Пути совершенствования финансового планирования и прогнозирования в новых условиях хозяйствования

 

Следует отметить, что установление оптимального уровня остатков запасов на конец периода является достаточно сложной управленческой задачей. Дело в том, что увеличение производственных запасов (материалов, готовой продукции, незавершенного производства) оказывает двоякое влияние на финансовое состояние организации.

После определения целевых остатков готовой продукции можно скалькулировать себестоимость реализованной продукции. Себестоимость реализованной продукции определяется по следующей формуле:

 

Себестоимость реализованной продукции =

= Запас готовой продукции на начало периода +

+ Себестоимость произведенной за период продукции –

– Запас готовой продукции на конец периода

 

В свою очередь себестоимость произведенной за планируемый период продукции рассчитывается следующим образом:

 

Себестоимость произведенной за период продукции =

= Прямые затраты на материалы в периоде +

+ Прямые затраты на оплату труда в периоде +

+ Общепроизводственные расходы

 

Используя вышеприведенные формулы, рассчитаем себестоимость реализованной продукции (таблица 8).

 

Таблица 8 – Себестоимость реализованной продукции, руб.

Наименование / период	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	Всего 2014 г.
1 Запасы готовой продукции на начало периода	50445	56851	51 555	54554	58662	61204	60872	64955	64096	59756	49879	51425	678255
2 Прямые затраты на материалы	118080	125340	127120	135860	146520	153000	155160	163260	158840	144400	122800	122260	1670640
3 Прямые затраты не оплату труда	36800	38560	39680	42320	45680	47600	48240	50640	49280	44800	38400	38240	520240
4 Общепроизводственные расходы	89180	91556	93068	96632	101168	103760	104624	110781	108945	102897	95 923	95707	1194241
5 Себестоимость произведенной продукции (стр.(2+3+4))	244060	253456	259868	274812	293368	304360	308024	324681	317065	292097	257123	256207	3385121
6 Запасы готовой продукции на  конец периода	50851	51555	54554	58662	61204	60872	64955	64096	59756	49879	51 425	50361	678171
7 Себестоимость реализованной продукции (стр.(1+5-6))	243654	252752	256869	270705	290826	304692	303941	325540	321405	301973	255578	257271	3385205

 

Коммерческие расходы – это затраты, связанные с продвижением товаров на рынок сбыта. Разработаем бюджет коммерческих расходов (таблица 9) исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на рубль продаж за период составляют: комиссионные – 1,2 %; доставка собственным транспортом – 1 %; премиальные выплаты – 0,5 %. Затраты на рекламу в периоде – 2 000 руб.; зарплата персоналу – 15 000 руб.

 

Таблица 9 – Бюджет коммерческих расходов

Наименование / период	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	Всего 2014 г.
1 Запланированные продажи (руб.)	350000	368000	376000	400000	434000	458000	458000	490000	482000	448000	368000	368000	3800000
2 Ставки переменных коммерческих  расходов на рубль продаж (%)
2.1 Комиссионные	1,2%	1,2%	1,2%	1,2%	1,2%	1,2%	1,2%	1,2%	1,2%	1,2%	1,2%	1,2%
2.2 Доставка собственным транспортом	1%	1%	1%	1%	1%	1%	1%	1%	1%	1%	1%	1%
2.3 Премиальные выплаты	0,5%	0,5%	0,5%	0,5%	0,5%	0,5%	0,5%	0,5%	0,5%	0,5%	0,5%	0,5%
2.4 Прочие переменные расходы	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого Планируемые переменные коммерческие расходы (руб.)	9450	9936	10152	10800	11718	12366	12366	13230	13014	12096	9936	9936	135000
3 Планируемые постоянные коммерческие расходы (руб.)	17000	17000	17000	17000	17000	17000	17000	17000	17000	17000	17000	17000	204000
В том числе:
3.1 Реклама и продвижение товара	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	24000
3.2 Маркетинг	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
3.3 Зарплата сбытового персонала (оклад)	15000	15000	15000	15000	15000	15000	15000	15000	15000	15000	15000	15000	180000
3.4 Командировочные расходы	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
3.5 Прочие постоянные расходы	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
4 Итого Общие планируемые коммерческие расходы (руб.)	26450	26936	27152	27800	28718	29366	29366	30230	30014	29096	26936	26936	339000
5 К выплате по зарплате сбытового  персонала (руб.)	26450	26936	27152	27800	28718	29366	29366	30230	30014	29096	26936	26936	339000

 

Назначение бюджета управленческих расходов состоит в определении общих и административных расходов, необходимых для управления коммерческой организацией в целом.

Управленческие расходы включают постоянную и переменную части затрат. Большинство управленческих расходов на предприятии ОАО «Силуэт» носит постоянный характер. Бюджет управленческих расходов приведен в таблице 10.

 

Таблица 10 – Бюджет управленческих расходов, руб.

Наименование / период	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	Всего 2014 г.
1 Зарплата управленческого и прочего персонала	40000	40000	40000	40000	40000	40000	40000	40000	40000	40000	40000	40000	480000
2 Амортизация	12500	12500	12500	12500	12500	12500	12500	12500	12500	12500	12500	12500	150000
3 Командировочные расходы	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	60000
4 Аренда	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	12000
5 Канцелярские расходы	500	500	500	500	500	500	500	500	500	500	500	500	6000
6 Связь	3000	3000	3000	3000	3000	3000	3000	3000	3000	3000	3000	3000	36000
7 Налоги, включаемые в себестоимость	3500	3680	3760	4000	4340	4580	4580	4900	4820	4480	3680	3680	50000
8 Прочие	200	200	200	200	200	200	200	200	200	200	200	200	2400
9 Итого управленческие расходы начисленные	65700	65880	65960	66200	66540	66780	66780	67 100	67020	66680	65880	65880	796400
10 Управленческие расходы уплаченные	53200	53380	53460	53700	54040	54280	54280	54600	54520	54 180	53380	53380	646400

 

В сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления. Все управленческие расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они были осуществлены.

Составление бюджета доходов и расходов (или прогнозного отчета о прибылях и убытках) является «выходной формой» операционного бюджета.

В этом документе рассчитывается плановое значение: объема продаж от реализации отгруженной покупателям продукции, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты по долгам), налогов к уплате и др. Большая часть исходных данных берется из операционных бюджетов.

Сводный бюджет доходов и расходов предприятия ОАО «Силуэт» представлен в приложении А.

В целом ожидаемая прибыль от продажи (строка 6 таблицы приложения А) определяется с достаточной для практических целей точностью, поскольку выручка от реализации продукции и затраты на производство и реализацию рассчитываются прямым счетом. Сложнее спланировать операционные доходы и расходы, отражающие в основном результаты операций, связанных с движением (реализацией и выбытием) имущества организации.

При определении ожидаемой выручки от реализации основных средств и материалов (строка 10 таблицы приложения А), ранее приобретенных для производственных целей, но оказавшихся ненужными, учитываются реальные суммы поступления средств, предусмотренные договорами или проектами договоров с покупателями. В составе операционных расходов с необходимой точностью можно рассчитать сумму налоговых платежей, относимых на финансовые результаты деятельности (строка 11), а также сумму подлежащих уплате процентов по заемным средствам (строка 8).

Другие статьи операционных расходов, а также внереализационных доходов/расходов рассчитываются приближенно или принимаются на уровне фактически сложившихся в предыдущем периоде.

Заключительным этапом текущего финансового планирования является составление прогноза баланса (приложение Б). Его назначение – показать, как изменится балансовая стоимость организации ОАО «Силуэт» в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации в целом или ее структурных подразделений в течение бюджетного периода.

В рамках оперативного финансового планирования на предприятии ОАО «Силуэт» решаются следующие задачи:

• конкретизация установленного бюджетного задания для структурных подразделений;
• контроль (мониторинг) исполнения бюджета самими структурными подразделениями и финансово-экономической службой;
• увязка финансовых показателей с движением материальных ценностей и с системой материального стимулирования;
• эффективное управление оборотным капиталом (денежными средствами и их эквивалентами, дебиторской задолженностью) и кредиторской задолженностью, исходя из критерия выбора оптимальных альтернатив в рамках утвержденного бюджета.

5 Пути совершенствования финансового  планирования                                           и прогнозирования в новых условиях хозяйствования

 

Совершенствование работы по повышению эффективности реализации финансового планирования на предприятии должно осуществляется высшим руководством и специалистами планово-экономических служб.

Правильный выбор схемы разработки внутрихозяйственных планов является одним из первых направлений совершенствования системы планирования на предприятии. В условиях рынка предприятие должно выбрать такую схему планирования, которая позволяет наилучшим образом осуществлять качественную разработку и оперативный контроль планов производства и продажи продукции и в первую очередь плана прибыли.

К важнейшим направлениям совершенствования системы планирования и прогнозирования в современных условиях необходимо, на мой взгляд, отнести такие, как совершенствование методологии, развитие нормативной базы, рост профессионализма персонала, применение компьютерной техники, стимулирование разработчиков и исполнителей планов и др.

Финансовое планирование и прогнозирование в рыночных условиях хозяйствования является свободной научной и практической деятельностью большой группы менеджеров различных уровней управления. Предприятиям необходимо переходить к научно обоснованному поиску и выбору оптимальных планов.

Совершенствование системы финансового планирования и прогнозирования на основе совершенствования методологии измерения затрат и результатов предполагает широкое применение прогрессивных нормативов расходования экономических ресурсов на производство продукции, товаров и услуг.

В этих условиях выдвигается на первый план необходимость совершенствования всей нормативной базы и создания целостной системы экономических нормативов или индикаторов, способных стать той «невидимой рукой», которая на зарубежном рынке достаточно успешно регулирует производство и справедливо распределяет доходы.

Совершенствование методологии и нормативной базы финансового планирования и прогнозирования предусматривает повышение профессионального уровня экономистов-менеджеров. Специалисты должны владеть теорией внутрифирменного рыночного планирования и обладать необходимыми практическими навыками, что может стать в дальнейшем своего рода научной и методической основой формирования у каждого работника устойчивых профессиональных умений и творческих способностей к выполнению плановой деятельности.

Совершенствование системы финансового планирования и прогнозирования в современных условиях основывается на тесном взаимодействии научных, методических, производственных и человеческих факторов. Этот процесс совершенствования планов и роста результатов должен быть не только непрерывным, но и бесконечным для всех его участников. Он вызван появлением и действием новых рыночных требований к специалистам во всех сферах человеческой деятельности. Новые потребности рынка служат основным регулятором совершенствования трудовой деятельности всех категорий персонала, включая и сферу внутрифирменного планирования. Поэтому совершенствование планирования и прогнозирования должно стать на предприятиях основой повышения эффективности производства и уровня доходов персонала и служить важным средством достижения главных экономических и социальных целей развития каждого сотрудника.