Отчет по практике в ООО «Русстрой-М»

В настоящее время действуют следующие правила безналичных расчетов, утвержденные Банком России:

- Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных  расчетах в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 3 марта 2003 г., 11 июня 2004 г.);

- Положение ЦБР от 1 апреля 2003 г. №222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».

Необходимость принятия специального акта регулирующего осуществление  безналичных расчетов физическими  лицами подчеркнута в разъяснениях ЦБР: Положение Банка России «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» принято Банком России в целях реализации норм действующего законодательства Российской Федерации, в частности, ГК РФ и Федерального закона «О банках и банковской деятельности», которыми предусмотрена возможность открытия физическими лицами банковских счетов и осуществления по ним расчетов, а также осуществление переводов по поручению физических лиц без открытия банковских счетов. Открытие банковских счетов предоставляет физическим лицам возможность использовать все формы безналичных расчетов, установленные ст.862 ГК РФ (расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо), которые в отношении депозитного счета для клиента доступны только в рамках расчетных операций, допускаемых для совершения по счету данного вида законодательством, т.е. по перечислению денежных средств со счета либо зачислению средств, поступивших в банк на имя вкладчика, если это предусмотрено договором банковского вклада, которые осуществляются в рамках норм пар.2 «Расчеты платежными поручениями» Главы 46 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Таким образом, необходимо различать правовое регулирование  безналичных расчетов физических лиц (лиц без гражданства, иностранных физических лиц) и хозяйствующих субъектов.

Наряду с указанными актами Банка России, также можно  выделить: Положение ЦБР от 12 марта 1998 г. №20-П «О правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России» (с изменениями от 28 апреля 1999 г., 11 апреля 2000 г.); Положение ЦБР от 23 июня 1998 г. №36-П «О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России» (с изменениями от 11 апреля, 25 сентября 2000 г., 13 декабря 2001 г.). Указанные положения устанавливают правила обмена электронными документами и пакетами электронных документов, используемыми при осуществлении безналичных расчетов через расчетную сеть Банка России между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России. Данные положения действуют в части, не противоречащей Указанию ЦБР от 24 апреля 2003 г. №1274-У, устанавливающему особенности применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России.

Исследователи констатируют отсутствие единых принципов в отношении  правового регулирования безналичных  расчетов. Н.М. Кочеткова (директор Департамента платежных систем и расчетов Банк России) отмечает, что нормы Положения № 2-П ориентированные на использование расчетных документов на бумажных носителях и нормы, касающиеся электронных технологий, - слабо связаны с общими принципами. Как отмечает автор, в ближайшем будущем будет проведена унификации подхода к средствам оформления расчетных операций путем введения понятия «инструмент безналичных расчетов», под которым могут пониматься документ на бумажном носителе, документ в электронной форме, платежная карта и иные электронные средства платежа; решены другие вопросы.

В международном праве  действует ряд документов, регулирующих расчеты. Это, в частности, Унифицированные  правила по инкассо (публикация Международной  торговой палаты — МТП — № 522) в редакции 1995 года, вступившие в силу с 1 января 1996 г., Унифицированные правила и обычаи МТП для документарных аккредитивов, Типовой закон ЮНСИТРАЛ (Комиссия Организации Объединенных Наций по праву международной торговли) о международных кредитовых переводах. Действует соглашение о расчетах и в рамках СНГ: Соглашение о мерах по обеспечению улучшения расчетов между хозяйственными организациями стран-участниц Содружества Независимых Государств (Ташкент, 15 мая 1992 г.); Соглашение по урегулированию расчетов между хозяйственными организациями и банками Российской Федерации и Республики Беларусь (Москва, 27 октября 1992 г.).

На практике может  возникнуть вполне логичный вопрос: Как  должен решаться вопрос коллизии норм гражданского и банковского законодательства? Какой акт должен применяться в случае конкуренции норм?

Банковское законодательство (Закон «О банках и банковской деятельности», «О Центральном Банке РФ») - это  акты специального законодательства (публичное  законодательство), направленные на регулирование банковской системы, банковской деятельности. Гражданский кодекс – регулирует непосредственно гражданские правоотношения, отношения по поводу возникновения обязательств, совершению сделок и т.д.

В этой связи заметим, что банковское законодательство направлено на регулирование особых публичных правоотношений – Закон «О банках и банковской деятельности», Закона «О ЦБР» имеют совершенно иной (в отличие от ГК РФ) предмет правового регулирования. Таким образом, банковское законодательство регулирует «административный» порядок совершения безналичных расчетов, тогда как гражданское устанавливает права и обязанности сторон по обязательству, порядок совершения сделки и т.д.

В связи со сказанным, представляется, что «банковские  нормы» регулирующие совершение безналичных расчетов не должны противоречить гражданскому законодательству.

Таким образом, платежная система представляет собой совокупность правил, учреждений и технических механизмов для  перевода денег.

Систему безналичных  расчетов можно определить, как совокупность привил и учреждений, формирующих механизм безналичных расчетов и обеспечивающих их проведение.  Эти определения показывают некоторою тождественность, преемственность данных понятий.

 

 

 

3. Анализ деятельности предприятия

 

Перед тем как рассматривать структуру используемых расчетных документов, по нашему мнению, для выявления развития клиентской базы необходимо отдельно остановится на проблеме, связанной с неработающими счетами. Такие счета «засоряют» базу данных, усложняют труд бухгалтера, а также увеличивают издержки предприятия.

Для осуществления безналичных  операций юридические и физические  лица используют различные формы  безналичных расчетов (см. Рисунок 3).

Данные рисунка свидетельствуют, что в  ООО «Русстрой-М» наибольший вес в безналичных расчетах приходится на расчеты с использованием платежных поручений:   96,9 %  на 2005 год и 96, 6 % на 2011 год. Эти документы являются часто используемыми, потому что расчеты по ним имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств

 

 

 

Рисунок 2.3

• для платежей в порядок

 

 

 

Рисунок 7.  Структура форм по безналичных расчетов в ООО «Русстрой-М».

 

Платежные требования и инкассовые поручения в ООО «Русстрой-М» используются в расчетах гораздо реже, чем платежные поручения. На эти платежные инструменты  приходилась доля в 0,7% на 2010 и 2011 год.  Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Аккредитив  – одна из наименее популярных форм безналичных расчетов, на нее приходилось 0,6 % на 2010 год и 0,07 в 2011 году  из общей доли расчетов. 

К причинам  неразвитости этой формы расчетов можно  отнести ряд недостатков аккредитивной формы расчетов которые и предопределили ограниченную сферу ее применения: дороговизна аккредитивной формы расчетов, средства покупателя в сумме аккредитива отвлекаются из его хозяйственного оборота на срок действия аккредитива; замедляется товарооборот, так как поставщик до извещения об открытии аккредитива не может отгрузить уже готовую продукцию и несет дополнительные затраты по ее хранению. Положительной стороной аккредитивной формы расчетов является гарантия платежа.

Анализ платежного оборота  имеет своей целью выявить  как современное состояние исследуемого процесса, его позитивные и негативные итоги  развития, так и определить общие тенденции развития  предприятия как расчетной организации в частности, так и   платежной системы государства в целом.

Для анализа качества организации безналичных расчетов в ООО «Русстрой-М» проведем методом статистической оценки - основанных на систематизации и обработке данных, позволяющих судить о таких величинах, как «частота появления события», «вероятность появления события», «число наработок на отказ» и т.п. показателях, на основании которых можно дать заключение о качестве выполнения работы или услуги,  качестве изделия  как показателе соответствия требуемым параметрам.

Рассмотрим такой критерий оценки платежных операций как эффективность.

В экономической практике широко распространен подход в оценке эффективности по принципу рентабельности – как отношение дохода к затратам. С этой точки зрения, общая эффективность платежной системы может быть определена по формуле (1):

 

ПОЭФ =	Д∑  - И	* 100%	(1)
	И

 

где:

- П_ОЭФ – общий показатель эффективности платежных операций, %;

- Д_∑  -  совокупные доходы предприятия, полученные за оказание услуг по платежным операциям, руб.;

- И – издержки предприятия, связанные с выполнением данных  платежных операций, определенные как совокупность расходов связанных с содержанием расчетных подразделений, техническим обеспечением его функционирования, контрагентскими и другими расходами,  руб.

 Таблица 2 – Расчет общей эффективности платежных операций.

Показатель	Объем, тыс. руб.			Изменения, %
	2009  г.	2010 г.	2011 г.	2009-2011 г.г.	2010-2011 г.г.
Доходы предприятия, полученные за оказание услуг по платежным операциям, тыс. руб.	4,82	5,09	5,88	5,6	15,6
Расходы предприятия, затраченные на оказание услуг по платежным операциям, тыс. руб.	2,65	2,80	3,48	56,6	24,3
Валовая прибыль предприятия, полученная  за оказание услуг по платежным операциям, тыс. руб.	2,11	2,29	2,40	8,5	4,9
Общая эффективность, %	81,9	81,5	68,9	-0,5	-15,4

 

Таким образом, по итогам периода наблюдается некоторое  снижение общей эффективности платежных  операций, что обусловлено опережающим  ростом расходов предприятия.

Рассчитаем эффективность отдельных видов платежных операций по объему, которое определяется как отношение.

ЭФО =	Дi	* 100%	(2)
	Оi

 

где:

- ЭФ_О – показатель эффективности платежных операций по обороту, %;

- Д_i  -  доходы предприятия, полученные за оказание услуг по какому-либо платежному инструменту, руб.;

• О_i – объемы операций предприятия, полученные посредством   какого-либо платежного  инструмента, руб.;

Расчет эффективности  отдельных платежных операций отражен в таблице 3.

Таким образом из таблицы 3 видно что лучшими показателями эффективности по обороту обладают такие платежные инструменты, используемые ООО «Русстрой-М» как пластиковые карты, обеспечивающие эффективность 0,71, 0,76, 0,78% по итогу 2009г., 2010г., 2011 г. В целом заключим, что платежные операции, осуществляемые  ООО «Русстрой-М» обеспечивают доход  5 ,88 тыс. руб. по итогам 2011 г., а наиболее эффективными платежными операциями являются пластиковые карты.

Таблица 3 – Расчет эффективности отдельных платежных операций  ООО «Русстрой-М»

Показатель	Объем, тыс. руб.
	2009 г.	2010 г.	2011 г.
1) Доходы предприятия, полученные за оказание услуг по платежным операциям, тыс. руб.	4,61	5, 09	5, 88
- в т.ч. с использованием  платежных поручений	1,89	1, 97	2,06
- в т.ч. с использованием  аккредитивов	0,60	0, 65	0, 79
- в т.ч. с использованием  платежных требований  и инкассо	0,62	0, 60	0, 63
- в т.ч. с использованием  чеков	0	0	0
- в т.ч. с использованием  пластиковых карт	1,50	1, 87	2, 40
2) Объем платежных  операций, всего тыс. руб.	13 629,73	14 342, 22	15 142, 04
- в т.ч. с использованием  платежных поручений	13616,73	13 906, 63	14 840, 47
- в т.ч. с использованием  аккредитивов	85,45	99, 90	101, 33
- в т.ч. с использованием  платежных требований  и инкассо	90,50	91, 88	111, 36
- в т.ч. с использованием  чеков	0	0	0
- в т.ч. с использованием  пластиковых карт	210,56	243, 82	307, 77
3) Эффективность платежных  операций  по объему, %	0,03	0,03	0,04
- в т.ч. с использованием  платежных поручений	0,01	0,01	0,02
- в т.ч. с использованием  аккредитивов	0,07	0,6	0,7
- в т.ч. с использованием  платежных требований  и инкассо	0,07	0,6	0,57
- в т.ч. с использованием  чеков	0	0	0
- в т.ч. с использованием  пластиковых карт	0,71	0,76	0,78