Валовый доход предприятия, источники его образования

ОАО «Интур-Хабаровск» зарегистрировано в качестве  налогоплательщика в г. Хабаровске Российской Федерации и подвержено   всем политическим и экономическим факторам, присущим России в целом. В случае отрицательного влияния изменения ситуации в России на  деятельность предприятия, предполагается осуществить все действия,  направленные на снижение влияния таких  изменений, в том числе  сокращения расходов. В случае возникновения военных конфликтов ОАО «Интур-Хабаровск» несет риски выведения  из строя  его  основных  средств. Введение чрезвычайного положения и проведение забастовок окажут  существенное влияние на его деятельность в связи с ограничением пассажиропотока. Повышенная опасность стихийных бедствий  и  возможное  прекращение  транспортного сообщения  в  связи  с удаленностью  или  труднодоступностью  отсутствует.

 

2.3. Факторный анализ доходов ОАО «Интур-Хабаровск»

 

Важным этапом анализа  валового дохода является факторный  анализ, предполагающий изучение и  измерение влияния факторов на величину валового дохода. Без глубокого всестороннего анализа факторов невозможно сделать обоснованные выводы о результатах деятельности торгового предприятия, выявить резервы, обосновать планы и принимать верные управленческие решения.

Количественная оценка влияния основных факторов на валовой доход ОАО «Интур-Хабаровск» будет представлена ниже. При этом будут проанализированы годовые данные за период с 2004 по 2007 год.

Величина валового дохода находится в прямой зависимости от изменения объема товарооборота и среднего уровня валового дохода. Их влияние измеряется приемом абсолютных разниц. Исходные данные для расчета представлены в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 – Объем товарооборота и услуг, уровень валового дохода и валовый доход ОАО «Интур-Хабаровск» по видам деятельности

Показатели	Виды деятельности	2004	2005	2006	2007
Объем товарооборота  и услуг (тыс. руб.)	туризм	8316,32	8465,31	7347,1	7138,29
	услуги гостиницы	4700,53	4948,25	5158,33	4891,9
	общественное питание	4677,93	4883,83	5061,33	5158,33
	торговля	25839,98	26918,21	28226,67	28946,37
Уровень валового дохода (%)	туризм	2,4%	2,5%	3,1%	3,3%
	услуги гостиницы	27,6%	27,8%	28,7%	31,3%
	общественное питание	12,8%	13%	13,5%	13,7%
	торговля	11,2%	11,4%	11,7%	11,8%
Валовый доход (тыс.руб.)	Туризм	19959,16	21163,28	22776	23556,36
	Услуги гостиницы	129734,54	137561,32	148044	153116,34
	общественное питание	59877,48	63489,84	68328	70669,08
	Торговля	289407,8	306867,6	330252	341567,2

 

Факторный анализ влияния на валовой доход изменения объема товарооборота и среднего уровня валового дохода представлен в приложении А.

На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что валовый доход ОАО «Интур-Хабаровск» увеличивался в абсолютной сумме по всем видам деятельности предприятия. Однако по торговле и общественному питанию увеличение доходов связано в первую очередь с ростом объема товарооборота и услуг, в то время как по туризму и гостиничным услугам увеличение доходов связано главным образом с увеличением уровня валового дохода, а объем товарооборота и услуг даже имеет тенденцию к снижению.

Значительное влияние  на валовой доход оказывает также изменение структуры валового дохода. Влияние этого фактора на уровень валового дохода определятся способом цепных подстановок (Приложение Б).

Как видно из представленных в приложении Б расчетов, прирост валового дохода ОАО «Интур-Хабаровск» происходит в основном за счет прироста дохода в торговле.

Проведенный анализ является основой для принятия дальнейших управленческих решений по валовому доходу и поиска резервов его роста. Необходимо учесть различный характер влияния факторов на динамику валового дохода и в дальнейшем снижать отрицательное воздействие отдельных факторов.

 

2.4. Анализ безубыточности хозяйственной  деятельности ОАО «Интур-Хабаровск»

 

Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы покрыть расходы предприятия. Такой объем валового дохода принято называть критическим. Все расчеты по определению этого объема сводятся к определению точки безубыточности предприятия.

В процессе осуществления  хозяйственной деятельности предприятие несет определенные расходы, которые в практике экономического анализа принято подразделять на:

• условно-постоянные затраты, сумма которых остается неизменной в течение длительного периода времени (аренда, амортизация, расходы на содержание зданий, помещений, сооружений, коммунальные расходы и т.д.). Постоянные затраты не находятся в прямой зависимости от динамики объема товарооборота и услуг;
• переменные расходы, т.е. затраты, связанные с покупкой товаров и оказанием услуг. Предполагается, что переменные расходы развиваются в том же направлении и с теми же темпами, что и объем товарооборота и услуг.

Однако темп изменения  совокупных затрат в связи с включением в них не только переменных, но и постоянных расходов будет отклоняться от темпа изменения объема товарооборота и услуг. В результате объем товарооборота и услуг в своей критической точке позволяет покрыть не только постоянные, но и переменные затраты. При этом минимально необходимый объем товарооборота и услуг и минимально необходимый валовый доход позволят обеспечить предприятию только безубыточную работу.

Разность между фактическим валовым доходом предприятия и безубыточным валовым доходом - это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный валовый доход, зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий.

Информация, необходимая  для определения точки безубыточности ОАО «Интур-Хабаровск», представлена в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5  - Исходные данные для определения точки безубыточности ОАО «Интур-Хабаровск» в 2007 году

Показатели	Значение
Валовый доход, тыс. руб.	588909
Издержки обращения  постоянные, тыс. руб.	166476
Издержки обращения  переменные, тыс. руб.	104887

 

Исходя из представленных данных можно определить маржинальный доход по формуле 2.1:

 

Маржинальн. доход =Валовый доход - Издержки обращения перемен.    (2.1)

 

Точку безубыточности можно  рассчитать по формуле 2.2:

 

Точка безубыточности=Издержки обращения пост./доля маржин. дохода (2.2)

 

В свою очередь:

 

Доля маржин. дохода = Маржинальн. доход/ Валовый доход               (2.3)

 

Тогда, исходя из данных по ОАО «Интур-Хабаровск» (Таблица 2.5), получаем:

 

Маржинальн. доход = 588909 – 104887 = 484022 тыс. руб.

Точка безубыточности = 166476 / 0,82 = 203019,51 тыс. руб.

Доля маржин. дохода = 484022 / 588909 = 0,82

 

Таким образом, при настоящем  объеме издержек обращения ОАО «Интур-Хабаровск» должно иметь валовый доход не менее 203019,51 тыс. руб. При этом прибыль предприятия будет равна нулю.

3. Прогнозирование и пути увеличения валового дохода ОАО «Интур-Хабаровск»

 

3.1. Прогнозирование валового дохода  ОАО «Интур-Хабаровск»

 

Планирование валового дохода является важной стадией экономического обоснования финансового плана. В современных условиях торговое предприятие самостоятельно разрабатывает  план валового дохода на год. Такие плановые расчеты служат в дальнейшем основой для планирования прибыли.

Для экономического обоснования  планируемой суммы доходов используется следующая информация:

• намеченный объем розничного товарооборота и услуг в целом и по отдельным видам деятельности предприятия;
• перечень поставщиков товаров;
• проектируемые показатели издержек обращения и других расходов;
• размеры налогов, устанавливаемых от суммы валовых доходов;
• прогнозируемые размеры торговых надбавок;
• материалы анализа за предшествующий период и выявленные резервы повышения доходности.

Для повышения обоснованности рекомендуется проводить многовариантные  плановые расчеты доходов.

Для прогнозирования  валового дохода используются следующие  методы:

• технико-экономических расчетов (метод прямого счета);
• расчетно-аналитический;
• экономико-статистические;
• экономико-математические;
• оптимизационные модели;
• на основе прогнозируемой величины прибыли.

Метод технико-экономических  расчетов можно использовать в трех вариантах. По первому расчет валового дохода на планируемый период базируется на прогнозируемой структуре товарооборота и услуг и действующих нормах торговых надбавок, в том числе регулируемых государством по социально значимым и свободным (на уровне сложившихся в ближайшем прошедшем сравнимом периоде).

По второму варианту прогнозируемая величина валового дохода определяется путем прямого расчета  доходности каждого источника поступления  товаров, каждого заключенного договора поставки с учетом звенности товародвижения, влияния основных факторов. Общий объем валового дохода рассчитывается как сумма валового дохода, который может быть получен торговым предприятием от реализации товаров по всем заключенным договорам, всем возможным источникам поступления товаров и от действия каждого фактора в отдельности.

Метод технико-экономических  расчетов позволяет дать полное экономическое  обоснование валового дохода и рассчитать различные варианты плана, но его  применение на практике ограничено ввиду  отсутствия к моменту планирования необходимой исходной информации, долгосрочных контактов с поставщиками, неустойчивости хозяйственных связей, налогового законодательства, нереальности прогнозов товарного обеспечения, кризисного состояния экономики.

Наиболее прост в  использовании расчетно-аналитический  метод прогнозирования валового дохода. Его сущность состоит в том, что на основе отчетных данных за истекший период текущего года и изучения динамики уровня валового дохода за два предшествующих года определяется ожидаемый уровень валового дохода за текущий год. Этот ожидаемый уровень валового дохода принимают за базовую величину для прогнозирования суммы валового дохода.

Расчетно-аналитический  метод на практике применяется часто, но и он не лишен недостатков, поскольку  не учитывает предполагаемые изменения  в структуре товарооборота и услуг и др. Поэтому рекомендуется полученный результат скорректировать на возможные изменения структуры товарооборота и услуг, звенности товародвижения и другие показатели, характеризующие изменения в хозяйственных связях и т. д.

Сделаем прогноз валового дохода в таблице 3.1, исходя из данных таблицы 2.4.

 

Таблица 3.1 - Расчетно-аналитический метод прогнозирования валового дохода ОАО «Интур-Хабаровск»

Показатели	Виды деятельности	2006	2007	Темп прироста (%)	2008
Объем товарооборота и услуг (тыс. руб.)	туризм	7347,1	7138,29	97,16	6935,41
	услуги гостиницы	5158,33	4891,9	94,83	4639,23
	общественное питание	5061,33	5158,33	101,92	5257,19
	торговля	28226,67	28946,37	102,55	29684,42
	Всего:	45793,4	46135		46516,26
Уровень валового дохода (%)	туризм	3,1%	3,3%	106,45	3,52 %
	услуги гостиницы	28,7%	31,3%	109,06	34,14 %
	общественное питание	13,5%	13,7%	101,48	13,9 %
	торговля	11,7%	11,8%	100,85	11,9 %
Валовый доход (тыс.руб.)	Туризм	22776	23556,36	103,43	24363,46
	Услуги гостиницы	148044	153116,34	103,43	158362,47
	общественное питание	68328	70669,08	103,43	73090,37
	Торговля	330252	341567,2	103,43	353270,09
	Всего:	569400	588909		609086,38