Анализ материальных затрат

 
 

     Факторный анализ материалоемкости продукции  за 2008-2009 гг. показывает, что увеличение данного показателя в рассматриваемом периоде обусловлено главным образом ростом удельного расхода сырья.

     Важным  показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость  продукции, работ и услуг, т.е. затраты  на производство и реализацию продукции. В ней отражаются все стороны  хозяйственной деятельности и аккумулируются затраты использования всех производственных ресурсов. Объектом начального анализа  выступает полная себестоимость  продукции в целом и по элементам  затрат.

Таблица 2.3.4.

Анализ  затрат на производство продукции

 

  Продолжение таблицы 2.3.4

 
 

  Из  таблицы видно, что в 2008 году затраты предприятия выше плановых на 27592 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 23067 тыс. руб.,

  В 2009 году затраты предприятия увеличились на 37058 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 35367 тыс. руб.

  Перерасход  произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась  сумма как переменных, так и  постоянных расходов.

  Изменилась  и структура затрат: в 2008 году увеличилась доля зарплаты, доля материальных затрат и амортизации уменьшилась (рисунок 2.3.1).

  По  важнейшим видам продукции  проводят более глубокий анализ себестоимости и причин ее изменений. Анализ начинают с изучения динамики и выполнения плана по производству каждого вида продукции с разбивкой себестоимости на переменные и постоянные расходы. 

Рисунок. 2.3.1. Фактическая структура затрат на производство продукции за 2009 год 
 

Таблица 2.3.5.

Анализ  динамики и структуры себестоимости  основных видов продукции

 

  Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют  отчетные калькуляции по отдельным  изделиям, сравнивают фактический уровень  затрат на единицу продукции с  плановым и данными прошлых лет  в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка  на изменение уровня себестоимости  единицы продукции изучают с  помощью факторной модели:

  

,

     где – себестоимость продукции i-го вида продукции;

       – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

      –сумма переменных затрат на единицу  i-го вида продукции;

      – объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

       Используя эту модель и данные таблиц, произведем расчет влияния факторов на изменение  себестоимости масла методом  цепной подстановки за 2007–2009 гг. 

Таблица 2.3.6.

 Расчет  влияния факторов на изменение  себестоимости масла за 2007–2008 гг.

 

  Общее изменение себестоимости единицы  продукции составляет за 2007–2008 гг.: 

  

,

  в том числе за счет изменения

  а) объема производства продукции:

  

  б) суммы постоянных затрат:

  

  в) суммы удельных переменных затрат:

  

 

Таблица 2.3.7.

Расчет  влияния факторов на изменение себестоимости  масла за 2008–2009 гг.

 

     Общее изменение себестоимости единицы  продукции за 2007–2009 гг. составляет

     за 2008–2009 гг.:

     

,

     в том числе за счет изменения

     а) объема производства продукции:

     

     б) суммы постоянных затрат:

     

     в) суммы удельных переменных затрат:

     

     Затем более детально изучают себестоимость  единицы продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными  за прошлые периоды (табл. 2.3.8).

Таблица 2.3.8.

Анализ  себестоимости изделия сметаны  по статьям затрат