Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Анализ прибыли торгового предприятия  необходимо проводить не только путем  сравнения фактически достигнутых  результатов с планом или с  показателями за аналогичный период прошлых лет, но также путем проведения более углубленного исследования, целью  которого является определение и  количественная оценка влияния на прибыль  отдельных факторов.

Прибыль от реализации товаров зависит  от изменения объема товарооборота, среднего уровня валового дохода, остающегося  в распоряжении торгового предприятия, и среднего уровня издержек обращения.

Влияние изменения объема товарооборота  на сумму прибыли рассчитывается по формуле:

Вл.Т = Ро (Т1 - То) / 100, (13)

где Вл.Т - влияние изменения объема товарооборота, руб.;

Ро - уровень рентабельности в предшествующем году (или по плану), % к обороту;

Т1 - фактический объем товарооборота  в отчетном году, руб.;

То - объем товарооборота в предшествующем году (по плану), руб.

Влияние изменения среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, определяется по формуле:

Вл.УВД = Т1 (УВД1 - УВДо) / 100, (14)

где Вл.УВД - влияние изменения среднего уровня валового дохода, остающегося  в распоряжении торгового предприятия, руб.;

Т1 - фактический объем товарооборота  в отчетном году, руб.;

УВД1 - уровень валового дохода в  отчетном году, % к обороту;

УВДо - уровень валового дохода в  предшествующем году (по плану), % к обороту.

Изменение уровня издержек обращения  определяется по формуле:

Вл.УИО = Т1 (УИО1 - УИОо) /100, (15)

где Вл.УИО - влияние изменения уровня издержек обращения, руб.;

Т1 - фактический объем товарооборота  в отчетном году, руб.;

УИО1 - уровень издержек обращения  в отчетном году, % к обороту;

УИОо - уровень издержек обращения  в предыдущем году (по плану), % к обороту.

При этом направление влияния изменения  уровня издержек обращения на сумму  прибыли меняется на противоположный, так как снижение уровня издержек обращения ведет к увеличению суммы прибыли и наоборот.

На сумму прибыли оказывают  влияние и прочие операционные и  внереализационные доходы и расходы. Это влияние определяется по абсолютной величине отклонений данных отчетного  года по сравнению с предшествующим годом. Анализ внереализационных доходов  и расходов следует проводить  раздельно, по отдельным их видам.

Анализ выполнения плана по прибыли, ее динамики, основных факторов, влияющих на ее величину, следует дополнить  анализом направлений использования  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. При этом анализируются  как абсолютные суммы использования  прибыли на те или иные цели, так  и структура ее использования, которая  может быть проанализирована с помощью  систем коэффициентов.

Коэффициент налогообложения прибыли  рассчитывается по формуле:

Кнп = НП / ВП, (16)

где Кнп - коэффициент налогообложения  прибыли;

НП - сумма налога на прибыль и  другие налоги, выплачиваемые за счет прибыли, руб.;

ВП - валовая прибыль, руб.

Данный коэффициент показывает, какая доля прибыли торгового  предприятия изымается у торгового  предприятия в бюджеты различных  уровней в виде налогов и сборов.

Коэффициент прибыли, остающейся в  распоряжении предприятия (коэффициент  чистой прибыли), может быть определен  по формуле:

Кчп = ЧП / ВП, (17)

где Кчп - коэффициент чистой прибыли;

ЧП - чистая прибыль предприятия, руб.

Данный коэффициент характеризует  долю прибыли, остающейся в распоряжении торгового предприятия (Кнп + Кчп = 1).

Коэффициент капитализации прибыли, характеризующий ее долю, направляемую на производственное развитие предприятия, определяется по формуле:

Ккп = ФН / ЧП, (18)

где Ккп - коэффициент капитализации  прибыли;

ФН - сумма прибыли, направляемая в  фонд накопления предприятия, руб.

Коэффициент потребления прибыли:

Кпп = [ФП или ФСС + ФП]/ЧП, (19)

где Кпп - коэффициент потребления  прибыли;

ФП - сумма прибыли, направляемая в  фонд потребления, руб.;

ФСС - сумма прибыли, направляемая в фонд социальной сферы, руб.

Коэффициент резервирования прибыли:

Крп = РФ / ЧП, (20)

где Крп - коэффициент резервирования прибыли;

РФ - сумма прибыли, направляемая в  резервный фонд, руб.

Для оценки эффективности использования  прибыли, направляемой на потребление, могут быть использованы следующие  коэффициенты:

Квс = ЧПс / ЧП, (21)

где Квс - коэффициент выплаты прибыли  собственникам предприятия;

ЧПс - сумма чистой прибыли, выплаченная  собственникам предприятия, руб.;

Куп = Чпвер / ЧП, (22)

где Куп - коэффициент участия персонала  предприятия в прибыли;

Чпер - сумма чистой прибыли, выплаченная  персоналу предприятия, руб.

Основным видом прибыли ООО «Анюта» является прибыль от реализации товаров. Однако в состав валовой прибыли предприятия входят также внереализационные доходы (расходы). Таким образом, чистая прибыль предприятия характеризуется следующим равенством:

ЧП = Пр + ВнД - ВнР - НП, (23)

где ЧП - чистая прибыль, руб.;

Пр - прибыль от реализации;

ВнД - внереализационный доход;

ВнР - внереализационный расход;

НП - налог на прибыль.

Во внереализационные доходы предприятия  за 2011-2012 гг. входит доход, получаемый в результате зачета излишне уплаченных сумм по налогам и сборам. Во внереализационные расходы включено списание остаточной стоимости основных средств.

В связи с изменениями в российском налоговом законодательстве фирмой «ОНЯ» начиная с 2011 г. применяется система налогообложения в виде ЕНВД.

Объектом налогообложения при  применении единого налога является не сама прибыль, полученная предприятием, а вмененный доход. Вмененный  доход представляет собой потенциально возможный валовой доход плательщика  единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат.

Сумма вмененного дохода в 2011 г. определялась исходя из базовой доходности, установленной в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, и количества единиц этого показателя. В качестве такого физического показателя фирмой «ОНЯ» применяется единица площади. Поскольку предприятия работают в неодинаковых условиях, то сумма вмененного дохода должна быть скорректирована с использованием повышающих или понижающих коэффициентов. Таким образом, сумму вмененного дохода предприятия, подлежащую налогообложению, можно представить в виде формулы:

M = C · N · D · E · F · J, (24)

где М - сумма вмененного дохода, руб.;

С - базовая доходность на единицу  физического показателя, руб.;

N - количество единиц физического  показателя (м);

D - корректирующий коэффициент  подвидов деятельности;

Е - региональный корректирующий коэффициент;

F - коэффициент, характеризующий  тип населенного пункта;

J - коэффициент, характеризующий  дислокацию предприятия внутри  населенного пункта.

Сумма единого налога на вмененный  доход рассчитывается:

V = M · 0,15, (25)

Где V - сумма единого налога на вмененный  доход, руб.;

0,15 - ставка единого налога на  вмененный доход (15%).

В 2012 г. сумма вмененного дохода торгового предприятия рассчитывалась по формуле:

М = С N К1 К2 К3, (26)

Где в соответствии с положениями  главы 26 Налогового кодекса

К1 - в 2012 г. не применялся,

К2 - коэффициент, характеризующий  дислокацию предприятия внутри населенного  пункта,

К3 = 1.

Сумма ЕНВД в 2011 г. составила 164599 руб., в 2012 г. - 266525 руб. В 2011 г. предприятия в связи с изменением ставки налога на вмененный доход обязаны были уплачивать также единый социальный налог и иные платежи в государственные фонды, что впоследствии снова было отменено. Сумма ЕСН составила в 2011 г. 35,6% от фонда оплаты труда предприятия, т.е. 82795 руб. В 2012 г. предприятие было освобождено от уплаты ЕСН, а уплачивало только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на сумму которых - 42858 руб., уменьшался ЕНВД.

Начнем анализ прибыли ООО «ОНЯ» с рассмотрения этапов формирования чистой прибыли по каждому о

тделу фирмы. Для наглядности представим эти данные в таблице.

 

Таблица 1. Формирование чистой прибыли ООО «ОНЯ»

Отдел	Прибыль от реализации, руб.	Внереализац. доход, руб.	Внереализац. расход, руб.	Сумма ЕНВД, руб.	Чистая прибыль, руб.
	2011	2012	2011	2012	2011	2012	2011	2012	2011	2012
Зак. 1	54509	97910	210	-	43	178	32232	36500	22444	61232
Зак. 2	19067	23965	-	-	-	76	28237	17136	-9170	6753
ММ 03	174058	207521	184	-	-	181	35999	688182	138243	138522
ММ 66	190930	251441	225	-	-	209	13918	22140	177237	229092
Магазин	192181	313314	247	-	10376	357	54213	121931	127839	191026
Итого	630745	894150	866	-	10419	1000	164599	266525	456593	626625

Мы видим, что в 2011 г. только Закусочная №2 была убыточной, а по итогам 2012 г. все подразделения ООО «ОНЯ» показали положительный финансовый результат. Наибольшую чистую прибыль в 2012 г. имеют три отдела: мини-магазин №03 (138522 руб.), мини-магазин №66 (229092 руб.), основной магазин (191026 руб.).

Для сравнения эффективности деятельности каждого подразделения ООО «ОНЯ» проведем более детальный анализ и выявим динамику изменения товарооборота, прибыли, издержек обращения этих подразделений. 

Таблица 2. Динамика товарооборота ООО «ОНЯ»

Отдел	Товарооборот, руб.	Изменение абсолютное, руб.	Изменение относительное	%
	2011	2012
Зак. 1	868636	998753	130117	115
Зак. 2	694944	708543	13599	102
ММ 03	1701915	1622138	- 79777	95,3
ММ 66	1743219	2004928	261709	115
Магазин	2356475	2812524	456049	119
Итого	7365189	8146885	781696	110,6

 

Из таблицы видно, что  в 2012 г. динамика товарооборота была положительной почти по каждому подразделению ООО «ОНЯ» за исключением мини-магазина №03, товарооборот которого снизился на 4,7%, т.е. на 79777 руб. Товарооборот Закусочной №1 и мини-магазина №66 вырос на 15% по сравнению с 2011 г., что составило 130177 руб. и 261709 руб. соответственно. Увеличение товарообороты Закусочной №2 составило 2% (13599 руб.), основного магазина - 119% или 456049 руб. В итоге общий товарооборот ООО «ОНЯ» вырос на 10,6%, что в абсолютном выражении составило 781696 руб. Так как, помимо товарооборота, одним из факторов, влияющих на прибыль торгового предприятия, является изменение уровня издержек обращения, рассмотрим динамику издержек обращения подразделений ООО «ОНЯ» в 2011-2012 гг. Анализ издержек обращения по статьям затрат позволит более полно изучить влияние динамики издержек обращения на изменение прибыли ООО «ОНЯ». Состав издержек обращения фирмы «ОНЯ» показан в таблице 3.