Налоговая система государства

    К специальным относятся, например, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий и  других целей.

    Как правило, для целевых налоговых платежей создается специальный фонд (внебюджетный) или в самом бюджете для подобного вида налогов вводится специальная статья.

    2.1. Противоречия действующей  налоговой системы  РФ.

    Гипертрофированная  реализация некоторых функций налогов, в частности, фискальной и контрольной, привела к неэффективному функционированию налоговой системы. Об этом свидетельствует хотя бы тот факт, что около половины ВВП производится в сфере теневой экономики. Дело в том, что высокое налоговое давление побуждает российские предприятия к уходу в теневой сектор. Этому способствует также сложившаяся необходимость участия предприятий в наличном коррупционном обороте при взаимодействии с контролирующими органами. Устранение государством такого негативного фактора является важной предпосылкой дальнейшей нормализации экономических отношений.

    Налоговая реформа, изменила всю систему налогообложения, ее цели и проявление функций налогов. В настоящее время главной  проблемой, определяющей действенность системы налогообложения, является оптимизация соотношения выполняемых ею функций. Все они реализуются комплексно, что придает налоговой системе новое качественное содержание, обеспечивая потенциальную возможность реализации основных направлений повышения ее эффективности.

    Требуется также более полный учет в налоговом механизме всей системы интересов развивающейся рыночной экономики: государства и общества, предпринимателей и непосредственных работников. Для этого понадобится снижение налогового бремени, возлагаемого, прежде всего, на юридических лиц, т. е. на предприятия, фирмы, корпорации, а также перехода к дифференцированному налогообложению прибыли в зависимости от уровня рентабельности, значимости отраслей и групп предприятий в обеспечении экономического роста.

    Немаловажен и переход от пассивно-конфискационной организации налогообложения к активно-стимулирующей через изменение порядка формирования налогооблагаемой базы и дифференциацию налоговых ставок в зависимости от источников прибыли (например, применение нулевой ставки к прибыли, полученной в данном году за счет снижения себестоимости продукции, что создает стимулы экономить ресурсы, используемые в производстве).

    Налоговая система должна ориентироваться  не только на решение тактических, но и долгосрочных стратегических задач, связанных с экономическим развитием, охватывающим как повышение темпов роста экономики, так и качества жизни.

    Наконец, нужно последовательно руководствоваться  требованиями системности, чтобы была единая направленность механизма налогообложения. Это предполагает построение такой налоговой системы, которая при взаимодействии всех ее элементов давала бы интеграционный импульс для развития производства. Словом, общая направленность налоговой системы призвана иметь воспроизводственный характер, способствовать эффективному развитию производственных инвестиций и предпринимательской инициативы.

    Все это требует изменения концепции  налогообложения в России. Оно  должно превратиться в решающий комплексный  фактор экономического развития. Налоговую систему необходимо повернуть лицом к интересам производства, стимулируя его рост на основе использования инновационно-инвестиционного типа воспроизводства. Необходим выбор таких ставок налогов, такой базы и механизма налогообложения, чтобы изъятие налогов из прибыли предприятий не приостанавливало развития производства, как это происходит сейчас, а, напротив, создавало дополнительный импульс для его роста [15, с.128].

    Из  интервью с директором Департамента инвестиционной политики и развития частно-государственного партнерства Минэкономразвития России Сергеем Беляковым:

    Государство в первую очередь должно быть заинтересовано в развитии производства и увеличении поступления налогов в результате повышения доходности. У нас, к  сожалению, в таком понимании  налоговая политика не существует.

    Налоговая система России сформировалась в другую эпоху и в силу определенных причин направлена на обеспечение фискальной функции. Когда любой ценой пытаются изъять средства у предприятия, ни о каком инвестировании в производство не может быть речи. Я не хочу сказать, что нужно отказаться от функции. Она исключительно важна, но не должна быть единственной. Налоговая политика не рассматривается как инструмент экономической политики. В противном случае бизнес думает не о реинвестировании полученного дохода, а о минимизации налогов.

    Наша  основная проблема — отсутствие целенаправленной налоговой политики, которая бы отвечала приоритетам экономического развития. Если задача — модернизация и диверсификация экономики, а принимаемые меры, в  том числе в налоговой сфере, стимулируют только один сектор экономики — нефтедобычу, например, говорить об эффекте трудно.

    Кроме того, при снижении нагрузки на высокодоходные сектора возникает необходимость  компенсировать снижающиеся бюджетные  доходы другими мерами. В результате налоговая нагрузка на те сектора, которые действительно нужно стимулировать, не снижается либо, наоборот, повышается [8].

    Мировая практика налогообложения уже давно  базируется  
на положении об эластичной зависимости между уровнем налоговых ставок и объемом дохода, а, следовательно, и налоговых поступлений. По мере снижения налоговых ставок усиливается тенденция доходов предприятий к росту. Соответственно растут и поступления налоговых платежей в бюджет за счет возрастания налогооблагаемой базы (объема производства, доходов).

    Как установлено мировой практикой, максимально возможный уровень  изъятия добавленной (вновь созданной) стоимости через налоговую систему, должен находиться в среднем в  пределах 33-35%. Дальнейшее повышение  ставок тормозит развитие производства, лишая его источников инвестиций и стимулов, сокращает налоговую базу и ведет к уменьшению налоговых платежей. Снижение же налоговых ставок (до определенного уровня) стимулирует развитие производства и ведет к росту налоговых поступлений. Это наглядно подтвердил новый порядок налогообложения доходов физических лиц, введенный в России с 2001 года. При снижении налоговой ставки до 13% поступившие в бюджет суммы налоговых платежей возросли более чем в полтора раза [9; с.55].

    Необходимость такого методологического подхода подтверждает также общепризнанный вывод американского экономиста Артура Лаффера, построившего кривую зависимости общей суммы налоговых поступлений от величины используемых налоговых поступлений (рост налогооблагаемой базы) возрастает до определенного уровня роста налоговой ставки (в среднем, в пределах 35% изъятия добавленной стоимости) [14, с.264].

    В российской экономике преобладают  косвенные налоги (НДС, акцизы и другие). Они составляют в общей сумме  поступающих налогов более 70%. В  США соотношение обратное — около 70% составляют поступления от прямых налогов. Значительное преобладание косвенного налогообложения в России свидетельствует о недостаточной прозрачности налоговой системы, ее завуалированности и фискальной направленности. Целесообразно в большей мере использовать в российской налоговой системе прямое налогообложение, отвечающее требованиям современных прогрессивных тенденций развития налоговых систем.

    Одним из основных, общепринятых в цивилизованном мире, принципов построения налоговой системы является однократность обложения. В российской практике используется 2-3-кратное и больше обложение налогом одних и тех же сумм дохода.

    К серьезным недостаткам налогового режима,  ухудшающим инвестиционный климат в России,  следует отнести  его нестабильность. Нестабильность налоговой системы  является  существенным, если не основным, экономическим фактором, сдерживающим привлечение иностранного капитала в  российскую  экономику.

    Не  удивительно,  что к существующей налоговой  системе в настоящее  время предъявляется  масса претензий.  По мнению большинства специалистов, она недопустимо жестка по числу и “качеству” налогов и слишком сложна для налогоплательщика. Несмотря на свою жесткость для товаропроизводителей,  она  допускает  и сверхдоходы, и  сильную  имущественную дифференциацию.

    Существует  еще одно мнение в вопросе о  противоречиях действующей налоговой  системы: « Действующая налоговая  система работает на богатых»  - Такое  мнение высказал Спикер Совета Федерации, лидер партии «Справедливая Россия» Сергей Миронов. Он по-прежнему считает необходимым ввести в РФ прогрессивную шкалу НДФЛ.

    «По крайней мере, в отношении лиц  с наиболее высокими доходами, - поясняет он. «Действующая налоговая политика в отношении физлиц не только вопиюще  несправедлива - она оглушительно неэффективна», - цитирует «ИТАР-ТАСС» заявление С. Миронова.

    По  его словам, «свыше трети доходов  физических лиц приходятся у нас  на 0,8% населения. Это богатые и  сверхбогатые, чьи доходы вовсе не сводятся к голой зарплате. У них  есть разнообразные доходы от основного бизнеса, в том числе и дивиденды. Они получают доходы от банковских депозитов, от операций на фондовом рынке и от инвестиционной недвижимости. Все эти доходы облагаются по гораздо более низким ставкам либо не облагаются налогами вообще. Иными словами, действующая налоговая система работает на богатых. Она позволяет обеспеченным гражданам отдавать обществу в виде налогов намного меньшую часть своих доходов, нежели малоимущие»[8].

    Таким образом, начавшееся в 1992г. активное реформирование налоговой системы было направлено, прежде всего, на решение не стратегических, а текущих задач государства (снижение дефицита бюджета, выплат заработной платы бюджетникам, погашение внешнего долга и т.д.). Однако до сих пор налоговая система не использует методы, обеспечивающие прилив капитала в наиболее прогрессивные сферы деятельности.

    2.2. Пути реформирования  налоговой системы.

    В ходе осуществляемой в России налоговой реформы еще не создан налоговый механизм, отражающий интересы всех субъектов переходной экономики.

    На  современном этапе реформирования налоговой системы Российской Федерации  и организации бюджетных отношений  особую актуальность получают вопросы совершенствования налогового законодательства Российской Федерации. Доходы бюджетов как регионального уровня, так и местных бюджетов определяются проводимой налоговой политикой, уровнем совершенства налогового законодательства Российской Федерации.

    Цель  реформирования налогового законодательства заключается в:

• увеличении поступлений налогов в бюджетную систему;
• повышении её нейтральности по отношению к налогоплательщикам;
• снижении административных издержек исполнения налогового законодательства государственных органов и налогоплательщиков;
• обеспечении приоритетности формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований за счет собственных доходных источников;
• расширении налоговых полномочий законодательных субфедеральных органов власти и представительных органов местного самоуправления;
• закреплении уплаты налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты по месту осуществления фактической деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей;
• уточнении видов налогов и сборов, специальных налоговых режимов, формирующих систему налогов и сборов Российской Федерации;
• удовлетворении потребностей бюджетного законодательства.

    Таким образом, со времени появления налогов  проблема совмещения интересов государства  и прав налогоплательщиков стоит  на первом месте. Государство стремится  максимально пополнить казну, а налогоплательщик стремится защитить свои интересы, добиваясь, чтобы налоговый гнет был минимальным и не губил интереса к предпринимательству. Для российской действительности актуальность этой проблемы чрезвычайно высока. Ведь ни для кого не секрет, что укрывательство доходов от налогов в нашей стране приобрело характер национальной катастрофы.

    Государство всеми доступными для него способами, в том числе и с помощью силовых методов, стремится получить от налогоплательщика все, что положено по закону, а также закрыть лазейки, с помощью которых налогоплательщик минимизирует свои налоговые платежи. Отсюда многочисленные ежегодные поправки в налоговые и бюджетные законы.