Анализ фонда заработной платы на предприятии

     Содержание:

Введение

Глава 1. Фонд заработной платы

1. Расчет абсолютного отклонения
2. Расчет относительного отклонения

Глава 2. Переменная и постоянная части фонда оплаты труда

Глава 3. Выявление и расчет влияния факторов на фонд ЗП

Глава 4. Анализ среднемесячной заработной платы

Глава 5. Экономия или перерасход фонда зарплаты

Заключение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                           Введение 

     Анализ  использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.

     Только  при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

     В связи с этим анализ использования  средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                          Глава 1.     Фонд заработной платы 

     Фонд  заработной платы по действующей  инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

     Наибольший  удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

     Приступая к анализу использования фонда  заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой величины. 

     1.1 Расчет абсолютного отклонения 

     Однако  следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

      

      

     Приведенные расчеты показывают, что изменение  фонда заработной платы в абсолютном выражении составило 2885 тыс. руб. Таким образом, можно сказать, что в целом по предприятию наблюдается тенденция к сокращению фонда оплаты труда.

     С одной стороны это позитивный момент, так как при этом есть резервы снижения себестоимости  продукции, с другой стороны - снижение фонда заработной платы негативно сказывается на материальном состоянии работников, снижает в какой-то степени мотивацию персонала, что в конечном итоге сказывается на производительности труда. 

     1.2 Расчет относительного отклонения 

     Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным  на коэффициент выполнения плана  по производству продукции.

     При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

     Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

     На  основании данных таблицы 1определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

      ; ;

     где: - относительное отклонение по фонду заработной платы; - фактический и скорректированный фонд зарплаты; - переменная и постоянная сумма фонда зарплаты; - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

     В нашем случае, план по объему товарной продукции выполнен на 100,5%.

     В связи с не укомплектованностью  промышленного персонала (рабочих-сдельщиков) и превышением производительности над оплатой труда, явна экономия или недорасход фонда заработной платы.

        При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( ) :

      ;

      ; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Переменная и постоянная части фонда оплаты труда  

     Переменная  часть фонда зарплаты зависит  от объема производства продукции (V ВП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (Те.уд) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi) (Таблица 2).

     Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат.

     Фонд  зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности  и среднего заработка за соответствующий  период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 3. Выявление и  расчет влияния факторов на фонд ЗП 

     Согласно  таблице 3 , для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

     ФЗП = ЧР х ГЗП,

     ФЗП = ЧР х Д х ДЗП,

     ФЗП =ЧР х Д х П х ЧЗП,

     где ФЗП - фонд заработной платы,

     ЧР- среднесписочная численность работников,

     Д- количество отработанных дней одним  рабочим,

     П- средняя продолжительность рабочего дня, час.

     ГЗП- среднегодовая зарплата одного работника,

     ДЗП- среднедневная зарплата одного работника,

     ЧЗП- среднечасовая зарплата одного работника. 

     Расчет  влияния факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя  данные таблицы 4:

       ФЗПчр = (ЧР1-ЧР0) х Д0 х П0 х ЧЗП0 = (4537-4600)* 218*7,8 *0,807 = - 85700,16

     ФЗПд = ЧР1 х (Д1-Д0) х П0 х ЧЗП0 = 4537 * (208- 218) * 7,8 * 0,807 = - 283108,8

       ФЗПп = ЧР1 х Д1 х (П1 -П0) х ЧЗП0= 4537 * 208 * (7,6- 7,8) * 0,807 = - 150991,36 ФЗПчзп= ЧР1 х Д1 х П1 х (ЧЗП1-ЧЗП0) = 4537 * 208 * 7,6 * ( ,79 – 0, 807) =

      = - 71720

     БО=-85700,16-283108,8-150991,36-71720=~-581 520,32

     Таким образом, экономия повременного фонда  заработной платы произошло в  основном за счет сокращения дней, отработанных рабочими в году (наибольшее отклонение -283108,8 тыс. руб.), также за счет сокращения численности рабочей смены (-150991,36), а также за счет среднечасовой заработной платы. Как показывают расчеты, наименее всего влиял как фактор на изменение фонда заработной платы - численность рабочих-повременщиков.

     Фонд  заработной платы персонала (работников предприятия) также может измениться за счет его численности (в эквиваленте полной занятости) и среднегодового заработка. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 2885,6 тыс. руб.:

      ;

     За  счет уменьшения фактической среднесписочной  численности от плановой на 796 человек  имеем годовое отклонение в фонде оплаты труда на 3025,9 тыс. руб.

     За  счет увеличения средней зарплаты, фонд увеличился на 140,3 тыс. руб.

      ;

     Таким образом, баланс отклонения по фонду  заработной платы по двум факторам составит:

     -3025,9+140,3=2885,6 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 4. Анализ среднемесячной заработной платы 

     По  данным отчетности имеем, что работник:

• Должен был отработать в году по плану 218 дней, а фактически отработал 208 дней;
• Продолжительность смены запланирована на уровне 7,8 часа, а фактически - 7,6 часа;
• Среднечасовая зарплата по плану составила 2,235 руб., а фактически она была 2,412 руб.
• Среднегодовая зарплата по плану составила 3801,54 руб., по факту она составила 3813,77 руб. Отклонение составило 12,23 руб.

     Расчет  влияния этих факторов на изменение  уровня среднегодовой зарплаты персонала  произведем приемом абсолютных разниц в с:

     ГЗПд = (Дф -Дпл) х tсм.пл х ЧЗПпл=(208-218)*7,8*2,235=-174,33 руб;

     ГЗПt.см = Дф х (tсм.ф- -tсм.пл) х ЧЗПпл=208*(7,6-7,8)*2,235=-92,97 руб;

     ГЗПчзп = Дф х tсм.ф х (ЧЗПф - ЧЗПпл )=208*7,6*(2,412-2,235)=279,80 руб;

     БО=-174,33-92,97+279,80=12,23 руб.

     В процессе анализа необходимо изучить  выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность  пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.

     Следует также установить соответствие между  темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

     Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП0).

     Аналогичным способом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

     Iзп =ЗП(ср)ф/ ЗП(ср)пл = 1263,169/ 1372174 = 0,92;

     Iгв =ГВф / ГВпл = 49,39 / 45,95 = 1,07

     Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения равен:

     Коп = Iгв / Iзп = 1,07 / 0,92 = 1,16 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 5. Экономия или перерасход фонда зарплаты 

     Для определения суммы экономии (-Э) или  перерасхода (+Э) фонда зарплаты в  связи с изменением соотношений  между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу: