Влияние налоговой политики на макроэкономическое состояние Республики Беларусь

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………….…………. 3

1. Нормативно-правовая база налоговой  системы Республики Беларусь….… 6

2. Анализ  развития налоговой  системы в Республики Беларусь  на современном этапе……………………………………………………………... 14

3. Инновационные идеи в области  совершенствования налоговой политики  Республики Беларусь……………………………………………………………  26

Заключение……………………………………………………………………… 33

Список использованных источников………………………………………….. 35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоговая политика – часть фискальной экономической политики, проявляющаяся в установлении видов налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, условий взимания налогов, налоговых льгот. Все эти параметры государство регулирует таким образом, чтобы поступление денежных средств за счет уплаты налогов обеспечивало финансирование государственного бюджета. Но при этом приходится встречаться с главным противоречием налоговой и всей фискальной политики.

Налоговая политика государства связана не только с обеспечением поступлений в бюджет, но и с проводимой структурно-инвестиционной политикой. Регулируя налоги, налоговые ставки, налоговые льготы, государство способно стимулировать тем самым развитие определенных видов производств, оказывать воздействие на структуру потребления, поощрять вложение средств в развитие экономики.

Налоговая политика является неотъемлемой частью социально-экономической политики страны. Она развивается и изменяется вместе с приоритетами государства. Белорусская система налогообложения начала формироваться с 1992 года. В результате осуществления преобразований включающих введение Налогового кодекса, принятие мер по унификации налоговых законодательств России и Беларуси, установление общих принципов построения налогов и налоговой системы, в Республике Беларусь сформировалась новая, достаточно устойчивая, стабильная налоговая система, направленная на стимулирование воспроизводственных процессов.

Однако учитывая достаточно малый срок своего развития и трансформационные процессы, происходящие в экономике Республики Беларусь, налоговая система испытывает ряд проблем. Во многом они обусловлены низкими темпами реформ, необходимостью интеграции Республики Беларусь в мировое экономическое пространство. Проблемы связаны с необходимостью снижения налоговой нагрузки, упрощением налоговой системы в целом, реформированием порядка исчисления и уплаты конкретных налогов, необходимостью пересмотра существующих налоговых льгот, универсификацией и упрощением налогового учета и др.

Именно на решение данных проблем, а также достижение целей поставленных в национальной стратегии устойчивого социально-экономического развития Республики Беларусь на период до 2020 года и будет направлена налоговая политика страны в ближайшем периоде. Основными целями бюджетно-налоговой политики являются обеспечение финансовой и социальной стабильности, создание макроэкономических условий для устойчивого экономического роста и повышения уровня жизни населения с учетом решения экологических проблем. Реформирование налоговой системы направлено на снижение налоговой нагрузки на 7,5-8,5 % к ВВП и достижение уровня развитых европейских стран по данному критерию.

Вышесказанное обуславливает актуальность выбранной темы курсовой работы.

Цель курсовой работы – рассмотреть влияние налоговой политики на макроэкономическое состояние Республики Беларусь.

В соответствии с целью определены задачи исследования:

• рассмотреть нормативно-правовую базу регулирования налоговой системы в Республике Беларусь;
• провести анализ налоговой политики Республики Беларусь;
• проанализировать реформы, проводимые в налоговой системе страны;
• рассмотреть развитие белорусской экономики на современном этапе;
• раскрыть инновационные идеи в налоговой политике Республики Беларусь. 

Предмет исследования: особенности налоговой политики Республики Беларусь.

В процессе написания курсовой работы были использованы учебные пособия по макроэкономике, статьи из периодических и справочных изданий по бюджетной и налоговой политике Республики Беларусь, а также интернет ресурсы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ  БАЗА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ  БЕЛАРУСЬ

 

Налоговое законодательство Республики Беларусь включает в себя:

• налоговый Кодекс государства и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;
• декреты, Указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;
• постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение Налогового Кодекса, налоговых законов и актов Президента Республики Беларусь;
• нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных Налоговым Кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и Постановлениями Правительства Республики Беларусь [6, с. 42].

Налоговый Кодекс – это основной документ, регламентирующий в комплексе все направления налоговых отношений в государстве. Принят Палатой представителей и одобрен Советом Республики Национального собрания Республики Беларусь в декабре 2002 г. Налоговый Кодекс упорядочивает все законодательные акты, действующие в налоговой сфере. Он устанавливает систему налогов, сборов, пошлин, взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налоговых платежей и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, а также определяет права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.

С 1 января 2010 г. Особенная часть Налогового кодекса вступила в силу. Таким образом, налоговая система Беларуси включает 30 стандартных платежей. При этом обычный налогоплательщик уплачивает только пять из них: НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный и экологический налоги.

Особенная часть Налогового кодекса Беларуси определяет порядок применения каждого из республиканских и местных налогов, сборов, а также особых режимов налогообложения. По каждому налоговому платежу устанавливается состав плательщиков, объект налогообложения, налоговая база, размеры ставок, перечни льгот, а также порядок исчисления налогов, сроки их уплаты и предоставления деклараций.

Принятие Особенной части Налогового кодекса способствует либерализации условий хозяйственной деятельности, совершенствованию налогового законодательства, упрощению налоговой системы в Беларуси. Упрощение налоговой системы и снижение налоговой нагрузки являются основными направлениями налоговой политики Республики Беларусь на современном этапе. В течение последнего времени был реализован масштабный комплекс мер в данном направлении.

Общее управление налогами в Республике Беларусь возложено на высшие органы государственной власти – парламент, аппарат Президента, правительство. Они определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику. Парламент как законодательный орган в соответствии с Конституцией рассматривает законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Все законодательные проекты о введении или отмене налогов и сборов, об освобождении от их уплаты на территории страны вносятся в парламент при наличии заключения правительства.

Оперативное управление процессом налогообложения в Республике Беларусь возложено на Министерство финансов и его органы на местах, Министерство по налогам и сборам и его территориальные инспекции, Комитет государственного контроля, Государственный таможенный комитет, которые действуют в пределах своей компетенции в соответствии с действующим законодательством. Управление налогообложением на предприятиях, в учреждениях, организациях, а также в министерствах и ведомствах осуществляется финансовыми отделами и бухгалтерскими службами. С помощью органов оперативного управления государство руководит налогообложением во всех структурных подразделениях экономики.

На территории Республики Беларусь установлены и действуют две группы налогов, сборов (пошлин), – республиканские и местные. Такая структура налогов позволяет говорить об установлении в Республике Беларусь двухуровневой налоговой системы, соответствующей бюджетному устройству государства.

Реализованные за истекший период 2010 года мероприятия в области налоговой политики направлены на радикальное упрощение налоговой системы Республики Беларусь.

С целью ликвидации «перекосов» в исчислении земельного налога в 2010 году принят Указ Президента Республики Беларусь от 13 августа 2010 г. № 420 «Об отдельных вопросах взимания земельного налога и арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности».

Указом предусмотрено применение на всей территории республики комбинированных ставок земельного налога. Такой порядок предполагает порог размера кадастровой стоимости земельного участка, ниже которого плательщик уплачивает земельный налог по фиксированной ставке (1 200 000 рублей за гектар – по общественно-деловой, производственной и рекреационной зонам и 80 000 рублей за гектар – по жилой многоквартирной и жилой усадебной зонам). В случае, если кадастровая стоимость земельного участка выше установленного порога, применяются ставки земельного налога, предусмотренные в процентах от кадастровой стоимости в размерах согласно приложению к Указу.

Для упрощения порядка исчисления земельного налога количество ставок по видам земель сокращено Указом с 48 до 12.

В рамках работы по дальнейшему реформированию налоговой системы с целью ее упрощения и сближения по составу налогов с налоговыми системами развитых стран принят Закон Республики Беларусь «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»

Закон предусматривает с 1 января 2011 года отмену:

- местного сбора на  развитие территорий (уплачивается  по ставке 3 процента из прибыли);

- местного налога на  услуги (уплачивается по ставке 5 процентов от выручки);

- трех платежей в составе  экологического налога: за переработку  нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти; за перемещение по территории  Республики Беларусь нефти и  нефтепродуктов магистральными  нефтепроводами и нефтепродуктопроводами  транзитом; за производство и (или) импорт товаров, содержащих в  своем составе 50 и более процентов  летучих органических соединений.

В результате отмены данных налоговых платежей в 2011 году снижение налоговой нагрузки на экономику составит 0,4 процента к ВВП, что позволит оставить в распоряжении предприятий более 700 млрд. рублей. Указанные средства будут являться потенциальным источником увеличения инвестиционных ресурсов субъектов хозяйствования.

В отношении основных налогов Закон предусматривает упрощение порядка их исчисления и уплаты.

В частности, по налогу на добавленную стоимость:

- предоставить плательщикам право при осуществлении расходов на покупку основных средств и нематериальных активов принимать к вычету равными долями в течение календарного года суммы «входного» НДС вне зависимости от суммы налога, исчисленной по реализации;

- отменить ограничение по величине выручки (3,815 млрд. руб.) для выбора плательщиками периодичности уплаты НДС;

- отменить текущие платежи;

- исключить обязанность плательщиков представлять в налоговый орган в бумажном виде документы, подтверждающие обоснованность применения ими нулевой ставки НДС при экспорте товаров в государства, с которыми применяется таможенный контроль и таможенное оформление.

По налогу на прибыль предусмотрено:

- перейти к предоставлению налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль один раз в год с уплатой этого налога в течение года ежеквартально авансовыми платежами;

- упростить порядок применения налоговой льготы по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, за счет отказа от увязки размера льготы с суммой использованного амортизационного фонда и распространить ее на займы, получаемые от иностранных организаций (при этом льготированию будет подлежать 50 % суммы валовой прибыли);

- в состав расходов, учитываемых при налогообложении, включить оплату услуг по управлению предприятием или его отдельными подразделениями (например, бухгалтерской, финансовой или маркетинговой службой) сторонними специализированными организациями и индивидуальными предпринимателями;

- отменить нормирование представительских расходов для целей налогообложения.

По акцизам: отменить текущие платежи.

По подоходному налогу с физических лиц:

- проиндексировать на планируемый уровень инфляции размеры стандартных налоговых вычетов (с 270 000 до 292 000 рублей вычет на работника и критерий на применение такого вычета с 1 635 000 до 1 766 000 рублей; с 75 000 до 81 000 рублей вычет на каждого ребенка до восемнадцати лет);

- упростить порядок подтверждения факта выплаты денежных средств заготовительными организациями владельцам личных подсобных хозяйств, отменив при этом ограничение в размере 500 базовых величин в год в отношении суммы, в пределах которой освобождаются от подоходного налога доходы физических лиц от реализации сельскохозяйственной продукции;

- предоставить возможность применения имущественного налогового вычета, связанного с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, в размере 10 процентов суммы доходов, полученных от реализации этого имущества, в случае невозможности документального подтверждения таких расходов.