Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Башкирский  государственный университет

экономический факультет

кафедра «Общая экономическая теория» 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по  дисциплине «Экономическая теория»

на  тему: Налоговая система: принципы, структура, функции, виды и взаимодействия налогов. 

       
 
 
 
 
 

Выполнил: студент 1  курса,

     гр. 1.4 В ФК очного отделения

                                                                                    Хусаинов И. Р. 
 

             Руководитель:

             к.э.н., доцент Ханова О. Ю.

   

             «____»____________2010г. 
 
 
 
 
 

УФА 2010

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. НАЛОГИ 4

1.1.Сущность  и принципы налогообложения. 4

1.2 Виды налогов 9

1.3 механизм и принципы  налогообложения.  налоговое бремя. 11

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  РОССИИ 15

2.1 Налоговая система России. 15

2.2. Основные недостатки. 19

2.3. Направления реформирования. 24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29

ПРИЛОЖЕНИЯ 36 

 

                                                            ВВЕДЕНИЕ

 

              В условиях  рыночных отношений  и особенно в переходный к  рынку период налоговая система  является одним из  важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма  государственного регулирования  экономики. От того, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование  всего  народного  хозяйства.

            Именно налоговая система на  сегодняшний  день  оказалась,  пожалуй, главным предметом дискуссий  о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. 

            На данный момент существует  масса всевозможной литературы  по налогообложению в западных  странах, накоплен огромный многолетний  опыт по налогообложению.  Но  в связи с тем,  что налоговая  система России создается практически   заново,    сегодня  очень  мало монографий отечественных  авторов по налогообложению,  в которых можно было  бы  найти  грамотные, глубоко   продуманные,  просчитанные предложения  по созданию  именно  российской  налоговой  системы,  отвечающей   нашим российским реалиям.

      Цель  курсовой работы -  раскрыть сущность налогов и налоговой системы  в современных условиях. Для  достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• дать определение налогов  и налоговой системы
• раскрыть  принципы и функции налогообложения
• дать классификацию налогов
• охарактеризовать  основные  направления и достижения налоговой реформы в России.

     Объектом  научного анализа настоящей работы является институт налоговой системы как теоретическая категория и как правовое явление социальной действительности.

    Предметом исследования являются развитие и современное  состояние системы налогообложения.

    Методологической  основой исследования является общенаучный метод. Также в ходе познания использовались общие методы, такие как методы анализа и синтеза, наблюдения и сравнения. В качестве общенаучных методов, с помощью которых проводилось исследование, использовались метод структурного анализа и системный методы.

    Данные  методы позволили наиболее последовательно  и полно рассмотреть сущность и функции системы налогообложения, а также ее состояние в России в настоящее время.

ГЛАВА 1. НАЛОГИ

    1.1.Сущность  и принципы налогообложения.

 

    Итак, что же такое налогообложение?

    Налогообложение – это  метод  распределения  доходов  между  государством  и  действующим  субъектом. Платежи  в  бюджет  государства  не только обязательны, но принудительны и  безвозмездны¹.

    Совокупность  взимаемых  в  государстве  налогов, сборов, пошлин  и  других  платежей, а  также  форм  и  методов  их  построения  образует  налоговую  систему.

    В налоговой  системе  различают  следующие  основные  понятия:

• Налог, сбор, пошлина - это обязательный  взнос  в  бюджет  соответствующего  уровня  или  во  внебюджетный  фонд, осуществляемый   плательщиком  налога  в  соответствии  с  законодательными  актами.
• Плательщики  налогов – это юридические или физические лица: граждане, а  также   предприятия, организации, независимо  от  их  формы  собственности. Самостоятельный источник дохода является основным признаком плательщика налога.
• Объект  налогообложения – это  то, что  в  силу  закона  подлежит  обложению  налогом: доходы, стоимость  определённых  товаров, пользование  природными  ресурсами, передача  имущества  и  т.д..
• Ставка  налога или  налоговая  квота – размер  налога, устанавливаемый  на  единицу  обложения. Определяется  либо  в  твёрдой  сумме, либо  в  проценте.
• Единица  налога – часть  объекта  налогообложения,  на  которую  устанавливается  ставка  налога.
• Срок  уплаты  налога – оговаривается  в  законе, за  его  нарушение  автоматически  взимается  пеня, независимо  от  вины  нарушителя.
• Льгота  по  налогу – исключение  из  общего  правила. Устанавливается  законом  с учётом  платежеспособности, участия  в  общественном  производстве.
• Налоговая  база – сумма, с  которой  взимаются  налоги.

    Налоги  различаются  по  объекту  налогообложения  и  по  механизму  расчёта  и  взимания, по  их  роли  в  формировании  доходной  части  бюджета.

    По  методу  установления  налоги  подразделяются  на  прямые  и  косвенные[7, c.429]. Плательщиком   прямых  налогов является  тот, кто получает  доход  или  владеет  имуществом, т.е. конкретное  физическое  или  юридическое  лицо. К  числу прямых  налогов  относятся: подоходный  налог, налог  на  прибыль и  др. Косвенные  налоги: акцизы, налог  на  наследство, на  сделки  с  недвижимостью  и  ценными  бумагами. Окончательный  плательщик  этого  налога  потребитель, на  которого  налог  перекладывается  путём  надбавки  к  цене товара  или  услуги. 

     Налогообложение  базируется  на  ряде  принципов [6, c.422]. Главный принцип: как бы  велики  ни  были  потребности государства в финансовых  средствах, налоги  не  должны  подрывать заинтересованность  налогоплательщиков  в хозяйственной деятельности.  Следующий важный  принцип – определённость: порядок налогообложения устанавливается заранее, размеры налога  и сроки его уплаты  известны  заблаговременно. Общепризнанные  принципы: однократный,  обязательный  характер  уплаты  налога, простота  и гибкость.

     Функции налогообложения

     Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его  свойств². Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

     В числе налоговых функций ученые  называют: фискальную,  распределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую (макроэкономическую), социальную

     Посредством фискальной функции системы налогообложения  удовлетворяются общенациональные необходимы потребности. Посредством  регулирующей функции формируются  противовесы излишнему фискальному  гнету, т.е. создаются специальные  механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов. Конечная цель налогового регулирования – обеспечить непрерывность инвестиционных процессов, рост финансовых результатов бизнеса, а тем самым способствовать росту общенационального фонда денежных средств.

     Таким образом, обе налоговые функции  позволяют трансформировать внутренний потенциал налогообложения из абстрактно воспринимаемой  ее способности  воздействовать на качественные и количественные параметры бизнеса в реальные результаты такого действия.

     Фискальная  функция состоит в обеспечении  доходов государственной бюджетной  системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики.

     Макроэкономическая (регулирующая) функция – это  роль налогов и налоговой политики  в системе факторов регулирования  макроэкономических процессов, совокупного  спроса и предложения, темпов роста  и занятости. В условиях России налоговая  система проявила себя как фактор ограничения спроса, особенно инвестиционного, углубления   падения производства, формирования безработицы и неполной занятости рабочей силы.

     Распределительная функция налоговой системы проявляется  в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают  существенным инструментом распределения  и перераспределения национального  дохода, доходов юридических  и  физических лиц. Распределительная  функция налогов влияет на распределение  не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

     Социальная  функция налогов носит многоаспектный характер. Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность  из обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ социальная функция  налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство  перед населением и которое «по наследству» перешло к РФ.  Многие  социальные затраты, финансируемые государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение и т.д).

     Социальная  функция  налогов проявляется  и  непосредственно через механизмы  налоговых льгот и налоговых  ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль  и т.д.).

     Социальная  функция налоговой системы требует  детального исследования как с точки  зрения ее усиления, так и с точки  зрения устранения  неоправданных  льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобразований, социальным критериям или внутрифедеральным  отношениям.

     Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая  «труднонастриваемая»  функция. Как  и любая другая функция, стимулирующая  функция проявляется  через специфические  формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений,  запретительных или  ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.