Отчет по практике в ОАО «Волгоградское»

 

Делая вывод по данной таблице  можно сказать, о том что сумма  затрат по оплате труда с отчислениями составила 32 тыс.руб., а структура  составила 3,99%. Сумма  Затрат на корма  животных 41 тыс.руб., структура – 5,1%. Сумма Затрат на содержание основных средств составила 80 тыс.руб., структура  – 6,42%. Сумма прочих расходов составила 650 тыс.руб., структура – 80,95%. В итоге  общая сумма затрат по предприятию  составляет 803 тыс.руб. Таким образом, прочие затраты, к которым можно отнести затраты на хранение, транспортировку продукции и т.п. - основной вид затрат на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учёт денежных средств, расчётных и кредитных операции

 

Денежные средства являются составной  частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в  бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов  выплат. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на специальных  счетах, а также, использоваться в  виде аккредитивов, лимитированных и других чеков. На предприятии ОАО «Волгоградское» по племработе находятся только в форме наличных денег в кассе и храниться в банке на расчетном счете.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств  являются обеспечение контроля за соблюдением  кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных  и заемных денежных средств, обеспечение  сохранности денежной наличности и  документов в кассе. Поэтому основными  задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

- обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

- обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

- выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

В данном отчете представлена общая организация бухгалтерского учета на предприятии, его анализа и  внутреннего аудита на предприятии.

На предприятии был изучен порядок составления приходных и расходных кассовых ордеров, их регистрация в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, а так же изучено ведение кассовой книги.

Бланком приходного кассового ордера является унифицированная форма КО-1. (приложение 1)

Приходный кассовый ордер состоит из двух частей приходного ордера и квитанции к приходному кассовому ордеру.

В заголовке приходного кассового  ордера заполняется название предприятия. Указывается код предприятия, который указан в документах Госкомстата и был присвоен при регистрации

Нумерация приходного кассового ордера должна быть непрерывной и следовать  по порядку. Нумерация приходных  ордеров каждый календарный год  должна начинаться заново.

ПКО составляется в день поступления денег в кассу предприятия. Дата заполняется в формате ДД.ММ.ГГГГ.  Если номер дня или месяца меньше десяти, то впереди ставится 0.

Записывается сумма, которая поступила  в кассу предприятия. Сумма указывается  с копейками, через знак «,».

Когда деньги вносит работник предприятия, то в строке указываются фамилия, имя и отчество работника в  родительном падеже.

Когда деньги вносит работник стороннего предприятия, то в строке указывается  наименование этого предприятия  и фамилия, имя, отчество работника  предприятия.

В строке «Основание» указывается вид поступления денег. Указывают сумму, поступившую в кассу. Рубли указывают прописью, с начала строки и с заглавной буквы; копейки указывают цифрами. Если в поле после написания суммы прописью осталось свободное место, то его прочеркивают.

Перечисляются прилагаемые первичные  документы, приказы, распоряжения.

После оформления приходный кассовый ордер и квитанция к нему подписываются  главным бухгалтером, работником предприятия и руководителем предприятия. Указывается расшифровка подписи – фамилия и инициалы.

На приходном кассовом ордере ставиться  печать. Печать ставиться так, чтобы  одна половина печати была на приходном  кассовом ордере, а другая половина печати была на квитанции к приходному кассовому ордеру.

После того как печать поставлена, квитанция отрезается по линии отреза и вручается лицу, внесшему деньги в кассу.

Приходный кассовый ордер подшивается  к кассовым документам.

Аналогичным образом заполняется  расходный кассовый ордер. Бланком расходного кассового ордера является унифицированная форма КО-2. (приложение 2)

По мере совершения операций данные ПКО и РКО заносятся в кассовую книгу формы КО-4 . (приложение3)

Листы кассовой книги нумеруются в  порядке возрастания. Затем листы  книги разрезаются по линии, первые части подшиваются, а к отчету кассира прикрепляются первичные  документы.

Остаток на начало дня переносится  из графы «остаток на конец дня» предыдущего листа. В поле «номер документа» проставляем номер приходного или расходного ордера-основания.

В графу 2 записывается информация из ПКО или РКО. Для организаций: 51 — расчетный счет, 62 — покупатели и заказчики, 70 — зарплата, 71 — подотчетные суммы и др. Приходный и расходные суммы записываются полностью в рублях и копейках.

«Перенос» суммирует приходные  и расходные операции всех предыдущих строк. На бланке рядом расположена  обратная сторона листа книги. Строки её заполняются или прочеркиваются буквой Z.

Затем выводится итог за день по приходу и расходу. Остаток на конец дня равен остатку на начало дня + приход за день — расход за день. Если в сумме остатка на конец дня присутствуют средства на выплату заработной платы и выплаты социального характера, они записываются ниже в том числе. Ниже следуют подписи кассира, бухгалтера и количество приходных и расходных ордеров прописью.

На предприятии мною было принято участие в обработке кассовых отчетов и ведении записей в журнал-ордер № 1 и ведомости №1а. (приложение 4)

Ведомость №1а - это дебет 50 счета, а журнал -ордер №1 это кредит 50 счета.  Остаток по 50 счету на начало месяца проставляется в ведомости наверху. Затем берутся отчеты кассира и заносятся по дням.

Например, 1 числа деньги в кассу оприходованы от покупателей Д50 К 62. В ведомости в корреспонденции со счетом 62 ставится сумма. В этот же день деньги были выданы в подотчет Д 71 К 50. Эту сумму 1 числа заносят в журнал-ордер в корреспонденции со счетом 71. И так за весь месяц делается разноска. В итоге подсчитываются обороты за месяц. Затем за месяц считается сальдо и заносится в ведомости внизу (сальдо на начало + оборот по Д - оборот по К). Сальдо на конец месяца по отчету кассира должно быть равно сальдо на конец месяца по журналу -ордеру № 1.

Ознакомилась с заполнением чека на получение денег из банка и объявление на взнос наличными на счета хозяйства в банке, эти данные заполняются автоматизировано на сайте банка.

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина  РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств" и  Порядком ведения кассовых операций. Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной  и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в  кассе.

Проведение инвентаризации обязательно  в случаях:

- при смене кассира

- при выявлении недостач и хищений

- перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе  назначается комиссия для проведения инвентаризации.

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в  отчете кассира, фактическому наличию  денег в кассе. Если фактический  остаток больше учетного, то в кассе  имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных  доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая  должна быть взыскана за счет кассира.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии  делают проводки:

Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка;

Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи;

Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира.

Платёжное поручение — это распоряжение владельца счёта обслуживающему его банку, оформленное расчётным  документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. (приложение 5)

Платёжное поручение составляется в четырёх экземплярах: 1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счёта плательщика и остаётся в документах банка; 2-й и 3-й экземпляры платёжного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счёт получателя и остаётся в документах этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке из счёта получателя как основание для подтверждения банковской проводки;   4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приёме платежного поручения к исполнению.

Изначально указывается наименование расчетного документа – платежное поручение, указывается форма платежного, указывается номер платежного поручения цифрами. Далее указывается дата составления и оформления платежного поручения, в поле "Вид платежа" на ОАО «Волгоградское» проставляется "электронно". Затем указывается сумма платежа прописью и цифрами в рублях.

Указывается наименование плательщика средств и проставляется номер лицевого счета плательщика в кредитной организации. Указываются наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, чей БИК указан в поле "БИК" банка плательщика, проставляется банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика и проставляется номер счета банка плательщика.

Указываются наименование и место-нахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, чей БИК указан в поле "БИК" банка получателя, указывается банковский идентификационный код (БИК) банка получателя и проставляется номер счета банка получателя.

Указывается наименование получателя средств, проставляется номер лицевого счета получателя в кредитной организации.

Далее проставляется шифр (01) согласно "Перечню условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках" (в платежном поручении всегда проставляется шифр (01), так как каждому платежному документу присвоен свой шифр, так “01” — Платежное поручение).

Указывается назначение платежа, наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг, номера и даты товарных документов и т.п. Указывается дата поступления платежного поручения в банк и дата списания денежных средств со счета плательщика. Указывается ИНН плательщика и ИНН получателя.

Остальные поля не заполняются до указаний Банка России.

Записи в журналах-ордерах и  ведомостях производятся на основании  выписок банка по расчетному счету  и приложенных к ним документов.

В журнале-ордере № 2 и в ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной или нескольким выпискам банка. Когда записи производятся итогами по нескольким выпискам, в графе "Дата" должны быть приведены начальная и конечная даты этих выписок.

Группировка сумм для отражения  в журнале-ордере и ведомости  необходимых итогов осуществляется путем подсчета соответствующих  данных в выписках или приложенных  к ним документах, согласно приведенным  в них бухгалтерским разметкам. Корреспонденция счетов указывается  как в банковских выписках, так  и на документах.

Остаток средств на расчетном счете  в банке приводится в ведомости  только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных  целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

На ОАО «Волгоградское» по племработе обмен документами с банком ведется посредством системы «Клиент-Банк» через Интернет.(приложение 27,28)

Прочих счетов в ОАО «Волгоградское» по племработе нет. Аккредитивы, лимитированные чековые книжки и депозитные счета на данном предприятии не используются.

В современных  условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами. Расчеты представляют собой систему организации и  регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам.