Анализ и оценка эффективности деятельности предприятия

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение
Бухгалтерская прибыль до налогообложения	69620	179630	+110010
Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.	218049	229628	+11579
Средняя стоимость МПЗ, тыс. руб.	179696	183949	+7253
Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг	1715179	1746459	+31280
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	2115362	2367382	+252020
Средняя стоимость совокупных активов, тыс. руб.	677792	896656	+218864
Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	224300	239492	+15192
Средняя стоимость оборотных  активов, тыс. руб.	453493	657164	+203671
Средняя стоимость собственного оборотного капитала, тыс. руб.	323855	474394	+150539
Чистая прибыль, тыс. руб.	44445	138199	+93754
Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	323767	391523	+67756
Прибыль по калькуляции издержек на изделие Свая С70.40-5, тыс. руб.	0,692	0,735	+0,043

 

Рентабельность производства (предприятия):

Р 2010= 17,49%;

Р 2011 = 43,12%;

 

Рентабельность продукции в целом по предприятию составляет:

 

Рпр2010 = 4,06%; Рпр2011 = 10,29%.

 

Далее рассчитаем рентабельность совокупных активов:

 

Р 2010 = 10,27%; Р 2011 = 20,03%.

 

Рассчитаем рентабельность внеоборотных активов:

 

Р 2010 = 31,04%; Р 2011 = 75%.

 

Рентабельность оборотных  активов следующая:

 

Р 2010 = 15,35%; Р 2011 = 27,33%.

 

Рентабельность собственного оборотного капитала составляет:

 

Р 2010 = 21,50%; Р 2011 = 37,87%.

 

Рентабельность собственного капитала равна:

 

Р 2010 = 13,72%; Р 2011 = 35,30%.

 

Для удобства анализа рентабельности по ООО «Комэнергостройпром» за 2008-2009 гг. сведем рассчитанные показатели в таблицу 2

 

Таблица 2 – Расчет показателей рентабельности в целом по ООО «Комэнергостройпром» за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение
1 Рентабельность производства (предприятия),%	17,49	43,12	+25,63
2 Рентабельность продукции, %	4,06	10,29	+6,23
3 Рентабельность оборота  (продаж),%	3,29	7,59	+4,30
4 Рентабельность совокупных  активов, %	10,27	20,03	+9,76
5 Рентабельность внеоборотных активов, %	31,04	45,00	+13,96
6 Рентабельность оборотных  активов, %	15,35	27,33	+11,98
7 Рентабельность собственного  оборотного капитала, %	21,50	37,87	+16,37
8 Рентабельность собственного  капитала, %	13,72	35,30	+21,58

 

Из таблицы 2 после расчетов полученных данных можно сделать следующие выводы. Показатели рентабельности в целом по предприятию имеют положительную тенденцию роста.

Следует отметить, что рентабельность производства (предприятия) в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 25,63% и составила 43,12%.

Рентабельность продукции  в 2011 г. возросла на 6,23% и составила 10,29% по сравнению с предыдущим годом. Повысился уровень рентабельности оборота (продаж) на 4,3%, это свидетельствует о повышении спроса на производимую продукцию.

Из проделанных расчетов видно, что увеличение рентабельности таких показателей как: совокупных, внеоборотных и оборотных активов имеет тенденцию роста, что позволяет ООО «КЭСП» сфокусировать свое внимание на уровне рентабельности собственного и собственного оборотного капиталов, рентабельность которых в 2011 г. также увеличилась на 21,58% и 16,37% соответственно.

В отчетном периоде деятельность компании оставалась прибыльной и при  этом наблюдалась общая тенденция  роста всех показателей рентабельности.

Рентабельность ООО «КЭСП» имеет положительную динамику. Это говорит о том, что рассчитанные коэффициенты рентабельности положительно повлияли на финансово-хозяйственную деятельность анализируемого предприятия в 2011 г.

Следующим этапом анализа  является изучение факторов, влияющих на величину рентабельности. Для этого  необходимо провести факторный анализ рентабельности продукции и рентабельности оборота (продаж).

Уровень рентабельности продукции, исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации²⁵.

Проведем факторный анализ рентабельности продукции в целом  по ООО «Комэнергостройпром».

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по ООО «Комэнергостройпром» можно выполнить способом цепной подстановки, используя формулы, представленные в первой главе третьего параграфа дипломной работы, и данные таблицы 3:

Таблица 3 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции ООО «Комэнергостройпром»

Продукция	Объем продаж, шт.		Цена, руб.		Себестоимость, руб.		Сумма прибыли, руб.
	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.
Свая С70.40-5	2307	2445	3846,32	4576,32	3153,98	3840,83	1597228,38	1798273,05
Плита ПБ1-20	1730	1980	4491,92	4921,92	3683,37	4213,47	1398791,50	1402731,00
Итого	4037	4425	–	–	–	–	2996019,88	3201004,05

 

 

Р₂₀₁₀= = 23,30%; Р = = 23,30%;

Р = = 23,33%; Р = = 6,39%;

Р₂₀₁₁= = 36,82%.

 

Для того чтобы проанализировать рентабельность в целом по предприятию, рассчитаем общую оценку изменения  рентабельности:

 

Р = 36,82% – 23,30% = +13,52%.

 

Далее определим изменение  рентабельности за счет влияния следующих  факторов:

• объема реализации продукции: = 23,30% – 23,33% = –0,03%;
• структуры товарной продукции: = 23,33% – 23,30% = +0,03%;
• отпускных цен: = 6,36% – 23,33% = –16,97%;
• себестоимости реализованной продукции: = 36,82% – 6,36% =

= +30,46%.

Полученные результаты свидетельствуют  о том, что уровень рентабельности, исчисленный в целом по предприятию, в 2011 г. по сравнению с 2010 г. повысился на 13,52%. Положительное влияние на рост рентабельности также оказали такие факторы как: структура товарной продукции и себестоимость реализованной продукции. За счет снижения себестоимости реализованной продукции, рентабельность предприятия в отчетном периоде увеличилась на 30,45%, а изменение структуры товарной продукции способствовало росту рентабельности на 0,03%.

На снижение рентабельности в 2011 г. на 0,03% повлияло увеличение объема реализации продукции. И рост среднереализационных цен на 510 руб. вызвал сокращение уровня рентабельности на 16,97%²⁶.

Проведем факторный анализ рентабельности оборота (продаж).

Зная, из-за каких факторов изменилась прибыль и выручка  от реализации продукции, можно узнать их влияние на изменение уровня рентабельности, последовательно заменяя базовый  уровень каждого фактора данной модели на фактический отчетного периода.

 

Р₂₀₁₀=П₂₀₁₀/В₂₀₁₀= 3,29%; Р = = = 18,92%;

Р = 18,92%; Р = = 5,18%;

Р ₂₀₁₁ = 7,59%.

 

Далее необходимо определить изменение уровня рентабельности за счет влияния факторов.

 

= Р – Р = 18,92% – 3,29% = +15,63%;

= Р – Р = 18,92% – 18,92% = 0%;

= Р – Р = 5,18% – 18,92%= –13,74%;

= Р₂₀₁₁– Р = 7,59% – 5,18% = +2,41%;

Р = Р₂₀₁₁ – Р₂₀₁₀= 7,59% – 15,63% = – 8,04%.

 

По рассчитанным показателям  можно сделать вывод о том, что рентабельность оборота (продаж) снизилась в 2011 г. по сравнению с прошлым годом на 8,04%. Это связано с ростом себестоимости товарной продукции и среднереализованных цен.

Перейдем к анализу  деловой активности ООО «Комэнергостройпром».

Анализ деловой активности позволяет охарактеризовать результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности. Для  того чтобы определить деловую активность предприятия необходимо обобщить все  показатели в следующей таблице 4.

Таблица 4 – Показатели для расчета деловой активности ООО «КЭСП»

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение
1 Выручка от реализации  продукции, тыс. руб.	2115362	2367382	+252020
2 Средняя стоимость совокупных  активов, тыс. руб.	677792	702115	+24323
3 Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	224300	239492	+15192
4 Средняя стоимость оборотных  активов, тыс. руб.	453493	497164	+43671
5 Средняя стоимость дебиторской задолжен-ности, тыс. руб.	237456	254440	+16984
6 Средняя стоимость собственного  капитала, тыс. руб.	323767	351523	+27756
7 Средний остаток кредиторской задолжен-ности, тыс. руб.	238638	352620	+113982

 

На основе данных показателей, произведем расчеты.

Коэффициент оборачиваемости  активов:

 

2010 г. 2115362/677792 = 3,12 об.; 2011 г. 2367382/702115 = 3,37 об.;

 

Продолжительность одного оборота  активов (в днях):

 

2010 г. 365/3,12 = 117 дней; 2011 г. 365/3,37 = 108 дней;

 

Коэффициент оборачиваемости  внеоборотных активов:

 

2010 г. 2115362/224300 = 9,43 об.; 2011 г. 2367382/239492 = 9,89 об.;

 

Продолжительность одного оборота  внеоборотных активов:

 

2010 г. 365/9,43 = 39 дней; 2011 г. 365/9,89 = 37 дней;

 

Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов:

 

2010 г. 2115362/453493 = 4,66 об.; 2011 г. 2367382/497164 = 4,76 об.;

 

Продолжительность одного оборота  оборотных активов:

 

2010 г. 365/4,66 = 78 дней; 2011 г. 365/4,76 = 77 дней.

 

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности:

 

2010 г. 2115362/237456 = 8,91 об.; 2011 г. 2367382/254440 = 9,30 об.;

 

Продолжительность одного оборота  дебиторской задолженности:

 

2010 г. 365/8,91 = 41 день; 2011 г. 365/9,3 = 39 дней;

 

Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала:

 

2010 г. 2115362/323767 = 6,53 об.; 2011 г. 2367382/351523 = 6,73 об.;

 

Продолжительность одного оборота  собственного капитала:

 

2010 г. 365/6,53 = 56 дней; 2011 г. 365/6,73 = 54 дня;

 

Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности:

 

2010 г. 2115362/238638 = 8,86 об.; 2011 г. 2367382/352620 = 6,71 об.;

 

Продолжительность одного оборота  кредиторской задолженности:

 

2010 г. 365/8,86 = 41 день; 2011 г. 365/6,71= 54 дня.

 

На основе произведенных  вычислений и данных таблицы видно, что оборачиваемость активов предприятия в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 0,25 оборота в год. На увеличение оборачиваемости активов предприятия повлияло то, что выручка предприятия увеличилась на 252020 тыс. руб. При этом продолжительность одного оборота снизилась на 9 дней.

Оборачиваемость внеоборотных средств увеличилась на 0,46 оборота по сравнению с предыдущим годом, при этом продолжительность одного оборота снизилась на 2 дня.

Оборачиваемость оборотных  активов в отчетном периоде увеличилась  на 0,1 оборота в год, и составила 4,76 оборота. При этом продолжительность  одного оборота снизилась на 1 день. На увеличение оборачиваемости оборотных  средств повлияло то что, выручка  предприятия увеличилась, а также  возросла среднегодовая стоимость  оборотных средств предприятия.

Оборачиваемость дебиторской  задолженности увеличилась на 0,39 оборота, причем продолжительность  одного оборота снизилась на 2 дня.