>      7. Налогоплательщик и налоговые  органы поставлены в неравное  положение. Необходимо защитить  налогоплательщиков от произвола  налоговых органов, региональных  и местных властей.

      Сложившаяся в России налоговая система не соответствует принципу экономического либерализма, поскольку позволяет  государству осуществлять тотальное вмешательство в финансово-хозяйственную деятельность предприятий и создавать непосильную нагрузку на них. Тем самым провоцируется встречное давление на правительственные структуры со стороны предприятий с целью “выбивания” льгот, их стремление уклониться от уплаты налогов и их неплатежеспособность.

      Проблема  состоит в уменьшении налогообложения  доходов, получаемых в результате инвестирования и инновационной активности при  одновременном наращивании доходов  государства за счет улучшения сбора  налогов и перенесения акцента  на налоги, стимулирующие ресурсосбережение, инвестиции и занятость, препятствующие загрязнению окружающей среды и  вывозу капитала. Система налогообложения  должна параллельно обеспечивать достижение целей финансовой стабилизации и  повышения экономической активности.

     2.3. Направления реформирования.

 

      Изменения в налоговой системе должны поддерживать производителей, стимулировать инвестиции, быть высокоэффективными для экономики  в целом. Следует ввести в действие механизмы, обеспечивающие невозможность  и невыгодность уклонения от налоговых  платежей.

      Реализация  мер по реформированию налоговой  системы означала бы существенную корректировку  правительственной налоговой политики. Но это вовсе не противоречило  бы задачам в области налоговой  реформы. Анализ президентских посланий Федеральному Собранию РФ выявляет весьма содержательный и обширный перечень задач в области налоговой  реформы и налоговой политики. Ключевые моменты этого перечня⁵:

      1) Полная регламентация взаимоотношений  между государством и налогоплательщиком, исключающая введение налогов  иначе, как в соответствии с  законодательными актами.

      2) Непротиворечивость и стабильность  в течение финансового года  налоговой системы, ее простота  и доступность для освоения  налогоплательщиками и сотрудниками  налоговых органов.

      3) Недопущение налогового произвола  и самостоятельного расширения  прав налогоплательщиков.

      4) Сокращение числа налогов и  существенное упрощение процедур  их взимания.

      5) Общее снижение налогового бремени.

      6) Высокоэффективность налоговых  изменений для экономики в  целом.

      7) Поддержка производителей, особенно  работающих на потребительский  рынок.

      8) Самофинансирование экспортноориентированных  отраслей.

      9) Существенное усиление налогового  стимулирования капиталовложений  и инновационной деятельности.

      10) Превращение амортизационных отчислений  в инвестиционные ресурсы.

      11) Перемещение центра тяжести на  налогообложение природных ресурсов  и недвижимости, повышение роли  имущественного и земельного  налогообложения в качестве доходного  источника региональных и местных  бюджетов, а также усиление значимости  ресурсных платежей.

      12) Ужесточение финансовых санкций  против загрязнителей окружающей  среды, не подрывающие, однако, конкурентоспособность отечественной  продукции на мировом рынке.

      13) Обеспечение в полной мере  доходной части бюджетов всех  уровней.

      14) Наделение органов местного самоуправления  твердыми источниками доходов.

      15) Более справедливое распределение  доходов; рост доли налогов,  взимаемых с высокообеспеченных  граждан; ослабление бремени налогообложения  людей с низкими доходами; ликвидация  льгот по подоходному налогу, позволяющих высокооплачиваемым  гражданам выводить значительную  часть своих доходов из-под  налогообложения.

      16) Расширение использования механизма  инвестиционного налогового кредитования.

      17)Радикальное  сокращение количества налоговых  льгот с упразднением индивидуальных  льгот.

      18) Полная окончательная ликвидация  не предусмотренных законодательством  таможенных льгот, наносящих ущерб  интересам национального производства.

      19) Введение в действие механизмов, обеспечивающих невозможность и  невыгодность уклонения от налоговых  платежей.

      20) Своевременное обеспечение коммерческими  банками платежей в бюджет  и внебюджетные фонды.

      Конечно, одномоментный радикальный пересмотр  принципов налогообложения, перечня, ставок и процедур взимания налогов, нормативов и алгоритмов распределения  налоговых поступлений между  бюджетами разного уровня - крайне нежелательный шаг, наносящий ущерб  налогоплательщикам и государству. Поэтому соответствующие меры должны осуществляться поэтапно и подготовлено. В условиях чрезмерного налогового пресса и хаоса в сборе налогов  невозможно и бессмысленно ужесточение  налоговой дисциплины; такого рода шаги эффективны лишь в контексте  разумной финансовой политики, направленной на укрепление финансового положения  предприятий, граждан и на этой основе - государства.

      Проведение  предлагаемой реформы позволит решить следующие задачи, непосильные для  действующей системы [13, c.4-9]:

      1. Последовательное снижение темпов  инфляции;

      2. Приближение структуры и уровня  внутренних цен к мировым (с  учетом качества товаров, информационных  и транспортных барьеров);

      3. Ускорение структурных сдвигов  в экономике, снижение затрат  природных ресурсов, труда и капитала  на производство продукции, повышение  ее качества, ослабление дифференциации  предприятий внутри отраслей  по эффективности производства;

      4. Появление мощных стимулов к  труду, к инвестированию доходов,  к предпринимательству; создание  эффективно функционирующих рынков  труда, капитала, природных ресурсов  и интеллектуальной собственности;

      5. Усиление социальной защищенности  граждан, перераспределение в  разумной мере доходов в пользу  нетрудоспособной части населения;

      6. Превращение России в страну, благоприятствующую новым инвестициям  и применению интеллектуальной  собственности;

      7. Увеличение уровня доходов государства  при снижении тяжести налогового  бремени;

      8. Обеспечение единства ныне дезинтегрированной  финансовой системы; повышение  эффективной финансовой, структурной  и социальной политики, создание  основы для выработки конструктивной  экономической платформы, призванной  объединить различные силы и  слои общества.

      Чтобы вывести российскую экономику из кризиса, надо не только “усмирить” инфляцию, но и стимулировать спрос на инвестиционные и потребительские товары. Дж.М.Кейнс  утверждал [18], что в рыночной системе нет автоматического механизма, способного обеспечить эффективное развитие экономики. Поэтому нужны дополнительные стимулы, увеличение государственных расходов. Применение государственных инъекций полезно для стран, перестраивающих хозяйственную систему; чтобы вывести страну из депрессии, надо стимулировать спрос. Добиться стабилизации немыслимо без активного регулирующего воздействия государства, оперативно реагирующего на постоянные изменения обстановки. Преодолеть инфляцию и сократить до желаемого минимума бюджетный дефицит можно только на основе достаточно твердой и последовательной финансовой и денежно-кредитной политики. Однако достижение финансовой стабильности невозможно в условиях непрерывно падающего производства и без структурных преобразований. Поэтому решение проблемы лежит на пути компромисса, сочетания рыночных и административных методов, на основе согласия и поддержки населения, понимания им существа и необходимости преобразований, связанных с немалыми трудностями, неизбежными жертвами.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

         Подводя итоги,  определим   основные  цели  современной налоговой  политики  государств с рыночной  экономикой.  Они ориентированы  на следующие основные требования: - налоги,  а  также затраты  на их взимание должны быть  по возможности минимальными.  Это условие  наиболее  тяжело  дается законодателям  и правительствам  в их стремлении сбалансировать  бюджеты.  Но так очень легко   свести  налоговую систему лишь  к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения  налоговой базы,  о функциях  стимулирования производственной  и  предпринимательской деятельности,  поддержки свободной конкуренции;

- налоговая система должна соответствовать  структурной  экономической политике,  иметь  четко  очерченные  экономические цели;

- налоги должны служить более  справедливому  распределению  доходов,  не допускается двойное  обложение налогоплательщиков;

- порядок  взимания налогов  должен предусматривать минимальное  вмешательство в частную жизнь  налогоплательщика;

- обсуждение проектов законов  о налогообложении должно носить  открытый и гласный характер.

         Этими основными   принципами  необходимо  руководствоваться и  нам при  создании  новой   налоговой  системы.  При   этом,  разумеется, речь идет не  о механическом копировании,  а о творческом осмыслении, опирающемся  на глубокое изучение истории  развития и современного состояния  российской экономики.

          Таким образом, существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена,  поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных  и  политических условий сегодняшней России,  ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

         Но выше  сказанное  не говорит  о том,  что надо вообще игнорировать  теоретическое наследие многих  поколений  ученых-экономистов.  Уже сформированы важнейшие требования, которым должны отвечать налоговые  системы вне зависимости  от  развитости в стране рыночных  отношений,  уровня зрелости ее  производительных сил и производственных  отношений. Эти требования всесторонне   подтверждены  практикой  и   безусловно должны учитываться  и нами.  Они,  кстати,  не  исключают,  а  напротив, предполагают  отличия  между  разными  странами по структуре, набору  налогов,  способам их взимания,  ставкам, фискальным полномочиям  различных уровней власти, налоговым  льготам и другим важным элементам.

         Но при  этом  любая  налоговая  система,  где бы она ни  применялась  и какими конкретными чертами  ни  характеризовалась, должна  отвечать определенным кардинальным  требованиям. Первое и важнейшее  из них - это соблюдение принципа  равенства  и справедливости.  Это, прежде всего, означает:  тяжесть налогового бремени должна распределяться между всеми в равной  (не  одинаковой) мере,  и каждый налогоплательщик обязан вносить свою справедливо определенную долю  в казну государства.