Система природоресурсных платежей в недропользовании

  Ставка  регулярного платежа за пользование  недрами устанавливается за один квадратный километр площади участка  недр в год. Конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами устанавливается федеральным органом управления государственным фондом недр или его территориальными органами отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами (приложение 1).

  Сумма регулярных платежей за пользование  недрами включается организациями  в состав прочих расходов, связанных  с производством и реализацией, учитываемых при определении  налоговой базы по налогу на прибыль  организаций, в течение года равными  долями.

  (п. 2 в ред. Федерального закона  от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

  3. Размеры регулярных платежей  за пользование недрами, условия  и порядок их взимания при  выполнении соглашений о разделе  продукции устанавливаются соглашениями  о разделе продукции в пределах, установленных настоящей статьей.

  При выполнении соглашений о разделе  продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О  соглашениях о разделе продукции", применяются условия исчисления и уплаты регулярных платежей, установленные указанными соглашениями.

  При выполнении соглашений о разделе  продукции, заключенных после вступления в силу Федерального закона "О  соглашениях о разделе продукции" и до вступления в силу настоящей статьи, уплата регулярных платежей за пользование недрами, условия и порядок их взимания устанавливаются указанными соглашениями в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на дату подписания каждого такого соглашения.

  (п. 3 в ред. Федерального закона  от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

  4. Регулярные платежи за пользование  недрами уплачиваются пользователями  недр ежеквартально не позднее  последнего числа месяца, следующего  за истекшим кварталом, равными  долями в размере одной четвертой  от суммы платежа, рассчитанного  за год.

  Порядок и условия взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей  недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном  шельфе Российской Федерации и в  исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации  на территориях, находящихся под  юрисдикцией Российской Федерации, устанавливаются Правительством Российской Федерации, а суммы указанных  платежей направляются в федеральный  бюджет.

  (п. 4 в ред. Федерального закона  от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

  5. Регулярные платежи за пользование  недрами взимаются в денежной  форме и зачисляются в федеральные,  региональные и местные бюджеты  в соответствии с бюджетным  законодательством Российской Федерации.

  6. Пользователи недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в территориальные органы Федеральной налоговой службы и уполномоченного Правительством Российской Федерации федерального органа исполнительной власти в области природных ресурсов по местонахождению участков недр расчеты регулярных платежей за пользование недрами по формам, утверждаемым Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Министерством природных ресурсов Российской Федерации.

  (п. 6 в ред. Федерального закона  от 29.06.2004 N 58-ФЗ) 

  4. Распределение платежей по уровням бюджетной системы 

  Все вышеназванные платежи, как налоговые, так и неналоговые, распределяются по уровням  бюджетной системы, которых в соответствии с Бюджетным кодексом РФ выделено три (ст. 10): а) федеральный бюджет; б) бюджеты субъектов федерации; в) местные бюджеты. Эти платежи являются доходами бюджетов, их статус регулируется вторым разделом части второй БК РФ «Доходы бюджетов». Статья 41 БК РФ выделяет три вида доходов: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Очевидно, что налог на добычу полезных ископаемых относится к категории налоговых доходов, так же как и платежи за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции. Платежи, предусмотренные ст. 39, 40, 41, 42, 43 Закона РФ «О недрах», относятся к неналоговым платежам.

  Таким образом, согласно ст. 41 БК РФ, доходы бюджетов зачисляются на счета Федерального казначейства для их распределения  этими органами в соответствии с  нормативами, установленными БК РФ, законом (решением) о бюджете и иными  законами субъектов Российской Федерации  и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями  настоящего Кодекса, между федеральным  бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами. Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета. 
 
 
 

  4.1 Неналоговые платежи 

ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год» (ст. 26) устанавливает следующее перераспределение платежи, установленных ст. 39 Закона РФ «О недрах» между уровнями бюджетной системы:

1) разовые  платежи за пользование недрами  при наступлении определенных  событий, оговоренных в лицензии (бонусы):

а) по месторождениям и участкам недр (за исключением  участков недр, содержащих месторождения  природных алмазов, общераспространенных полезных ископаемых, или участков недр местного значения) – 100 процентов  в федеральный бюджет;

б) по участкам недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения – 100 процентов  в бюджеты субъектов Российской Федерации, органы государственной  власти которых регулируют процесс  пользования недрами на указанных  участках;

в) по участкам недр, содержащих месторождения природных  алмазов, – 100 процентов в соответствующий  бюджет субъекта Российской Федерации;

2) плата  за геологическую информацию  о недрах – 100 процентов в  федеральный бюджет;

3) плата  за проведение государственной  экспертизы запасов полезных  ископаемых, геологической, экономической  и экологической информации о  предоставляемых в пользование  участках недр:

а) по участкам недр (кроме участков недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, участков недр местного значения, а также участков недр местного значения, используемых для  целей строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных  с добычей полезных ископаемых) – 100 процентов в федеральный бюджет;

б) по участкам недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, участкам недр местного значения, а также участкам недр местного значения, используемых для  целей строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных  с добычей полезных ископаемых, – 100 процентов в бюджеты субъектов Российской Федерации, органы государственной власти которых осуществляют проведение указанной экспертизы;

4) сборы  за выдачу лицензий на пользование  недрами и сборы за участие  в конкурсе (аукционе):

а) по месторождениям и участкам недр (кроме участков недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участков недр местного значения) – 100 процентов  в федеральный бюджет;

б) по участкам недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения – 100 процентов  в бюджеты субъектов Российской Федерации, органы государственной  власти которых регулируют процесс  пользования недрами на указанных  участках;

5) доходы  от уплаты регулярных платежей  за пользование недрами, доходы  от платы за договорную акваторию  и участки морского дна:

а) в  федеральный бюджет – 40 процентов;

б) в  бюджеты субъектов Российской Федерации  – 60 процентов.

Доходы  при пользовании недрами на континентальном  шельфе, в исключительной экономической  зоне Российской Федерации и за пределами  Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией  Российской Федерации, подлежат зачислению в федеральный бюджет. 

4.2  Налоговые платежи 

  Согласно ст. 50 БК РФ платежи за пользование недрами налогового характера зачисляются в федеральный бюджет по следующим нормативам:

  1)  налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100 процентов;

  2)  налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 95 процентов;

  3)  налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 40 процентов;

  4)  налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации – по нормативу 100 процентов;

  5)  регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100 процентов;

  6)  регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 95 процентов;

  7)  регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции – по нормативу 100 процентов;

  Эти нормативы могут быть изменены соответствующим  законом о федеральном бюджете  на текущий год. Например, Приложение 3 к ФЗ «О Федеральном бюджете  на 2007 год» дополнительно устанавливает  некоторые нормативы распределения  платежей за пользование недрами  налогового характера. Указанным приложением  в порядке возмещения задолженности  в бюджет субъектов Федерации  и осуществления перерасчетов установлены  повышенные нормативы отчисления налогов  в бюджеты субъектов Федерации, такие как платежи за добычу углеводородного сырья, в том числе на территории края или области, имеющих автономные округа (за исключением Тюменской области, Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, Ямало-Ненецкого автономного округа), 20 процентов которых по нормативу отчисляются в федеральный бюджет, а оставшиеся 80 процентов  –  в консолидированный бюджет субъекта РФ. 

  ФЗ  «О федеральном бюджете на 2008 год  и плановый период 2009 и 2010 годов» не внес коренных изменений в нормативы  распределения налоговых платежей за пользование недрами.

  Что касается бюджетов субъектов Федерации, то налоговые платежи за пользование  недрами отчисляются им в следующих  пропорциях (согласно ст. 56 БК РФ):

  1)  налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) –  по нормативу 5 процентов;

  2)  налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых – по нормативу 100 процентов;

  3)  налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 60 процентов;

  4)  налог на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов – по нормативу 100 процентов;

  5)  регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 5 процентов.

  Отчисления  по налоговым платежам за пользование  недрами в местные бюджеты  не производится. 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Специфическими  особенностями природно-ресурсного потенциала страны являются его разнообразие, а также масштабность и комплексность  входящих в него элементов. Одновременно для природных ресурсов России во многих случаях характерны, с одной  стороны, слабая задействованность в хозяйственном использовании, а с другой - сложность и высокий уровень затрат по их освоению.