Анализ трудовых ресурсов на предприятии

      Наибольший  удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

      Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

      Абсолютное  отклонение (АФЗП_аб_с) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

      АФЗП_абс = ФЗП_ф – ФЗП_ПЛ = = 21 465 – 20 500 = +965 млн руб.

      Однако  следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

      Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 102,6 % (16 440 туб / 16 023). Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

      Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчета представлены в табл. 16.13.

      Таблица 16.13 Исходные данные для анализа фонда заработной платы

      На  основании данных таблицы определим  относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

      АФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_СК = = ФЗП_ф – (ФЗП_пл,_пер х К_вп + ФЗП_плмост),

      АФЗП_отн = 21465 – (13120 х 1,026 + 7380) =

      = 21465 – 20841 = +624 млн руб.,

      где АФЗП_отн – относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф ~ фонд зарплаты фактический; ФЗП_СК – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗП_плпер и ФЗП_плп0Ст – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; К_вп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

      При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (К_п), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения-плана по выпуску продукции (ЛВЯ%):

      Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 624 млн руб.

      В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

      Переменная  часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (УВП), его структуры (УД;), удельной трудоемкости {УТЕ^ и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ;) (рис. 16.2).

      Рис.16.2. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

      Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:

      Сумма, млн руб.

      Фонд  заработной платы:

      по  плану Т.(УВП_1плхУТЕ_1плх0Т_1пл) 13 120

      по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре (ФЗП_плхК_вп)= =(13120x102,6%/100) 13 461

      по  плану, пересчитанному на фактический  объем производства продукции и фактическую структуру £( К5Л,-. хУЗЯ,_ш) 13 800 фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда Z(Vfi/7, .хУТ£, .хОТ_1пл) 12 700 фактически К УВП_1фхУТЕ_1фхОТ_1ф) ™ 13 880

      Отклонение  от плана:

      абсолютное (13 880-13 120) +760

      относительное (13 880-13 461) +419

      Результаты  расчетов (табл. 16.14) свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

      Таблица 1Ь.14

      Расчет  влияния факторов на изменение ----_.._Л„„„л ипгти Аонда зарплаты, млн руб.

      Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

      Рис.16.3. Детерминированная факторная система  фонда заработной платы рабочих-повременщиков

      Согласно  схеме 16.3, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

      ФЗП = ЧРх ГЗП,

      ФЗП =ЧРхДх ДЗП,

      ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗП.

      Таблица 16.15

      Исходные  данные для анализа повременного фонда заработной платы

      Расчет  влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные табл. 16.15:

      АФЗП_чр = (ЧР_ф – ЧР_ПЛ) х ГЗП_ПЛ =

      = (33 – 32) х 86625 = +86,6 млн руб.,

      АФЗП_гзп = ЧР_ф х (ГЗП_ф – ГЗП_ПЛ) =

      = 33 х (85121- 86625) = -49,6 млн руб.

      Итого +37,0 млн руб. В том числе:

      АФЗП_д = ЧР_ф х (Д_ф – Д_пл) х П_пл х ЧЗП_ПЛ = = 33 х (210-220) х 7,95 х 49,53 = -130 млн руб.,

      АФЗП_П = ЧРф хДфХ (П_ф – П_пл) х ЧЗП_ПЛ = = 33 х 210 х (7,8 – 7,95) х 49,53 = -51,5 млн руб.,

      АФЗП_ЧЗП = ЧРф хДфхПфХ (ЧЗПф – ЧЗП_ПД) = = 33 х 210 х 7,8 х (51,97 – 49,53) = +131,9 млн руб.

      Итого -49,60 млн руб.

      Таким образом, перерасход повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

      Фонд  заработной платы управленческого  персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло некоторое сокращение аппарата управления с 40 до 37 человек. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 285,6 млн руб.: АФЗП_чр = (ЧР_ф- ЧР_ПЛ) х ГЗП_ПЛ = = (37 – 40) х 95,2 = -285,6 млн руб.

      Из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих возрос на 17,6 млн руб.:

      АФЗП_гзп = ЧР_ф х (ГЗП_ф – ГЗП_ПЛ) = = 37 х (95,675 – 95,2) = +17,6 млн руб. Итого -268,0 млн руб.

      Важное  значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (рис. 16.3), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты: ГЗП = Д х П х ЧЗП.

      Расчет  влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен приемом абсолютных разниц (табл. 16.16).