Значение неналоговых доходов в российской экономике

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Система поступлений  бюджета государства определяется содержанием социально-экономического устройства и уровнем экономического развития общества. Если экономическая  база общества построена на частной собственности, то доходы представляют собой изъятие государством средств у других экономических субъектов.

Основными доходами бюджетной системы  Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги.

Большинство неналоговых  платежей имеет сравнительно небольшой  удельный вес в доходах бюджета, однако порядок их исчисления и взимания имеет важное значение для организации контроля за использованием отдельных видов имущества, правомерностью и целесообразностью совершения определенных действий, правильностью образования и использования некоторых сумм, поступающих в распоряжение предприятий и организаций.

Когда не хватает  налогов, регионы пытаются повысить собственные доходы бюджетов за счет неналоговых доходов, в частности  за счет  эффективного управления госимуществом.

В связи с этим, тема работы является весьма актуальной.

Цель работы состоит  в изучении неналоговых  доходов  федерального бюджета,  а также их анализа.

Исходя из цели были определены следующие задачи:

- изучение понятий  неналоговых доходов федерального  бюджета

- изучение анализа  динамики и структуры неналоговых  доходов федерального бюджета

- изучение путей  совершенствования неналоговых  доходов

Предметом исследования являются неналоговые доходы.

Размер неналоговых  доходов зависит от объемов и  результативности функционирования имущества  государства.

Наибольшие доходы казна должна получать от прибыли  государственных предприятий  и дивидендов по акциям, находящимся у государства. Что касается поступлений от разгосударствления и приватизации государственного имущества (земли, различных активов), то здесь доходов нет, а есть лишь смена товарной формы стоимости на денежную, осуществляемая, как правило, не в пользу государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Значение неналоговых  доходов в российской экономике

1. Понятие неналоговых доходов и их роль в формировании доходов бюджета

 

Федеральный бюджет — основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

Доходы бюджета представляют собой часть национального дохода, подлежащую централизации в бюджеты  различных уровней. Доходы могут  формироваться на налоговой и  неналоговой основе и за счет безвозмездных  перечислений в соответствии с бюджетным  и налоговым законодательством.

Остановимся более подробно на второй составляющей поступлений  в федеральный бюджет, на неналоговых  поступлениях.

Неналоговые доходы бюджетов представляют собой поступающие  в собственность государства  и муниципальных образований  денежные средства – финансовые ресурсы, необходимые для эффективного осуществления  государством и муниципальными образованиями, возложенных на них, публичных, социальных, экономических и иных функций.

В различных нормативных  актах приводится различный состав неналоговых доходов. Перечень неналоговых  доходов  в соответствии с Бюджетным  кодексом несколько шире перечня  в соответствии с Бюджетной классификацией.

В экономической литературе к неналоговым поступления относят также:

- средства, получаемые в  виде процентов по остаткам  бюджетных средств на счетах  в кредитных организациях;

- средства от возврата  государственных кредитов, бюджетных  кредитов и ссуд.

Но все источники выделяют такие неналоговые поступления, как:

- доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  собственности Российской Федерации;

- доходы от платных  услуг, оказываемых федеральными  казенными учреждениями;

- доходы от продажи  имущества, находящегося в государственной  собственности Российской Федерации;

- лицензионные сборы;

- таможенных пошлин и  таможенных сборов;

- платежи при пользовании  природными ресурсами;

- доходы от внешнеэкономической  деятельности.

Доходы от внешнеэкономической  деятельности и платежи за пользование  природными ресурсами трудно назвать  собственно неналоговыми доходами, поскольку, например, доходы от внешнеэкономической деятельности включают таможенные пошлины и сборы, а платежи при пользовании природными ресурсами — плату за пользование водными биологическими ресурсами, платежи за пользование лесным фондом, разовые платежи за пользование недрами и т.п.

Доходы от использования  имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности относятся к числу возобновляемых источников доходов федерального бюджета. Они включают:

- дивиденды по акциям  и доходы от прочих форм  участия в капитале, находящихся в собственности;

- доходы от сдачи в  аренду имущества, находящегося  в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий;

- часть прибыли федеральных  государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

- доходы от сдачи в  аренду земли.

Доходы от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности относят к числу невозобновляемых источников доходов федерального бюджета. Они включают:

- доходы от приватизации  федерального имущества (продажа  имущества и пакетов акций  акционерных обществ);

- доходы от продажи  земли.

Нормы о неналоговых доходах  рассредоточены по широкому кругу нормативных  правовых актов различной юридической  силы вследствие разнообразия самих  неналоговых доходов, а также  администраторов по их взиманию.

К примеру, Гражданский кодекс РФ  устанавливает основные правила  по вопросам аренды,  доверительного управления, залога, купли-продажи. Кодекс об административных правонарушениях  РФ, Уголовный кодекс РФ и Уголовно-процессуальный кодекс РФ регулируют административные наказания и штрафные санкции  при уголовном наказании. Источники  правового регулирования неналоговых  доходов подзаконного характера  представлены указами Президента РФ.

Неналоговые доходы, как  и налоговые, устанавливаются органами представительной власти Российской Федерации и её субъектов для юридических и физических лиц. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. В нормативных документах указывается и на принудительное взыскание определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам, что закреплено в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа.

Большинство неналоговых  доходов не имеют твердо установленной  ставки, фискально-постоянного характера. Это главная причина того, что  невозможно четко спланировать объемы их поступлений, однако на практике они  планируются, как правило, исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

Таким образом, от исполнения доходной части бюджетов от неналоговых  поступлений зависит решение  публичных, социальных, экономических  и других проблем.

 

2. Особенности неналоговых доходов бюджета РФ

 

Неналоговые доходы - денежные средства, поступающие в распоряжение государства через взимание неналоговых  платежей.

Неналоговые доходы бюджета  – доходы от использования имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности; от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении  соответственно федеральных органов  исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации и иные неналоговые доходы.

Порядок установления, исчисления и взимания неналоговых доходов  регламентируется бюджетным законодательством, а также целым комплексом нормативных  документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством  Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций  — Гражданским и Уголовным  кодексами Российской Федерации.

Для неналоговых доходов  государства характерны особенности, отличающие их от государственных налогов.

Во-первых, большинство неналоговых  платежей имеет двусторонний характер. То есть субъекты правоотношений по поводу уплаты большинства неналоговых  платежей имеют взаимные права и  обязанности. Так, государство как  обязательный субъект правоотношений, взимая неналоговые платежи, обязано  совершить соответствующие действия в пользу плательщиков этих платежей, например, предоставить право на занятие  какой-либо деятельностью, на перевоз  товара через таможенную границу, предоставить какие-либо услуги и т.п. В свою очередь  плательщики неналоговых платежей вправе потребовать от государственных  органов совершения в свою пользу соответствующих действий. Такая  взаимосвязь прав и обязанностей субъектов правоотношений, возникающих  по поводу уплаты большинства неналоговых  платежей, придает им характер возмездности.

Во-вторых, в отличие от налогов, которые всегда являются обязательными  платежами, неналоговые доходы могут  иметь форму обязательных и добровольных платежей. Большая часть неналоговых  доходов формируется за счет обязательных платежей. Их обязательность подтверждается принудительным взысканием в определенном порядке в случае неуплаты в предусмотренных  случаях. Однако основания уплаты обязательных неналоговых и налоговых платежей неодинаковы: налоги уплачиваются при  наличии налогооблагаемого объекта, а основанием уплаты обязательных неналоговых  платежей является совершение компетентными  органами в пользу юридических и  физических лиц определенных действий (предоставление тех или иных прав, выполнение работ, услуг). Уплата добровольных платежей, включаемых в группу неналоговых  доходов государства, основана на соответствующем  волеизъявлении юридических и физических лиц. Методы привлечения дополнительных денежных средств на принципе добровольности определены законодательством. К ним  относятся выпуск и распространение  государственных ценных бумаг, проведение государственных лотерей, взносы в  порядке осуществления благотворительной  деятельности и иные законные методы. 

В-третьих, особенностью неналоговых  платежей является и то, что для  них в большей степени, чем  для налогов, характерен признак  целевой направленности в использовании  поступлений по ним. Целевое направление  использования неналоговых доходов  государства устанавливается при  введении неналоговых платежей и  закрепляется в правовых актах, определяющих порядок исчисления и взимания каждого  конкретного платежа. Неналоговые  доходы государства, как правило, аккумулируются в государственных бюджетных  и внебюджетных фондах, формируемых  на федеральном уровне и на уровне субъектов Российской Федерации. Однако поступления по некоторым неналоговым  доходам государства могут передаваться органам местного самоуправления для  зачисления их в соответствующие  местные бюджеты в порядке, установленном  законодательством.

В-четвертых, у неналоговых  доходов  не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.

В-пятых, в отличие от налоговых  доходов неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется исходя из фактических  поступлений за предыдущие периоды  с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

Как правило, большинство  неналоговых доходов зачисляются  в соответствующие бюджеты в  полном объеме и являются их собственными доходами.