Значение неналоговых доходов в российской экономике

Неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными  в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента  списания денежных средств со счета  плательщика в кредитной организации.  

 

 

 

 

3. Состав неналоговых доходов бюджета

 

Неналоговые доходы государства  можно классифицировать по разным критериям:

• по территориальному уровню - федеральные доходы и доходы субъектов Российской Федерации;

• по методам формирования - доходы обязательного характера и добровольные поступления от юридических и физических лиц;

• по источникам их аккумуляции - доходы, аккумулируемые в государственных бюджетных и внебюджетных фондах;

• по конкретным основаниям взимания платежей, образующих неналоговые доходы государства. 

В Бюджетном кодексе Российской Федерации в статье 41 перечисляются  неналоговые доходы.

К неналоговым доходам  относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением доходов от использования имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений;

• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

• иные неналоговые доходы.

Состав неналоговых доходов  определяется Бюджетным кодексом РФ и включает:

1. Доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности,  после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах, в том  числе:

- средства, получаемые в  виде арендной платы либо иной  платы за сдачу во временное  владение и пользование или  во временное пользование имущества,  находящегося в государственной  или муниципальной собственности;

- средства, получаемые в  виде процентов по остаткам  бюджетных средств на счетах  в кредитных организациях;

- средства, получаемые от  передачи имущества, находящегося  в государственной или муниципальной  собственности, под залог, в  доверительное управление;

- средства от возврата  государственных кредитов, бюджетных  кредитов и бюджетных ссуд, в  том числе средства, получаемые  от продажи имущества и другого  обеспечения, переданного получателями  бюджетных кредитов, бюджетных ссуд  и государственных и муниципальных  гарантий соответствующим органам  исполнительной власти в качестве  обеспечения обязательств по  бюджетным кредитам, бюджетным ссудам  и государственным и муниципальным  гарантиям;

- плата за пользование  бюджетными средствами, предоставленными  другим бюджетам, иностранным государствам  или юридическим лицам на возвратной  и платной основах;

- доходы в виде прибыли,  приходящейся на доли в уставных  капиталах хозяйственных товариществ  и обществ, или дивидендов по  акциям, принадлежащим Российской  Федерации, субъектам Российской  Федерации и муниципальным образованиям;

- часть прибыли государственных  и муниципальных унитарных предприятий,  остающаяся после уплаты налогов  или иных обязательных платежей;

- другие доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности.

2. Доходы от продажи  или иного возмездного отчуждения  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности,  в том числе:

- средства от продажи  уставного капитала организаций,  находящихся в государственной  или муниципальной собственности;

- средства от продажи  акций, находящихся в собственности  государства;

- доходы от реализации  государственных запасов и резервов;

- доходы от продажи  государственных производственных  и непроизводственных фондов, земли  и нематериальных активов;

- иные доходы.

3. Доходы от платных  услуг, оказываемых соответствующими  органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно  федеральных органов исполнительной  власти, органов исполнительной  власти субъектов Российской  Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах;

4. Средства, полученные в  результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной  ответственности, в том числе  штрафы, конфискации, компенсации,  а также средства, полученные  в возмещение вреда, причиненного  Российской Федерации, субъектам  Российской Федерации, муниципальным  образованиям, и иные суммы принудительного  изъятия.

5. Иные неналоговые доходы.

Доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, зачисляются в доходы федерального, бюджетов субъектов РФ или, соответственно, местного бюджета в полном объеме. Порядок учета доходов от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, может быть определен в нормативных  правовых актах подзаконного характера. 

Порядок перечисления в бюджеты  всех уровней бюджетной системы  РФ средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения  между бюджетами различных уровней, а также размеры затрат на организацию  приватизации определяются законодательством  РФ о приватизации.

В государственной собственности  находится значительная часть пакетов  акций негосударственных предприятий. Доход в этом случае может поступать  в виде части прибыли (дивидендов), распределяемой по итогам года.

Штрафные санкции являются одним из источников пополнения доходной части бюджетов РФ.

При этом действующая классификация  доходов бюджетов РФ распределяет штрафные санкции по двум источникам доходных поступлений. Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах относятся  к налоговым доходам. Иные штрафные санкции являются источником неналоговых  доходов. К последним относятся, например:

1) оступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий:

2) санкции за нарушение  порядка применения цен:

3) административные штрафы  и иные санкции, включая штрафы  за нарушение правил дорожного  движения, штрафы, взыскиваемые за  нарушение валютного законодательства  и законодательства в области  экспортного контроля, санкции за  не целевое использование бюджетных  средств и др.

Согласно п.1 ст. 46 Бюджетного кодекса  штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту  нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении  штрафа, если иное не предусмотрено  БК РФ и другими законодательными актами РФ. Средства, в принудительном порядке изымаемые в доход  государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством  РФ и решениями судов.

А в п. 2 этой же статьи отмечается, что, кроме штрафов, в доходы бюджетов могут зачисляться суммы конфискаций, компенсаций  и иные средства, взимаемые  в принудительном порядке в доход  государства.

К числу последних могут быть отнесены, например:

1) суммы, взыскиваемые  с лиц, виновных в совершении  преступлений и недостаче материальных  ценностей;

2) поступление сумм в  возмещение причиненного военному  имуществу ущерба и др.

Суммы конфискаций, компенсаций  и тому подобное зачисляются в  доходы бюджетов в соответствии с  законодательством РФ и судебными  решениями.

Неналоговые доходы бюджетов в настоящее время существенно  уступают по объемам налоговым поступлениям, однако именно по степени эффективности  управления сбором неналоговых доходов  можно с уверенностью делать выводы о компетентности или о некомпетентности конкретных государственных управленцев.

 

4. Зарубежный опыт формирования доходной части (в части неналоговых    доходов)

 

В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества ведущую, определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной  властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главное звено которой – бюджетная  система.

Во всех странах большую  часть доходов всех бюджетов составляют налоги.

В Центральных и Европейских  странах доля налогов 80 - 90%, в США - 95%. В территориальных и местных  бюджетов налоги составляют более 50%.

Финансовая система Великобритании включает в себя четыре традиционных звена:

государственный бюджет, местные  бюджеты, специальные внебюджетные фонды, финансы государственных  предприятий.

Основная часть расходов финансируется из консолидированного фонда (98%), который формируется преимущественно  налоговыми поступлениями (95%).

К неналоговым поступлениям относят доходы от продажи государственной  собственности, административные взыскания  и др.

Доходная часть национального  фонда займов формируется за счет процентов, поступающих от корпораций и местных органов власти как  оплата за кредит, части прибыли  Банка Англии, средств некоторых  специальных фондов.

Бюджетное устройство США  является федеративным и состоит  из трёх уровней:

1. Федеральный бюджет;

2. Бюджеты 50 штатов –  членов федерации;

3. Бюджетов 12,7 тыс. административных, хозяйственно-предпринимательских,  культурно-просветительских и других  местных подразделений (графств,  муниципалитетов, тауншипов и т.п.).

Бюджетные доходы состоят  из налоговых и неналоговых поступлений, причём первые составляют большую часть.

 Бюджетные доходы собираются  более чем в 10 тысячах банковских  учреждениях, действующих на территории  всей страны, и ежедневно аккумулируются  в 12 банках Федеральной Резервной  Системы. В конце рабочего дня  (по установленному графику) остатки  неиспользованных бюджетных средств  перечисляются указанными 12 банками  на генеральный счёт Нью-Йоркского  банка ФРС. Банковские учреждения  независимо от форм собственности  располагают (по совокупности) общими  остатками бюджетных средств  (так называемая «подушка») в  размере 60 млрд. долларов. В случае  недостаточности доходов производится  временное использование средств,  остающихся на счетах в виде  указанной «подушки».

Доля налоговых поступлений  в общей сумме поступлений  бюджета США колеблется на уровне 90 процентов. Соответственно доля неналоговых  доходов составляет порядка 10%.

Таможенные пошлины и  многочисленные прочие источники вносят гораздо меньший вклад в доходную часть американского бюджета, по сравнению со сбором налогов.

Бюджетная система Канады имеет 3 уровня:

1. Федеральный бюджет;

2. Бюджеты провинций и  территорий;

3. Бюджеты местных органов  власти.

Основным источником доходов  являются налоги (более 90% доходной части).

Неналоговые доходы также  составляют незначительный удельный вес  в доходной части бюджета Канады.

Финансовая помощь бюджетам провинций из федерального бюджета  выделяется в виде целевых и нецелевых  трансфертов.

Целевой трансферт для  финансирования утверждённых программ выделялся бюджетам провинций с  целью расходования полученных средств  на здравоохранение и среднее  образование. Финансовые ресурсы передавались бюджетам провинций в виде прямых перечислений из федерального бюджета, а также путём передачи в доходы региональных бюджетов части налоговых  поступлений федерального бюджета.

Как правило, более высокая  централизация бюджетной системы  и большой объём перераспределяемых бюджетных средств характерны для  стран с высокой степенью неравенства  бюджетной обеспечённости между  субъектами федерации. Например, в Канаде, где из 12 субъектов федерации  только два характеризуются существенно  меньшей бюджетной обеспеченностью, в федеральный бюджет взимается  только 48,2% налоговых доходов, объём  финансовой помощи составляет около 15% доходов субъектов федерации.