Влияние налоговой политики на макроэкономическое состояние Республики Беларусь

По налогу на недвижимость: усовершенствовать порядок применения отдельных налоговых льгот.

По земельному налогу:

- усовершенствовать порядок применения отдельных налоговых льгот;

- закрепить на постоянной основе установленный Указом Президента Республики Беларусь от 13.08.2010 г. № 420 порядок применения комбинированных ставок земельного налога.

По экологическому налогу:

- включить в состав налога в качестве отдельного объекта налогообложения ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ ввиду исключения соответствующего сбора как отдельного платежа из налоговой системы;

- отменить повышающие коэффициенты к ставкам экологического налога сверх установленных лимитов, заменив их таксами на возмещение вреда в соответствии с экологическим законодательством.

По государственной пошлине: с учетом исключения из налоговой системы как самостоятельного платежа сбора за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств, соответствующую процедуру предлагается включить в состав объектов обложения государственной пошлиной, что позволит исключить отдельный налог из налоговой системы республики.

По налогу при упрощенной системе налогообложения:

- проиндексировать на планируемый уровень инфляции критерии валовой выручки (предельный размер выручки от реализации, позволяющей переходить на применение налога, будет увеличен с 2861,25 до 3090,15 млн. рублей, предельный размер выручки, позволяющий сохранить применение налога, будет увеличен с 3815 до 4120,2 млн. рублей и предельный размер выручки, позволяющий применять в качестве налоговой базы валовой доход, – с 1090 до 1177,2 млн. рублей.);

- распространить пониженную ставку налога в размере 3 процентов на экспорт услуг;

- конкретизировать состав плательщиков, не имеющих права на применение налога при упрощенной системе налогообложения.

По единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц:

- для решения вопроса самозанятости граждан и легализации их доходов перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, дополнить такими видами, как ремонт и переделка одежды и головных уборов, реализация кошек и собак, дрессировка домашних животных, музыкальное обслуживание свадеб и иных торжеств, фотосъемка, изготовление фотографий;

- увеличить предел выручки  с 20 до 30-кратной суммы единого налога, при превышении которого индивидуальные предприниматели обязаны производить доплату налога в процентах от выручки. Одновременно снизить ставку такой доплаты с 10 до 8 процентов;

- установить ставки налога непосредственно в Налоговом кодексе, что обеспечит их неизменность на протяжении всего календарного года.

Ряд положений Закона касается общих вопросов налогообложения.

Так, в Законе урегулированы вопросы взимания налогов при передаче и использовании имущества в рамках договора доверительного управления имуществом.

Положения Закона предусматривают исключение из Налогового кодекса требования о ведении раздельного учета в качестве обязательного условия исчисления налогов и применения налоговых льгот. При этом статья 21 Общей части Налогового кодекса, определяющая права плательщиков, дополнена положением, предоставляющим право плательщику по своему усмотрению вести раздельный учет объектов налогообложения для целей применения налоговых льгот.

Закон предусматривает сохранение права местных Советов депутатов повышать (понижать), но не более, чем в два раза, ставки земельного налога и налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков. На протяжении ряда лет такое право предоставлялось местным Советам депутатов законами о бюджете Республики Беларусь на очередной бюджетный год [18].

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ  РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ НА СОВРЕМЕННОМ  ЭТАПЕ

 

Анализируя проводимую на протяжении последних лет налоговую политику, следует отметить, что в 2008 году по оценке всемирного банка Республика Беларусь находилась на последнем месте (178-м) по количеству взимаемых налогов и сборов. Эксперты банка отмечали, что белорусский бизнес вынужден тратить около 1 188 часов каждый год для уплаты 124 налоговых платежей, которые в свою очередь, составляют 144 % чистой прибыли.

В 2009 году были проведены изменения с целью улучшения существующей ситуации. Среди них можно отметить следующие мероприятия: снижение ставки сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки с 2 до 1 % от выручки, исключение из объекта обложения налогом на недвижимость активной части основных производственных фондов, установление единых ставок местного налога с продаж товаров в розничной торговле и местного налога на услуги в размере 5 %, уменьшение с 5 до 3 % ставки налога на приобретение автомобильных транспортных средств, а также введение линейной ставки в размере 12 % по подоходному налогу с физических лиц.

В 2010 году изменения продолжились. В целях совершенствования налоговой системы Беларуси отменены сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог на приобретение автотранспортных средств, местный налог с продаж товаров розничной торговли, местный сбор с пользователей за парковку. Кроме того с 1 января 2010 года вступила в силу Особенная часть Налогового кодекса. На ее создаются условия унификации налоговой системы Республики Беларусь с аналогичными система государств – основных партнеров Беларуси, повышается имидж страны по условиям ведения бизнеса.

Также следует отметить, что к настоящему времени отменены 17 малоэффективных, а также оказывающих негативное влияние на экономику налогов и сборов, объединены платежи, имеющие сходные налоговые базы. Также с целью компенсации недостающих доходов бюджета была увеличена ставка НДС с 18 % до 20% [16, с. 123].

В 2011 году бюджетно-финансовая и налоговая политика ориентирована на стимулирование высоких темпов экономического роста и обеспечение повышения благосостояния граждан, сохранение стабильности, устойчивости и сбалансированности бюджетов всех уровней, обеспечение безусловного исполнения социальных обязательств государства перед обществом.

В январе-сентябре 2010 года доходы консолидированного бюджета составили 34,6 трлн. рублей, что на 5,1 % больше, чем в январе-сентябре 2009 года (в реальном выражении, скорректированные на индекс потребительских цен, меньше на 1,8 %). Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП сократился с 32,9 % в январе-сентябре 2009 года до 29,7 % в январе-сентябре 2010 года.

Основными доходными источниками остаются налог на добавленную стоимость, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы, поступления по которым возросли по сравнению с январем-сентябрем 2009 года. Наиболее значительно увеличились поступления налога на добавленную стоимость – на 19,5 %, налога на прибыль – на 15,8 %, акцизов – на 13,8 % в реальном выражении [10, с. 98].

Доля НДС, налога на прибыль, акцизов, налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности в доходах консолидированного бюджета составила 64,8 %. При этом 32,4 % всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 11,3 % – налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности, табл. 1.

Таблица 1 – Динамика структуры доходов консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2009-2010 гг., %

Показатели	2009	2010
1. Налоговые доходы – всего	89,0	91,3
в том числе:
налоги на доходы и прибыль	21,2	24,3
в т.ч. – подоходный налог	9,6	10,7
налоги на собственность	3,6	3,8
налоги на товары и услуги	43,9	46,6
в т.ч. – НДС	26,7	32,4
акцизы	7,9	9,2
налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	15,6	11,3
2. Неналоговые доходы	10,8	8,5
3. Безвозмездные поступления	0,2	0,2
Итого доходов	100,0	100,0

Примечание. Источник: [18]

 

Задолженность по платежам в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды по состоянию на 1 октября 2010 года составила 44,2 млрд. рублей и уменьшилась по сравнению с началом года на 29,6 %, по сравнению с тем же периодом 2009 года – на 40,6 % в реальном выражении. Отношение недоимки к скользящим годовым доходам консолидированного бюджета сократилось с 0,15 % на 01.10.2009 г. до 0,09 % на 01.10.2010 г.

Расходы консолидированного бюджета в январе-сентябре 2010 года профинансированы в сумме 37,2 трлн. рублей. По сравнению с январем-сентябрем 2009 года расходы в реальном выражении увеличились на 0,9 %.

Расходы консолидированного бюджета в разрезе функциональной классификации увеличились по всем разделам, кроме «Национальной экономики». Наиболее значительно (в реальном выражении) возросли расходы по разделам «Социальная политика» – на 18,9 %, «Общегосударственные расходы» – на 12,7 % (в том числе расходы на Государственную инвестиционную программу – на 19,2 %), «Здравоохранение» – на 10 %. Финансирование по разделу «Национальная экономика» сократилось на 22,2 % [18].

Рост расходов по разделу «Социальная политика» в определяющей мере обусловлен увеличением помощи в обеспечении граждан жильем. За девять месяцев текущего года на эти цели направлено в 1,4 раза в реальном выражении средств больше, чем за тот же период 2009 года. Удельный вес расходов в целом по разделу «Социальная политика» в январе-сентябре 2010 года в структуре расходов консолидированного бюджета увеличился по сравнению с январем-сентябрем 2009 года на 1,5 %, рис. 2.

Рисунок 2 – Структура расходов консолидированного бюджета

Примечание. Источник: Собственная разработка на основании данных [18]

 

В расходах консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2010 года в разрезе экономической классификации преобладали текущие расходы – 74 % в общих расходах, в том числе расходы на заработную плату рабочих и служащих в бюджетном секторе и начисления на нее – 26,9 %, субсидии и текущие трансферты – 27,1 %, обслуживание государственного долга – 2,2 %. Доля капитальных расходов составила 23,5 %. На финансирование капитальных вложений в основные фонды приходилось 15,1 % всех бюджетных расходов.

Удельный вес средств консолидированного бюджета в финансировании инвестиций в основной капитал в январе-сентябре текущего года составил 18,7 %. Опережающими темпами финансировалось жилищное строительство. Ввод жилья за счет бюджетных средств за девять месяцев 2010 года возрос на 13,2 % по сравнению с тем же периодом 2009 года и составил 196,7 тыс. квадратных метров, или 3,9 % от общей площади введенного в эксплуатацию жилья.

В январе-сентябре 2010 года консолидированный бюджет исполнен с дефицитом в размере 2,5 трлн. рублей, или 2,2 % к ВВП (в январе-сентябре 2009 года дефицит составлял 1,5 трлн. рублей, или 1,5 % к ВВП).

Расходы консолидированного бюджета в январе-сентябре текущего года сложились на 46,3 % из расходов республиканского бюджета и 53,7 % – расходов местных бюджетов. Удельный вес доходов республиканского бюджета в доходах консолидированного бюджета составил 61,8 %.

Доходы республиканского бюджета составили 21,4 трлн. руб., или 93,8 % (в реальном выражении) к уровню января-сентября 2009 года. Расходы республиканского бюджета профинансированы в сумме 23,5 трлн. руб., что на 1,9 % больше, чем в январе-сентябре 2009 года.

Более трети (37,3 %) всех поступлений в республиканский бюджет обеспечено за счет поступлений налога на добавленную стоимость. По сравнению с январем-сентябрем 2009 года его объем увеличился на 24,2 % в реальном выражении. Налог на прибыль в январе-сентябре 2010 года увеличился на 16,6 %, составив 11,3 % всех доходов республиканского бюджета. Поступления акцизов возросли на 19%. Удельный вес этого источника доходов республиканского бюджета составил 14,9 % [18].

В январе-сентябре 2010 года финансирование расходов из республиканского бюджета почти по всем разделам функциональной классификации осуществлялось выше уровня января-сентября 2009 года. Наиболее значительно увеличились расходы по разделам «Общегосударственная деятельность», «Социальная политика», «Здравоохранение». Финансирование расходов по разделу «Национальная экономика» сократилось на 29,9 % по сравнению с январем-сентябрем прошлого года.

В январе-сентябре 2010 года расходы республиканского бюджета превысили доходы на 2,1 трлн. рублей, или 1,8 % ВВП.

В 2010 году величина налоговой нагрузки на экономику (без учета взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты) составила 27,5 % к ВВП и по сравнению с 2009 годом сократилась на 2,6 %.

бюджетный налоговый политика макроэкономический беларусь

Таблица 2 – Величина и структура налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь за 2009-2010 гг.

Показатели	2009	2010	Отклонение
	в % к ВВП		(+/-)	%
Налоговая нагрузка в том числе:	30,1	27,5	-2,6	91,36
косвенные налоги	13,8	13,6	-0,2	98,55
прямые налоги	8,0	8,2	+0,2	102,5
смешанные налоги	2,3	1,8	-0,5	78,26
прочие налоговые доходы, сборы, пошлины	6,0	3,9	-2,1	65