Отчет по практике в ОАО "Газпром"

Для осуществления сделок и регулирования взаимоотношений между покупателями и поставщиками заключаются договора. Договор купли-продажи представляет собой торговый документ, который содержит условия, на которые одна сторона (продавец, поставщик) передает другой стороне (покупателю) в собственность какой-либо товар (оказывает услуги, выполняет работы) за определенную оплату. В договоре подробно оговариваются права и обязанности сторон с учетом особенности производимых работ, товаров, сроков и видов их поставки . Каждая сторона несет ответственность за выполнение договорных обязательств и своевременность расчетов. Порядок осуществления платежей по обязательствам за поставку товаров, выполнение работ и оказанием услуг регламентируется нормативными документами .

Кредиторская задолженность

По статье «Авансы полученные» (строка 1527) бухгалтерского баланса в составе кредиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражены авансы, полученные Обществом от покупателей газа в рамках договоров комиссии между ОАО «Газпром» и ООО «Газпром экспорт» в соответствии с условиями договоров на поставку газа в сумме 97 646 011 тыс. руб., 82 087 411 тыс. руб. и 82 407 176 тыс. руб. по состоянию на 31 декабря 2013, 2012 и 2011 гг. соответственно.

Основная часть задолженности поставщикам и подрядчикам относится к расчетам со связанными сторонами.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По статье «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» сводного бухгалтерского баланса отражена долгосрочная дебиторская задолженность по продаже газа в сумме 6 508 098 млн. руб., 9 178 505 млн. руб. по состоянию на 31 декабря 2013, 2012 гг. соответственно.

По статье «Авансы выданные» сводного бухгалтерского баланса отражен аванс, выданный НАК «Нафтогаз Украины» в счет оказания услуг по транспортировке газа в сумме 9 097 975 млн. руб., 19 021 844 млн. руб. и 28 943 373 млн. руб. по состоянию на 31 декабря 2013, 2012 и 2011 гг. соответственно.

По статье «Прочие дебиторы» сводного бухгалтерского баланса отражена дебиторская задолженность, связанная с капитальным строительством в сумме 320 447 млн. руб., 263 377 млн. руб., 279 845 млн. руб. по состоянию на 31 декабря 2013, 2012 и 2011 гг. соответственно.

Дебиторская задолженность по статье «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» на 31 декабря 2013, 2012 и 2011 гг. показана за минусом резерва по сомнительным долгам, который составил 322 418 млн. руб., 255 025 млн. руб. и 204 850 млн. руб. соответственно. Сумма резерва по сомнительным долгам рассчитана без учета отложенного акциза на природный газ в сумме 119 млн. руб., 134 млн. руб. и 143 млн. руб. на 31 декабря 2013, 2012 и 2011 гг. соответственно.

По состоянию на 31 декабря 2013, 2012 и 2011 гг. по статье «Авансы выданные» сводного бухгалтерского баланса отражена сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам для целей капитального строительства в сумме 122 999 млн. руб., 158 208 млн. руб. и 198 435 млн. руб. соответственно.

По строке «Авансы выданные» отражены краткосрочные авансы, уплаченные

НАК «Нафтогаз Украины» в счет оказания услуг по транспортировке газа в сумме 38 370 млн. руб., 85 854 млн. руб., ноль млн. руб. по состоянию на 31 декабря 2013, 2012 и 2011 гг. соответственно, а также краткосрочная часть долгосрочного аванса, выданного НАК «Нафтогаз Украины» в сумме 9 922 млн. руб. по состоянию на 31 декабря 2013, 2012 и 2011 гг. соответственно. Дебиторская задолженность по статье «Прочие дебиторы» показана за минусом резерва по сомнительным долгам в сумме 32 693 млн. руб., 27 149 млн. руб. и 11 278 млн. руб. на 31 декабря 2013, 2012 и 2011 гг. соответственно. Данные по статье «Прочие финансовые вложения» сводного бухгалтерского баланса приведены за минусом резерва под обесценение финансовых вложений в сумме 269 млн. руб., 629 млн. руб. и 182 млн. руб. по состоянию на 31 декабря 2013, 2012 и 2011 гг. соответственно.

В 2013 г. объемы продаж газа Группы Газпром в страны БСС составили 59,4 млрд м3 (в 2012  г. – 66,1 млрд м3 ), выручка от продажи (за вычетом таможенных пошлин) – 423,5 млрд руб.(в 2012 г. – 529,5 млрд руб.).В 2013 и 2012 гг. продажи газа Группы Газпром в страны БСС составили соответственно около13 % и 14 % от объемов реализованного природного газа и 15 % и 19 % выручки от продаж газа за указанные периоды соответ- ственно. Группа Газпром поставляет значительную часть объемов газа, потребляемого в странах БСС. Крупнейшими потребителями являются Украина и Беларусь.

 

 

2.3 Налогообложение предприятия

 

 

Оценка эффективности налогообложения предприятия может осуществляться в процессе сравнения ее возможных альтернативных вариантов с использованием совокупности соответствующих оценочных показателей:

Налог на добычу полезных ископаемых увеличился на 12% и составил 512 885 млн. руб. в 2013 г. по сравнению с 458 322 млн. руб. в 2012 г. Данное изменение, главным образом, связано с увеличением налоговой ставки на газ с 509 руб. до 582 руб. за тысячу кубических метров с 1 января 2013 г. и до 622 руб. за тысячу кубических метров с 1 июля 2013 г. Изменение налога на добычу нефти связано, в основном, с ростом базовой ставки с 446 руб. до 470 руб. за тонну.

Налог на прибыль Сумма налога на прибыль, определенная исходя из бухгалтерской прибыли (сумма условного расхода по налогу на прибыль) и установленных ставок по налогу на прибыль (20%, 9%, 0%), составила 149 434 847 тыс. руб. и 130 297 888 тыс. руб. в 2013 и 2012 гг. соответственно. Текущий налог на прибыль по данным Общества составил 118 903 415 тыс. руб. и 214 588 602 тыс. руб. за 2013 и 2012 гг. соответственно. Налог на прибыль по данным уточненных налоговых деклараций в отношении 2010– 2011 гг., поданных в 2013 г., составил 3 575 664 тыс. руб. Налог на прибыль по данным уточненных налоговых деклараций, поданных в 2012 г., составил минус 9 548 348 тыс. руб. Сумма постоянных разниц, увеличивающих налогооблагаемую прибыль отчетного года, составила 394 515 631 тыс. руб. и 382 290 404 тыс. руб. (за минусом сумм по резервам по сомнительным долгам) в 2013 и 2012 гг. соответственно. Сумма постоянных разниц, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, составила 32 320 407 тыс. руб. и 42 305 089 тыс. руб. (за минусом сумм по резервам по сомнительным долгам) в 2013 и 2012 гг. соответственно. Превышение суммы постоянных разниц, увеличивающих налогооблагаемую прибыль, над суммой постоянных разниц, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, составило 362 195 224 тыс. руб. и 339 985 315 тыс. руб. в 2013 и 2012 гг. соответственно и повлекло за собой превышение суммы налога на прибыль, исчисляемого по данным налогового учета, над условным расходом по налогу на прибыль на 72 873 963 тыс. руб. и 68 406 024 тыс. руб. в 2013 и 2012 гг. соответственно. Сумма возникших вычитаемых временных разниц составила 58 284 702 тыс. руб. (в т. ч. 58 272 764 тыс. руб. по текущему периоду) и 154 214 273 тыс. руб. в 2013 и 2012 гг. соответственно; сумма погашенных вычитаемых временных разниц составила 83 382 822 тыс. руб. (в т. ч. 183 234 248 тыс. руб. по текущему периоду) и 39 010 377 тыс. руб. в 2013 и 2012 гг. соответственно. В 2013 г. превышение суммы погашенных вычитаемых временных разниц над суммой возникших вычитаемых временных разниц составило 125 098 120 тыс. руб. (в т. ч. 124 961 484 тыс. руб. по текущему периоду), что повлекло за собой уменьшение отложенного налогового актива на сумму 25 019 624 тыс. руб. (в т. ч. 24 992 297 тыс. руб. по текущему периоду). В 2012 г. превышение суммы возникших вычитаемых временных разниц над суммой погашенных вычитаемых временных разниц составило 115 203 896 тыс. руб., что повлекло за собой увеличение отложенного налогового актива на сумму 23 040 779 тыс. руб. Изменение вычитаемых временных разниц в основном вызвано списанием в бухгалтерском учете оценочных обязательств, не начисляемых в налоговом учете, повлекшим за собой погашение отложенного налогового актива на 22 775 774 тыс. руб. в 2013 г. В 2012  г. отражение в бухгалтерском учете оценочных обязательств, не начисляемых в налоговом учете, привело к увеличению отложенного налогового актива на 22 893 632 тыс. руб. Дополнительно в уменьшение чистой прибыли 2013 г. было отнесено списание отложенных налоговых активов в сумме 3 193 тыс. руб., которое отражается по статье «Прочие» (строка 2460) отчета о финансовых результатах. В 2012 г. сумма отложенных налоговых активов, отнесенных в уменьшение чистой прибыли, составила 6 630 тыс. руб. Сумма возникших временных налогооблагаемых разниц составила 518 672 306 тыс. руб. в 2013 г. и 177 046 800 тыс. руб. в 2012 г.; сумма погашенных временных налогооблагаемых разниц составила 144 111 281 тыс. руб. и 93 403 554 тыс. руб. в 2012 г. В 2013 г. превышение суммы возникших временных налогооблагаемых разниц над суммой погашенных временных налогооблагаемых разниц составило 374 561 025 тыс. руб., что повлекло за собой увеличение отложенного налогового обязательства на 74 810 106 тыс. руб. В 2012 г. превышение суммы возникших временных налогооблагаемых разниц над суммой погашенных

временных налогооблагаемых разниц составило 83 643 246 тыс. руб., что повлекло за собой увеличение отложенного налогового обязательства на 16 704 437 тыс. руб. Налогооблагаемые временные разницы в основном вызваны различным порядком начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, что повлекло за собой увеличение отложенного налогового обязательства в 2013 г. на 59 494 460 тыс. руб. Дополнительно в увеличение чистой прибыли 2013 г. было отнесено списание отложенных налоговых обязательств в сумме 946 тыс. руб., которое отражается по статье «Прочие» (строка 2460) отчета о финансовых результатах. В 2012 г. сумма отложенных налоговых обязательств, отнесенных в увеличение чистой прибыли, составила 57 230 тыс. руб. Суммы налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость, начисленные ОАО «Газпром» и относящиеся к периоду 2008–2009 гг., составили 6 399 248 тыс. руб. и 5 399 240 тыс. руб. соответственно. Суммы налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, относящиеся к периоду 2008–2009 гг. отражены в отчете о финансовых результатах по статье «Прочие» (строке 2460) и «Прочие расходы» (строка 2350) соответственно. С 1 января 2012 г. была создана КГН в Группе Газпром, ответственным участником которой является ОАО «Газпром». 20 марта 2012 г. Межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 зарегистрирован договор о создании КГН Группы Газпром в составе 56 участников. В декабре 2012 г. Межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 зарегистрировано изменение к договору о создании КГН Группы Газпром, в соответствии с которым состав участников расширен с 1 января 2013 г. до 65 участников. В 2013 г. Межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 зарегистрировано Дополнительное соглашение № 2 от 26 ноября 2013 г. к договору о создании КГН Группы Газпром, в соответствии с кото- рым состав участников расширен с 1 января 2014 г. до 69 участников. За 2013 и 2012 гг. налог на прибыль организаций по КГН исчислен в сумме 153 133 603 тыс. руб. и 251 385 923 тыс. руб. Другие налоги Сумма НДС, исчисленного по мере отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав), включая НДС, исчисленный при поступлении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав), и сумма восстановленного НДС, ранее принятого к вычету по оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав), составила 442 020 581 тыс. руб. и 381 802 997 тыс. руб. за 2013 и 2012 гг. соответственно

 

2.4 Оборотные средства организации

 

Для нормального функционирования предприятию необходимо закупать сырье и материалы, трансформировать их в готовую продукцию, а затем продавать ее клиентам, чтобы выручить деньги и получить возможность возобновить этот свой эксплуатационный цикл (здесь используется капитал).

Оборотный капитал представляет собой средства, необходимые для обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. Оборотный капитал имеет в своем составе материальные оборотные средства; средства в текущих расчетах; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства .  Текущие финансовые потребности представляют собой разницу между средствами, иммобилизованными в запасах сырья, готовой продукции, незавершенного производства, дебиторской задолженности и кредиторской задолженностью. Разницу между перечисленными текущими активами и текущими пассивами предприятия приходится финансировать за счет собственных оборотных средств или путем заимствований.

Рассчитаем собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал) ОАО «Газпром» за 2011 и 2012 годы (таблица 4).

Таблица 4 – Собственные оборотные средства ОАО «Газпром», руб.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013
Текущие активы	7 539 242 034	7 884 133 579	8 370 771 548
Текущие пассивы (краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность, часть долгосрочных кредитов и займов, срок погашения которой наступает в данном периоде)	10 430 262 579	10 444 711 276	11 353 246 230
Собственные оборотные средства = (Текущие активы – Текущие пассивы)	2 891 020 545	2 560 577 697	2 982 474 682

 

 

Собственные оборотные средства в 2011 – 2012 годах больше 0, это означает, что предприятие генерирует больше постоянных ресурсов, чем это необходимо для финансирования постоянных активов. Этот излишек может служить для покрытия других нужд предприятия.

В нашем случае предприятие направляет собственные оборотные средства на покрытие текущих финансовых потребностей, но, к сожалению, собственных оборотных средств хватает для финансирования лишь части ТФП. Предприятию необходимо взять кредит в размере в 2011 году 135 784 852 рублей, а в 2012 году – 178 059 785 рублей.

Для снижения потребности в краткосрочном кредите необходимо:

1. увеличить СОС;

2. снизить ТФП.

 Для того, чтобы увеличить  СОС предприятию необходимо:

1. нарастить собственный капитал (увеличить уставный капитал, снизить дивиденды, поднять рентабельность с помощью контроля затрат и агрессивной коммерческой политики);

2. увеличить долгосрочные заимствования;

3. уменьшить иммобилизацию средств (сохраняя активную часть основных средств, можно попытаться избавиться от части или всех долгосрочных финансовых вложениях, если они не играют особой роли для предприятия). Для того, чтобы снизить ТФП предприятию необходимо:

1. уменьшить оборотные активы (лучше управлять запасами);

2. снизить дебиторскую задолженность (сократить длительность отсрочек платежей, снизить удельный вес сомнительных клиентов).

 

 

 

 

 

 

2.5 Использование  кредитов в производственной  деятельности

 

Общая сумма кредитов, полученных в течение 2013 г., составила 15 887 351 тыс. руб., общая сумма погашенных кредитов и выплаченных по ним процентов в течение 2013 г. составила 83 699 087 тыс. руб. (в течение 2012 г. полученных кредитов – 32 761 751 тыс. руб., погашенных – 67 043 575 тыс. руб. и в течение 2011 г. полученных – 40 130 075 тыс. руб., погашенных – 30 768 141 тыс. руб.).

В течение 2012–2013 гг. действовала кредитная линия, открытая Обществу в 2012 году банком «Газпромбанк» (Открытое акционерное общество) на сумму 60 000 000 тыс. руб. со сроком погашения в 2017 г.

По соглашению об открытии кредитной линии № Р2-0001/2012 от 26 июня 2012 г. Обществом в августе – сентябре 2012 г. был привлечен краткосрочный кредит банка «Газпром-банк» (Открытое акционерное общество) на сумму 31 725 000 тыс. руб., который был погашен в сентябре 2012 г. Общая сумма процентов, начисленных по использованию кредитной линии, предо-ставленной банком «Газпромбанк» (Открытое акционерное общество), составила в 2012 г. 20 080 тыс. руб. (по ставкам 5,42%, 5,50%, 6,28%), в 2011 г. – 592 тыс. руб. (по ставке 3,43%), в 2013 году кредиты в рамках указанной кредитной линии не привлекались.

В 2013 г. Обществу были открыты кредитные линии банками ОАО «Сбербанк России» и ОАО «Банк ВТБ» на суммы 60 000 000 тыс. руб. и 30 000 000 тыс. руб. соответственно со сроками погашения в 2018 г.

По соглашению об открытии кредитной линии № 5589 от 18 июня 2013 г. Обществом в октябре 2013 г. были привлечены краткосрочные кредиты банка ОАО «Сбербанк России» на сумму 220 000 тыс. евро и 120 000 тыс. евро, которые были погашены в ноябре 2013 г. Общая сумма процентов, начисленных по использованию кредитной линии в 2013 г. по ставке 0,5% – 6 тыс. евро и 5 тыс. евро соответственно.

В декабре 2011 г. Обществом был привлечен кредит банка «Бэнк оф Токио-Мицубиси ЮЭфДжей» Лтд. на сумму 25 416 080 тыс. руб. на разработку Бованенковского газового месторождения со сроком погашения в декабре 2016 г. и процентной ставкой, определяемой для каждого процентного периода исходя из ставки Либор, увеличенной на 1,95%.