адвокатских бюро и консалтинговых фирм. На национальном уровне начали приниматься меры, призванные ограничить возможности безналоговых компаний.

        Третий этап (конец 1990-х — 2000 год) — этап стабилизации оффшорного бизнеса. На этом этапе впервые выдвигаются требования достижения большей прозрачности оффшорного бизнеса. Число регистрируемых компаний несколько снизилось, усложнились механизмы использования оффшорных фирм, некоторые юрисдикции прекращают оказывать оффшорные услуги и уходят с рынка. Возникает международное антиоффшорное регулирование.

        Четвертый этап (2001 — 2004 гг.) — период кратковременного спада. Происходит уменьшение количества оффшорных зон и оффшорных компаний вследствие резкого увеличения степени их государственного и межгосударственного регулирования. Резко ужесточаются требования к прозрачности в свете трагических событий в США в 2001 г., из-за чего ограничивается применение анонимных инструментов оффшорного бизнеса. Растет влияние на рынок неоффшорных банков и крупных консалтинговых фирм. Происходит возврат к индивидуальным оффшорным инструментам.   

         Пятый этап (2004 г. - настоящее время) - период трансформации оффшорного бизнеса. Изменения в мировой экономике и усиление контроля приводят к трансформации оффшорного бизнеса. Некоторые страны уходят с этого рынка, другие - ищут новые ниши для применения оффшорных механизмов (например, оффшорный аутсорсинг услуг, различные услуги и операции на рынках информационных технологий, организация азартных игр через Интернет, кэптивное страхование, создание новых, удовлетворяющих всем международным требованиям организационно-правовых форм оффшорных организаций и пр.); третьи страны впервые входят в оффшорный бизнес.

      На настоящий момент в мире действует около 35-40 стран, являющихся специализированными оффшорными юрисдикциями. Их доля в мировом ВВП относительно невелика- 1,22%, а за минусом промышленного производства и сельского хозяйства, которые не могут относиться к оффшорному сектору, она снижается до 0,79%. Тем не менее, по некоторым экспертным оценкам, примерно половина всех мировых финансовых транзакций осуществляется через оффшорные юрисдикции. В США 40% всех переводов средств в пользу иностранных получателей направляется именно в эти страны.  Вместе с тем начиная примерно с 2000 г. период либерального отношения к оффшорному бизнесу сменился серьезным ужесточением контроля со стороны государственных властей. С этого времени можно говорить о наличии согласованного международного антиоффшорного регулирования. Если раньше антиоффшорная борьба была скорее внутренним делом каждого отдельного государства, то в последние годы она принимает всемирный размах. Теперь в ней активно участвуют такие международные организации, как ФАТФ (FATF), ОЭСР и др. В связи с этим на действующем этапе оффшорный бизнес претерпевает существенные изменения, особенно в части повышения его «прозрачности»⁷.