Анализ финансового состояния предприятия

Интенсивность использования капитала и активов ЗАО «Мясной двор» достаточно высокая и в динамике увеличилась. С учетом прибыльности производства предприятие в итоге получило относительную экономию ОА, таким образом, дополнительная выручка составляет за отчетный год 147360 тыс. руб.

Уровень использования капитала и активов (фактор формирования ФСП) характеризуется не только  интенсивностью, но и результативностью (эффективностью) деятельности предприятия. Однако, несмотря на абсолютное увеличение в динамике всех видов прибыли, эффективность деятельности снизилась (динамика изменений показателей рентабельности отрицательна), т.е. экономическая отдача от вложенных в производство затрат, всего имущественного потенциала предприятия, отдача с каждого проданного рубля продукции и вложенного рубля собственниками ЗАО «Мясной двор» снизилась. Это объясняется тем, что наряду с увеличением выручки, существенно увеличились переменные и постоянные затраты, которые предприятию для улучшения ФСП необходимо сокращать.

Структура активов – мобильная, но в течение года она снизилась. Однако объем ОА предприятия – недостаточный для установившихся объемов текущих обязательств, предприятие сможет погасить их полностью только с отсрочкой, т.е. в отношении текущих обязательств предприятие является неплатежеспособным.

При оценке ликвидности баланса ясно, что и в отношении долгосрочных обязательств предприятие неплатежеспособно, т.е. платежеспособность, как один из критериев оценки ФСП, отсутствует у ЗАО «Мясной двор».

Несмотря на то, что совокупный капитал предприятия в течение года уменьшился, темп прироста выручки очень высокий, т.е. темп прироста выручки больше, чем темп прироста активов, так что у предприятия имеются признаки расширенного воспроизводства.

По состоянию на конец года ЗАО «Мясной двор» по обеспеченности запасов финансированием достигло критического уровня финансовой устойчивости, т.е. запасы полностью обеспечены финансированием только на срок до погашения предприятием кредиторской задолженности, а он минимален.

С учетом небольшого запаса безубыточности финансовая устойчивость на предприятии отсутствует. Кроме того, велика вероятность кризиса (судов и санкций) в случае допущения невыплаты кредиторской задолженности.

По результатам оценки трех основных проявлений ФСП можно сделать вывод о том, что финансовой состояние ЗАО «Мясной двор» на последнюю отчетную дату – неудовлетворительное.

 

                         Производственный анализ

В рамках производственного анализа основное внимание уделяется тем видам ресурсов, которые непосредственно обеспечивают процесс производства.

Факторы производства – это производственные ресурсы, без которых производство экономических благ невозможно. Деятельность любой организации в сфере экономики обеспечивается наличием у нее материальных ресурсов, трудовых и финансовых ресурсов [1, с.283].

12. Оценим динамику объемов продаж продукции предприятия по выручке в сопоставимых ценах за два года.

Процесс производства продукции занимает в хозяйственной деятельности предприятия центральное место. Его результат – продукция определенного качества, произведенная в определенном ассортименте и объеме.

Неинфляционный рост объемов продаж продукции в динамике является свидетельством способности предприятия к расширенному воспроизводству. Поэтому для правильной оценки стоимостных показателей объемов продаж в динамике их пересчитывают в сопоставимые цены.

Проведем анализ динамики объемов продаж продукции ЗАО «Мясной двор» по выручке в сопоставимых ценах, учитывая, что Iцен на продукцию=1,026.

Таблица 11

Анализ динамики объемов продаж продукции

Выручка, тыс. руб.			Изменение,   тыс. руб.	Темп прироста объема продаж продукции, %	Индекс роста объема продаж продукции
Выручка в сопоставимых ценах		за отчетный год в действующих ценах
за прошлый  год	за отчетный год в ценах прошлого года
1	2 = 3 / Iцен на продукцию	3	4 = 2 – 1	5 = 4/1 · 100	6=2/1
140779	227039	232942	86260	61,27	1,61

 

По данным таблицы видно, что увеличение в динамике выручки в действующих ценах – больше, чем в сопоставимых; а также больше и темп прироста выручки (65,47%), чем темп прироста объемов продаж продукции (61,27%). Это объясняется увеличением цен на продукцию. Таким образом, увеличение выручки в отчетном году произошло не только за счет увеличения объемов продаж на 86 260 тыс. руб., но и за счет увеличения цены на продукцию. Разница между выручкой отчетного года в действующих ценах и в сопоставимых ценах составляет 5903 тыс. руб. (232942 тыс. руб. – 227039 тыс. руб.), т.е. именно 5903 тыс. руб. получено доходов предприятием за отчетный год из-за увеличения цены на продукцию.

Объем продаж продукции увеличился на 61,27%, а значит индекс физического объема продаж в сопоставимых ценах равен 1,61.

 

13. Оценим структуру и техническое состояние основных фондов предприятия в отчетном году.

Основные фонды (основные средства) являются одним из трех видов ресурсов (факторов производства), которые непосредственно обеспечивают процесс производства. Основные фонды – это средства труда: здания, сооружения, транспорт, машины, оборудование, инструмент, инвентарь, земельные участки, скот, многолетние насаждения и т.д., где активная часть– это объекты, непосредственно принимающие участие в процессе воздействия на предмет производства.

Характеристику технического состояния ОФ предприятия дают два показателя:

1) коэффициент годности;

2) коэффициент износа.

Коэффициенты характеризуют, насколько годны и изношены ОФ предприятия. Чем выше коэффициент годности и чем ниже коэффициент износа, тем лучше.

Рассчитаем показатели структуры и технического состояния ОФ ЗАО «Мясной двор» за отчетный год, используя пояснения к бухгалтерскому балансу.

Таблица 12

Показатели структуры и технического состояния

основных фондов (основных средств)

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Значение		Изменение
		на начало отчетного года	на конец отчетного года
Первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб. (ОФпервонач.)	Колонка «Первоначальная стоимость» с.5200	13954	16843	2889
Первоначальная стоимость активной части основных фондов, тыс. руб. (ОФпервонач. акт)	∑ по с.5203, с.5204, с.5205, колонка «Первоначальная стоимость»	11421	11421	0
Амортизация, тыс. руб. (А)	Колонка «Накопленная амортизация» с.5200	2659	4678	2019
Остаточная стоимость основных фондов, тыс. руб. (ОФ)	ОФпервонач - А	11295	12161	866
Доля активной части основных фондов		0,82	0,68	-0,14
Коэффициент износа основных фондов		0,19	0,28	0,09
Коэффициент годности основных фондов		0,81	0,72	-0,09

 

  По полученным результатам видно, что предприятие приобрело в отчетном году новые ОФ, поскольку произошло увеличение первоначальной стоимости ОФ на 2889 тыс. руб. за счет ведения строительства ОФ на предприятии. Увеличение остаточной стоимости основных средств также подтверждает их приобретение.  При этом накопления объектов активной части ОФ не происходило (изменение равно нулю), т.е. увеличилась пассивная часть ОФ (для ЗАО «Мясной двор» - это строка Другие виды основных средств). Соответственно, снизилась доля  активной части на 0,14 и на конец отчетного года доля составляет 0,68. Данная структура ОФ, где преобладает активная часть ОФ, является оптимальной, так как объемы и эффективность использования активной части определяют объемы производства продукции.

Техническое состояние основных средств на предприятии – очень хорошее. Доля годных объектов на начало года составляла 81%, а изношенных, соответственно, - только 19%. На конец года техническое состояние немного ухудшилось: доля годных ОФ снизилась на 9%. Это объясняется значительным увеличением накопленной амортизации в течение года.

 

14. Проведем анализ эффективности использования основных факторов производства: основных фондов, трудовых ресурсов и материальных ресурсов предприятия.

Показатели эффективности факторов производства (основных средств, трудовых ресурсов, материальных ресурсов) показывают, каков экономический эффект (отдача), получаемый с каждой единицы ресурса. 

Основными показателями для ОФ являются фондоотдача, фондоемкость продукции. Для трудовых ресурсов – производительность труда и трудоемкость продукции, материальных ресурсов – материалоотдача и материалоемкость продукции. Относительная экономия (перерасход) какого-либо ресурса – показатель, который позволяет оценить экономический эффект от изменения соответствующего показателя в динамике.

Данные показатели необходимо рассчитывать в сопоставимых ценах.

Рассчитаем показатели эффективности использования факторов производства ЗАО «Мясной двор».

Таблица 13

Анализ эффективности использования ресурсов производства

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Значение		Измене ние
		за прошлый год	за отчетный год
Выручка в сопоставимых ценах, тыс. руб.	X	140779	227039	86260
Анализ использования основных фондов
Среднегодовая первоначальная стоимость основных фондов в сопоставимых ценах   (с учетом переоценки), тыс. руб.		13123.5	15398.5	2275
Фондоотдача, руб. / руб.		10.73	14.74	4.01
Фондоемкость продукции, руб. / руб.		0.093	0.068	-0.025
Относительная экономия (перерасход) основных фондов, тыс. руб.	ОФсоп.ср.г.отч.г.- - ОФсоп.ср.г.пр.г.*Iv	X	-8005.335	X
Анализ использования трудовых ресурсов
Среднегодовая численность работников, чел. (Числ)	Х	53	61	8
Отработано часов всеми работниками за год (фонд рабочего времени), ч (ФРВ)	Числ*Количество отраб. дней*Ср. продолж-ть смены	102523,2	119072	16548,8
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. / чел.		2656,21	3721,95	1065,74
Трудоемкость одного рубля продукции,   ч / тыс. руб.		0,73	0,52	-0,21
Относительная экономия (перерасход) трудовых ресурсов, чел.	Числотч.г.- -Числпр.г.* Iv	X	-24,33	X
Анализ использования материальных ресурсов
Материальные затраты в сопоставимых ценах, тыс. руб.	X	123056	198713.47	75657.47
Материалоотдача, руб. / руб.		1,144	1,143	-0.001
Материалоемкость продукции, руб./ руб.		0,874	0,875	0.001
Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, тыс. руб.	МЗсоп.отч.г.- - МЗсоп.пр.г.*Iv	X	593.31	X

 

В прошлом году для обеспечения одного рубля проданной продукции нужно было использовать основных фондов на сумму всего лишь 9 коп. Соответственно, уровень фондоотдачи составлял 10,73 руб. выручки с каждого рубля ОФ. Это говорит о высоком уровне эффективности использования основных средств.

В отчетном году показатели эффективности ОФ еще более улучшились: с каждого рубля ОФ предприятие стало получать 14,74 руб. выручки. Таким образом, повышение эффективности привело к их экономии на 8005,335 тыс. руб., т.е. предприятию в отчетном году понадобилось меньше   ОФ на 8005,335 тыс. руб., чем их понадобилось бы при базисном уровне эффективности. Повышение эффективности связано с высоким темпом прироста объемов продаж продукции за отчетный год.

Увеличилась и эффективность использования трудовых ресурсов: среднегодовая выработка одного работника увеличилась в отчетном году на 1065,74 тыс. руб. и составила 3721,95 тыс. руб., т.е. производительность труда увеличилась. Несмотря на значительное увеличение фонда рабочего времени на 16548,8 ч., все же затраты рабочего времени на изготовление одной тыс. руб. продукции снизились на 0,21 ч. Таким образом, повышение эффективности использования труда позволил снизить численность работников на 24 чел, чтобы обеспечить объем продукции в отчетном периоде.

В прошлом году на один рубль выручки приходилось 87 коп. затрат материальных ресурсов. В результате, материалоотдача составляла 1,14 руб. выручки с каждого рубля материальных затрат. В отчетном году материалоотдача уменьшилась всего на 0,001 руб., соответственно, материалоемкость увеличилась на 0,001 руб. Однако, такое незначительное ухудшение показателей привело к их относительному перерасходу. В отчетном году понадобилось на 593,31 тыс. руб. МЗ больше по сравнению с тем, сколько их понадобилось бы, если бы эффективность использования МЗ осталась на уровне прошлого года.

15. Проведем анализ состава, структуры и динамики затрат предприятия за два года.

Себестоимость продукции, работ, услуг как экономическая категория– это выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов предприятия, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства. Подразделение затрат по экономическим элементам позволяет выявить вклад в себестоимость произведенной продукции затрат отдельных видов ресурсов (ОФ, МЗ и трудовых ресурсов), оценить характер производства (материалоемкое, фондоемкое, трудоемкое).

Произведем оценку состава, структуры и динамику себестоимости произведенной продукции предприятия.