Анализ формирования и распределения прибыли предприятия

    Перед тем как начать анализ результатов  деятельности предприятия ООО «Стеклопластик» необходимо произвести анализ текущего состояния фирмы. Важнейшими источниками информации служат Бухгалтерский баланс (форма №1), а также Отчет о прибылях и убытках (форма №2) (см. Приложение 13 и Приложение 14).

    Таблица 2.1  дает характеристики изменения финансового положения предприятия, приводятся основные финансовые показатели за 2 года, приводятся данные по предприятию, касающиеся прибыли от реализации товаров за 2 года.

Табл.2.1 Основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Стеклопластик», тыс. руб. 

 

    Собственный капитал в 2009 году возрос на 250 тыс  руб, что является позитивной тенденцией, так как происходит рост активов. Негативной тенденцией является увеличение кредитов банка почти в 1,5 раза в 2009 году по сравнению с 2008 годом (с 360 до 500 тыс рублей), что привело к увеличению общей кредиторской задолженности с 560 до 750 тыс руб. Также это вызвало рост процентов к уплате на 100 тыс руб.

    Уставный  фонд организации остался неизменным, так как для его изменения  не было причин.

    Сумма основных фондов увеличилась на 110 тыс  руб. вследствие покупки нового торгового  оборудования для открывшихся магазинов, что является положительной тенденцией развития финансово-хозяйственной деятельности. Это стало причиной увеличения выручки от реализации в 2009 году сумма которой увеличилась на 11600 тыс руб. Основной причиной увеличения чистой прибыли предприятия (на +4400 тыс руб) явилось резкое увеличение выручки в 2009 году на 58%, а также одновременного уменьшения себестоимости продукции на 3% и увеличения прибыли от реализации с 6300 до 11200 тыс руб. В 2009 году произошло увеличение численности персонала с 55 до 70 человек, что повлияло на увеличение затрат на персонал со 110 до 140 тыс. руб. Наблюдается небольшое увеличение оборотных фондов в течение 2009 года в размере семи тысяч рублей. 

2.  Факторный анализ прибыли предприятия ООО «Стеклопластик».

    Для того чтобы эффективно управлять  прибылью предприятия необходимо провести тщательный анализ факторов, влияющих на размер прибыли, далее провести оценку показателей прибыли и в итоге осуществить планирование прибыли. Если качественно произвести все выше перечисленные действия, то вероятность получения максимальной прибыли резко возрастает. Произведем данный анализ прибыли на предприятии ООО «Стеклопластик». Сначала сделаем факторный анализ прибыли от реализации, т.к. она является основной составляющей чистой прибыли, получаемой ООО «Стеклопластик».

    В табл. 2.2 приводятся данные по предприятию ООО «Стеклопластик», касающиеся прибыли от реализации товаров за 2 года.

    Таблица 2.2 Показатели необходимые для расчета  факторов, влияющих на прибыль, тыс. руб. 

 

    Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; транспортных расходов; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Произведем формализованный расчет факторных влияний на прибыль от реализации товаров.

    1. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованные товары (∆Р₁). рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года:

    ∆Р₁ = N^р₁ - N^р_1,0 = Σ р₁φ₁ - Σ р₀φ₀ , где

    N^р₁ = Σ р₁φ₁ - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

    р₁ — цена товара в отчетном году;

    φ — количество товаров;

    N^р_1,0 = Σ р₁φ₁ - Σ р₀φ₀ - реализация в отчетном году в ценах базисного года;

    р₀ — цена товара в базисном году.

    ∆Р₁ = 31700 – 27000 = 4700 тыс руб.

    2. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости (∆Р₂). Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

    ∆Р₂ = Р₀ * К₁ – Р₀ = Р₀ * (К₁ – 1), где

    Р₀ - прибыль базисного года;

    К₁- коэффициент роста объема реализации товаров:

    К₁ = S_1,0 / S₀ , где

    S_1,0 — фактическая себестоимость реализованных товаров за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

    S₀— себестоимость базисного года (периода).

    В нашем примере: К₁ = 1,25 (15000 / 12000). Затем корректируют базисную прибыль и вычитают из неё базисную величину прибыли:

    ∆Р₂ = 6300 * 1,25 – 6300 = 1575 тыс руб.

    3. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров, обусловленных изменениями в структуре товара (∆Р₃ ). Подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

    ∆Р₃ = Р₀ * (К₂ – К₁) , где

    К₂ — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

    К₂ = N_1,0 / N₀, где

    N_1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

    N₀— реализация в базисном периоде.

    К₂ = 27000 / 20100 = 1,343

    ∆Р₃ = 6300 * (1,343 – 1,25) = 585,9 тыс руб.

    4. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров (∆Р₄):

    ∆Р₄ = S_1,0 – S₁ , где

    S_1,0 - себестоимость реализованных товаров отчетного периода в ценах и условиях базисного периода.

    S₁ — фактическая себестоимость реализованных товаров отчетного периода.

    ∆Р₄ = 15000 – 18000 = 3000 тыс руб.

    5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров (∆Р₅). Исчисляется сравнением ба- 
зисной полной себестоимости, скорректированной на ко- 
эффициент роста объема продукции, с базисной полной  
себестоимостью фактически реализованной продукции:

    ∆Р₅ = S₀К₂ – S_1,0

    ∆Р₅ = 12000 * 1,343 – 15000 = 1116 тыс руб.

    6. Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифов на услуги (∆Р₆). Для этого используют сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на материалы, тарифы на энергию и перевозки были повышены на 18900 рублей, оплата труда на 58000 рублей, что дало снижение прибыли в сумме ∆Р₆= 76,9 тыс руб.

    7. Расчет экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (∆Р₇). Это устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др. В данном предприятии не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечисленных причин, т.е. ∆Р₇ = 0.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

    ∆Р = Р₁ - Р₀ = ∆Р₁ + ∆Р₂ + ∆Р₃ + ∆Р₄ + ∆Р₅ + ∆Р₆ + ∆Р₇

    или

    ∆Р = ∑⁷_i=1 Р_i , где

         ∆Р — общее изменение прибыли;

    Р_i — изменение прибыли за счет i-го фактора.

    ∆Р = 4700 + 1575 + 585,9 – 3000 + 1116 – 76,9 = 4900 тыс руб.

    Общее отклонение по прибыли составляет 4900 тыс  
руб., что соответствует сумме факторных влияний.

    Таким образом, на данном предприятии основными факто- 
рами, повлиявшими на величину прибыли, являются:

• увеличение объема продукции на 1575 тыс py6.;
• структурные сдвиги в составе продукции дали увеличение прибыли на 585,9 тыс руб. Это увеличение прибыли вследствие деления предприятием ООО «Стеклопластик» всех продаваемых им товаров на группы. Это деление показывает за счет каких групп товаров предприятие получает основную долю прибыли, а какой товар выполняет роль лишь привлечения покупателей. В зависимости от этого идет распределение этих товаров по: расположению на витрине, ассортименту, позиции по введению новинок.
• изменение себестоимости за счет структурных сдвигов на 1116 тыс руб.
• изменение отпускных цен на реализованную продукцию дало повышение прибыли на 4700 тыс руб. Такое резкое увеличение данного показателя объясняется тем, что ООО «Стеклопластик» открыло еще два магазина розничной торговли, что резко увеличило товарооборот.

    Нельзя  не обойти такой фактор, как инфляция. Именно ее влияние на изменение отпускных цен, наиболее сложно учитывать. Но стоит отметить, что уровень закупочных цен в течение года постепенно повышался, и в результате в среднем цены повысились в магазинах розничной торговли ООО «Стеклопластик» на 20 – 25%.

    Для более наглядного сопоставления влияния каждого фактора на прибыль от реализации товарной продукции следует составить следующую таблицу:

    Таблица 2.3 Факторы, воздействующие на прибыль