Бухгалтерский учет

Содержание 
 

Введение

Реферат

Обзор литературы

1 Аналитическая часть

1.1 Обзор нормативных документов

1.2 Организация приобретения и эксплуатации контрольно-кассовых машин

1.3 Совершенствование  учета денежных средств

2 Основная часть

2.1 Учет кассовых операций

2.2 Учет операций по расчетному счету, безналичная форма расчетов

2.3 Учет  денежных средств на специальных  счетах в банке и операции  по ним

2.4 Учет  прочих денежных средств по  пластиковым картам

Заключение

Список  используемых источников

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

В процессе осуществления  своей деятельности предприятия  вступают в хозяйственные связи  с разными предприятиями, организациями  и лицами. Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.  
Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства — это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение  
 
 

наличных денег  совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.  
В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация, поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита и контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое значение.  
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:  
своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками,  
покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.  
Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами.  
Главной целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и  
кредитных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной  
дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  
и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что

умелое использование  денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:  
- проверка правильности документального оформления и законности  
операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций,  
сделок, оформляемых векселями, своевременное и полное отражение их в  
учете;  
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем  
видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской  
задолженности, средств в расчетах в иностранной валюте;  
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств,  
документов и расчетах;  
- обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других  
местах их выдачи;  
- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных  
денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих  
доход.  
В данной курсовой работе рассмотрены вопросы учета денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, расчётов по пластиковым картам.  
Объектом исследования является открытое акционерное общество «Приаргунский маслозавод» Приаргунского района, Забайкальского края. Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, счета в учреждениях банка, печать.  
Источниками информации послужили данные первичного, синтетического и аналитического учета за четвёртый квартал 2008 г.  
 
 
 

Реферат

      Курсовая работа та тему: «Учёт денежных средств» состоит из 7 основных разделов, где рассмотрены все основные вопросы, которые могут возникнуть по данной теме в соответствии с предложенным планом.  
      Объем курсовой работы равен 64 листа, включая введение, реферат, обзор литературы и заключение. В разделах содержится основная информация об учёте денежных средств.  
      Первый раздел включает основные нормативные документы по учёту денежных средств.  
      Второй раздел — отражен учёт кассовых операций, а также в соответствии с планом счетов характеристика счета 50 «Касса»  
      Третий раздел - включает учёт операций по расчётному счёту и безналичные формы расчётов.  
      Четвертый раздел включает в себя информацию об денежных средствах на специальных счетах в банке и операции по ним.  
      Пятый раздел информация об учете на 52 счете «Валютные счета», и на 57 «Переводы в пути». Здесь же отражён учёт расчётов по пластиковым картам.  
      В шестом разделе рассматривается организация приобретения и эксплуатации ККМ.  
      Седьмой раздел отражает совершенствование учёта денежных средств. Для простоты восприятия материала в курсовой использовались три схемы. Количество литературы используемой в курсовой составляет 34 источника.  
      Приложения находятся в конце работы. В приложения включены первичные документы. 
 
 
 
 

Обзор литературы

   В процессе  написания курсовой работы по  бухгалтерскому учету денежных  средств было изучено большое  количество литературы, касающейся  данной темы. Было изучено несколько  учебников по бухгалтерскому  и финансовому учёту. Статьи  различных авторов, которые основываются на нормативных актах. Между мнениями авторов статей журналов, таких как «Бухгалтерский учет» и «Главбух» не наблюдается особых расхожих мнений.  
Были изучены статьи таких авторов журналов:  
Журнал «Бухгалтерский учет»:  
- Козлова Е.П. «Учет денежных средств», «Бух учет расчетных отношений, их формы», «Учет операций на валютном счете», «Учет расчетов по пластиковым картам»;  
- Иванова Н.Г. «Аудиторская проверка кассовых операций»;  
- Луговой А.В. «Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов»;  
- Гусева Т.А.. «Привлечение к ответственности за нарушение правил  
применения ККМ»;  
- Жуков В.Н «Учет расчетов чеками»;  
Журнал «Главбух»:  
- Знаешева М.А.. «Комиссия банка при продаже иностранной валюты»;  
- Трубников А.А. «Возмещение убытков при порче или утрате  
арендованного имущества»;  
- Филиппенко Е.И. «Расчеты наличными между организациями:  
как применять новый Закон о ККТ» 
Авторы многих журнальных статей вели описание полностью об учете денежных средств, касаясь всех сторон и высказывая актуальность данной темы очень широко.  
Другие же затрагивали лишь поверхностные, наиболее волнующие аспекты темы. Как те, так и другие выразили сложные и перспективные моменты учета денежных средств.  

Особенно в  журналах Главбух даются различные  советы и рекомендации по выходу из сложных ситуаций, а также рекомендации по их предотвращению дают их, как правило, высоко квалифицированные специалисты, бухгалтера различных предприятий.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1Аналитичесьая  часть

  1.1 обзор нормативных документов

1 .Федеральный  закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11 .96г. №129-ФЗ  
2.Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2. — М.: Проспект, 2003.  
З. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31 н)  
4. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждена приказом Минфина РФ от 31 1О.2000г.№ 94н.  
5. «О формах бухгалтерской отчётности организаций». Приказ Минфина РФ от 13.О1.2000г. № 4н.  
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 .06.95 г. № 49. 7. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.0 1 .2000г.№ 2н.  
8. «О безналичных расчётах в Российской Федерации». Положение Центробанка РФ от 12.04.2001г.№ 2-П.  
9. Инструкция о расчётных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 3О.10.86г.№ 28 (с последующими изменениями и дополнениями).  
10. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18.  
11. «0 применении ККМ при осуществлении денежных расчётов с населением». Закон РФ от 18.06.93г. №52 15-1.  
12. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте РФ. Утверждена Центробанком РФ1б.07.93г. № 16.  
 

«Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Приказ Центробанка РФ от 05.О1.98г. № 14-П.  
14. «о введении новых форматов расчётных документов». Указание Центробанка РФ от О3.12.97г. № 51-У (с изменениями и дополнениями от 22.02.99г. № 502- У).  
15. «06 установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами». Указание Центробанка РФ от 07.1О.98г. 1Г 375-У.  
16. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 34н.  
1 7. «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения». Указ Президента РФ от 18.08.96г. № 212  
18. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей». Указ Президента РФ от 23.05.94г. № 106.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Организация приобретения  и эксплуатации  контрольно-кассовых  машин.  
       В соответствии с Законом РФ от 18.06.93 № 52 15-1О применении контрольно-кассовых машин [32] при осуществлении денежных расчетов с населением при ведении торговых операций или оказания услуг на территории РФ все организации (в т.ч. физические лица, осуществляющие  
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) обязаны применять ККМ. Исключение из этого порядка допускается только для организаций, включенных в перечень отдельных категорий предприятий, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККМ, утвержденной постановлением Правительства РФ от 30.06.93 № 745. Главное требование нового Федерального закона № 54- ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» это, то, что организации должны пробивать чек, получая деньги и от лиц юридических, отсюда возникла проблема с заполнением кассовой книги, книги продаж и оформлением приходных кассовых ордеров, счетов-фактур. Юридическому лицу надо выставить счет-фактуру, как предписывает п.3 ст. 168 Налогового кодекса РФ. А также необходимо оформить товарную накладную. Напомним, что расчеты наличными не должны превышать 60 000 руб. по одной сделке, это установлено п. 1 указания ЦБ РФ от 14 ноября 2001г. № 1050-У «06 установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».  
       В конце дня кассир-операционист выбивает итоговый чек (так называемый z- отчет), в котором значится общая сумма наличности, полученной от всех клиентов — как от юридических, так и от физических лиц. На основании чека на общую итоговую сумму бухгалтер или главный кассир тоже выписывает приходный ордер и фиксирует все сведения в кассовой книге. В результате получается, что сумма, полученная от юридических лиц, проходит в кассовой

книге дважды. Один раз — по отдельному приходному ордеру, а второй раз — по ордеру на сумму всей выручки. Из-за этого в дебет счета 50 «Касса» будут записаны суммы, превышающие фактическую наличность фирмы.  
Чтобы решить эту проблему продавцу просто не надо выписывать покупателю — юридическому лицу отдельный приходный кассовый ордер. Таким образом, сумма выручки будет отражаться только в том приходном кассовом ордере, который выписан на основании итоговых данных кассового аппарата. Такой порядок надо закрепить приказом руководителя.  
Чтобы разделить выручку, полученную от граждан и организаций, лучше пробивать чеки в разных секциях кассового аппарата. И выручку по каждой секции оформлять отдельным приходным ордером. Или же вообще приобрести новый кассовый аппарат для расчетов с юр.лицами.  
Клиент аудиторской фирмы приступил к новому виду деятельности- реализации туристических путевок как туроператор. Он обратился к аудиторской фирме с вопросом: надо ли использовать ККМ при приеме наличных денег за реализованные путевки? Ответ аудиторской фирмы был отрицательным, так как организация реализует туристические путевки форма ТУР- 1, которые являются бланками строгой отчетности. Значит, ККМ можно не применять. Получение денег в этом случае оформляется приходным кассовым ордером. [16]  
При денежных расчетах с покупателями должны применяться модели (типы) ККМ, допускаемые к использованию на территории России и внесенные в Государственный реестр ККМ. Все ККМ подлежат регистрации в налоговом органе по месту нахождения организации. Организации, использующие ККМ для учета выручки, ведут книгу кассира-операциониста. В ней обязательно фиксируют показания счетчика ККМ на начало и конец рабочего дня, а также сумму поступившей за день выручки.  
В организации ОАО «Приаргунский маслозавод» используют несколько ККМ и на каждую из них заведена книга кассира-операциониста.  
Для проверки полноты оприходования выручки через ККМ аудитор сверяет на идентичность суммы по данным контрольной ленты, книги кассира-