Пути совершенствования финансового планирования и прогнозирования в новых условиях хозяйствования

Таким образом, отличие финансового прогнозирования от финансового планирования заключается в том, что при прогнозировании оцениваются возможные будущие финансовые последствия принимаемых решений и внешних факторов, а при планировании фиксируются финансовые показатели, которых компания стремится достичь в будущем.

4 Исследование организации финансового  планирования и                      прогнозирования на предприятии ОАО «Силуэт»   

 

Объектом исследования в настоящей работе выступает швейное предприятие ОАО «Силуэт» (431220, Республика Мордовия, г. Темников,                        ул. Р. Люксембург, 30).

Перспективное финансовое планирование ОАО «Силуэт» определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей организации. В процессе перспективного планирования получают свое экономическое обоснование и уточнение установки, сделанные в стратегическом планировании.

Стратегия стабильности ОАО «Силуэт» – сосредоточение на существующих направлениях бизнеса и поддержка их. Стратегия роста – увеличение предприятия через проникновение и захват новых рынков. Стратегия сокращения применяется в ОАО «Силуэт» в тех случаях, когда выживание предприятия находится под угрозой. В последние 3 года предприятие вышло из кризиса, и данная стратегия не применяется. Конкурентная стратегия ОАО «Силуэт» нацелена на достижение конкурентных преимуществ.

Проанализируем организацию текущего финансового планирования на предприятии.

ОАО «Силуэт» занимается пошивом костюмов и платьев, используя два вида тканей – шерсть и фланель. В 2014 году предполагаемая оптовая цена реализации платья – 800 руб. за единицу, костюма – 1 000 руб. за единицу. Отделом маркетинга представлен следующий прогноз сбыта продукции (таблица 3).

Из таблицы 3 следует, что наряду с планом физического объема продаж (в натуральном выражении) необходимо составлять план опускных цен организации. Это приходится делать, прежде всего, в условиях высокой инфляции. В таблице 3 цена единицы продукции указана в постоянных ценах.

 

Таблица 3 – Прогнозный бюджет продаж ОАО «Силуэт», тыс. руб.

Наименование / период (месяц)	Декабрь 2013 г.	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	Всего 2014 г.
1 Запланированные продажи, ед.
1.1 Платья	340	350	360	370	400	430	460	460	500	490	460	360	360	5 000
1.2 Костюмы	70	70	80	80	80	90	90	90	90	90	80	80	80	1 000
2 Отпускные цены (без НДС и  акцизов) за единицу, руб./ед.
2.1 Платья	800	800	800	800	800	800	800	800	800	800	800	800	800
2.2 Костюмы	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000
3 Запланированные продажи, тыс. руб.
3.1 Платья	272	280	288	296	320	344	368	368	400	392	368	288	288	4 000
3.2 Костюмы	70	70	80	80	80	90	90	90	90	90	80	80	80	1 000
3.3 Итого продажи (без НДС и акцизов)	342	350	368	376	400	434	458	458	490	482	448	368	368	5 000

 

После того как сформирован бюджет продаж, следующий шаг – определение размера денежных поступлений от этих продаж.

На основании анализа предыдущей деятельности ОАО «Силуэт» установлено, что 30 % от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же месяце), 60 % – в следующем периоде, а оставшиеся 10 % – спустя 2 месяца после отгрузки продукции и выставления покупателю счетов. Потери по безнадежным долгам отсутствуют. График поступлений денежных средств от продаж показан в таблице 4.

Мы видим, что объем продаж за январь оценивается в 350 тыс. руб., из которых 105 тыс. руб. (или 30 %) поступают в том же месяце. Оставшуюся сумму, полученную от продажи в кредит, предполагается инкассировать в феврале (210 тыс. руб. или 60 %) и марте (35 тыс. руб. или 10 %). Объем продаж в остальные месяцы оценивается согласно тем же процентным соотношениям. В случае глубоких сдвигов в платежной практике покупателей организация ОАО «Силуэт» должна изменить свои прогнозы относительно инкассации.

Представленная форма графика позволяет видеть, сколько всего денег от продаж получит ОАО «Силуэт» в каждом периоде (строка 4), а также сколько всего денег будет получено от продаж, произведенных в конкретном периоде (правый столбец таблицы 4).

Таблица 4 – График поступлений денежных средств от продаж ОАО                     «Силуэт», тыс. руб.

Наименование / период	Декабрь 2013 г.	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	Всего 2014 г.
1 Остаток дебиторское задолженности на начало периода	50,0	129,4	169,2	182,6	190,0	207,6	233,8	254,0	256,4	278,8	276,4	251,8	192,4	2 622,4
2 Сумма задолженности к погашению в текущем периоде		205,2	34,2
3 Поступления от продаж каждого  месяца
1		105,0	210,0	35,0										350,0
2			110,4	220,8	36,8									368,0
3				112,8	225,6	37,6								376,0
4					120,0	240,0	40,0							400,0
5						130,2	260,4	43,4						434,0
6							137,4	274,8	45,8					458,0
7								137,4	274,8	45,8				458,0
8									147,0	294,0	49,0			490,0
9										144,6	289,2	48,2		482,0
10											134,4	268,8	44,8	448,0
11												110,4	220,8	331,2
12													110,4	110,4
4 Всего поступлений	262,6	310,2	354,6	368,6	382,4	407,8	437,8	455,6	467,6	484,4	472,6	427,4	376,0	4945,0
5 Дебиторская задолженность на конец пер-да	129,4	169,2	182,6	190,0	207,6	233,8	254,0	256,4	278,8	276,4	251,8	192,4	184,4	2677,4

 

После составления бюджета продаж составляется производственный бюджет. Производственный бюджет – это план производства продукции. В нем конкретизируется бюджет продаж, а также для каждого периода планирования (месяца, квартала) устанавливается количество готовой продукции, которое необходимо произвести.

Для рассматриваемого предприятия предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20 % от объема продаж следующего месяца. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. На начало года фактические запасы платьев составили 100 шт. и костюмов – 50 шт. Бюджет производства предприятия ОАО «Силуэт» имеет следующий вид (таблица 5).

 

Таблица 5 – Производственный бюджет ОАО «Силуэт» в натуральных               единицах

Наименование / период	Декабрь 2013 г.	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	Всего 2014 г.
1 Плановый объем продаж, ед.
1.1 Платья	340	350	360	370	400	430	460	460	500	490	460	360	360	5 000
1.2 Костюмы	70	70	80	80	80	90	90	90	90	90	80	80	80	1 000
Плюс
2 Плановые остатки готовой продукции на конец периода, ед.
2.1 Платья	70	72	74	80	86	92	92	100	98	92	72	72	70	1 000
2.2 Костюмы	14	16	16	16	18	18	18	18	18	16	16	16	16	202
Минус
3 Остатки готовой продукции на  начало периода, ед.
3.1 Платья	100	70	72	74	80	86	92	92	100	98	92	72	72	100
3.2 Костюмы	50	14	16	16	16	18	18	18	18	18	16	16	16	50
Итого
4 Объем выпуска готовой продукции, ед.
4.1 Платья	310	352	362	376	406	436	460	468	498	484	440	360	358	5 000
4.2 Костюмы	34	72	80	80	82	90	90	90	90	88	80	80	80	1 002

 

Исходные данные для заполнения строки 1 таблицы 5 взяты из таблицы 3. Запас готовой продукции на конец периода составляет 20 % от продаж следующего месяца. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.

Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из прямых затрат на материалы, прямых затрат на оплату труда и общепроизводственных расходов. Поэтому следующий этап подготовки сводного бюджета – это составление частных бюджетов: бюджета прямых затрат на материалы, бюджета прямых затрат на оплату труда и бюджета общепроизводственных расходов.

В соответствии с учетной политикой рассматриваемого предприятия для расчета себестоимости применяется метод учета и калькулирования полной себестоимости. Это означает, что в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы (таблица 6).

Таблица 6 – Расчет себестоимости единицы готовой продукции

Наименование / период	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	Всего 2014 г.
1 Стоимость единицы затрат, руб.
1.1 Фланель	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20
1.2 Шерсть	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50
1.3 Рабочее время	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20
1.4 Общепроизводственные расходы	48,47	47,49	46,91	45,67	44,29	43,60	43,38	43,75	44,21	45,94	49,96	50,06
2 Затраты (платья), руб.
Натуральные единицы
2.1 Фланель	6 м	120	120	120	120	120	120	120	120	120	120	120	1 440
2.2 Шерсть	3 м	150	150	150	150	150	150	150	150	150	150	150	1 800
2.3 Рабочее время	4 ч	80	80	80	80	80	80	80	80	80	80	80	960
2.4 Общепроизводственные расходы	4 ч	194	190	188	183	177	174	174	175	177	184	200	2 215
2.5 Итого затраты (платья)	544	540	538	533	527	524	524	525	527	534	550	550	6 415
3 Затраты (костюмы), руб.
Натуральные единицы
3.1 Фланель	6 м	120	120	120	120	120	120	120	120	120	120	120	1 440
3.2 Шерсть	4 м	200	200	200	200	200	200	200	200	200	200	200	2 400
3.3 Рабочее время	6 ч	120	120	120	120	120	120	120	120	120	120	120	1 440
3.4 Общепроизводственные расходы	6 ч	291	285	281	274	266	262	260	263	265	276	300	3 322
3.5 Итого затраты (костюмы)	731	725	721	714	706	702	700	703	705	716	740	740	8 602

 

К концу планового периода на складе предприятия остается готовая продукция, изготовленная в данном плановом периоде. Остатки незавершенного производства отсутствуют.

Величина запаса основных материалов на конец периода планируется исходя из потребностей производства следующего периода. При определении величины запаса материалов учитывается время:

• нахождения материалов в пути от оплаты счета до прибытия (транспортный запас);
• приемки, разгрузки, складирования (подготовительный запас);
• пребывания в виде текущего складского запаса и страхового (гарантийного) запаса;
• подготовки к производству (технологический запас).

Запасы материалов на конец периода составляют от потребности в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов составляет 20 руб. (фланель) и 50 руб. (шерсть). Бюджет производственных запасов и материалов приведен в таблице 7.

 

Таблица 7 – Бюджет производственных запасов (готовой продукции и материалов) на конец планируемого периода

Наименование / период	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	Всего 2014 г.
1 Запасы готовой продукции, ед.
1.1 Платья	72	74	80	86	92	92	100	98	92	72	72	70	1 000
1.2 Костюмы	16	16	16	18	18.	18	18	18	16	16	16	16	202
2 Стоимость единицы, руб.
2.1 Платья	544	540	538	533	527	524	524	525	527	534	550	550	6 415
2.2 Костюмы	731	725	721	714	706	702	700	703	705	716	740	740	8 602
3 Запас готовой продукции, руб.
3.1 Платья	39 159	39 956	43 011	45 810	48 500	48 244	52 351	51 451	48 471	38 430	39 589	38 516	39 159
3.2 Костюмы	11 693	11 599	11 543	12 852	12 704	12 628	12 605	12 645	11 285	11 450	11 836	11 845	11 693
3.3 Итого	50 851	51 555	54 554	58 662	61 204	60 872	64 955	64 096	59 756	49 879	51 425	50 361	50 851
4 Запас материалов, м
4.1 Фланель	1 061	1 094	1 171	1 262	1 320	1 339	1 411	1 373	1 248	1 056	1 051	1 032
4.2 Шерсть	562	579	618	667	696	706	742	722	656	560	558	547
5 Стоимость единицы, руб.
5.1 Фланель	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20
5.2 Шерсть	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50
6 Запас материалов, руб.
6.1 Фланель	21 216	21 888	23 424	25 248	26 400	26 784	28 224	27 456	24 960	21 120	21 024	20 640	288 384
6.2 Шерсть	28 120	28 960	30 920	33 360	34 800	35 280	37 080	36 080	32 800	28 000	27 880	27 360	380 640
6.3 Итого	49 336	50 848	54 344	58 608	61 200	62 064	65 304	63 536	57 760	49 120	48 904	48 000	669 024