Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Октября 2009 в 18:44, Не определен
отчёт
│бухгалтерского учета │ │ │
├─────────────────────────┼───
│Особенности учетной │нет │ │
│политики │ │ │
├─────────────────────────┼───
│Особенности налогового │нет │ │
│учета │ │ │
├─────────────────────────┼───
│Налоговые льготы │нет │ │
│ │ │ │
├─────────────────────────┴───
Уровень существенности
| Название аудируемого лица, ОПФ | ООО "Сокол" |
| Номер и дата договора на аудит | N от «» _____ 2007 г. |
| Период аудита | 2006 год |
| Менеджер проекта - Руководитель аудиторской группы, Ф.И.О. | |
| Период проведения аудиторской проверки | с «» по «» 2007 г. |
| Показатель | Значение показателя (данные отчетности на начало периода/ предыдущий период), тыс. руб. |
Значение показателя (данные отчетности на конец периода/ предыдущий период), тыс. руб. |
Доля (%), принимаемая для расчета |
Значение, принимаемое для расчета уровня существенности (гр. 2 + гр. 3) : 2 x гр. 4 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 1. Балансовая прибыль (стр. 470 | 516 | 440 | 6% | 28,68 | ||
| или стр. 475 баланса) | ||||||
| 2. Выручка без НДС (стр. 010 | 4 917 | 8 042 | 2% | 129,59 | ||
| формы N 2) | ||||||
| 3. Себестоимость (стр. 020 формы N 2) | 4 257 | 7 886 | 2% | 121,43 | ||
| 4. Валюта баланса (стр. 300 | 1 086 | 1 640 | 2% | 27,26 | ||
| баланса) | ||||||
| 5. Собственный капитал (стр. 490 баланса) | 526 | 450 | 10% | 48,8 | ||
| 6. Кредиторская задолженность | 460 | 1 173 | 3% | 24,50 | ||
| (стр. 590 + стр. 690 баланса) | ||||||
| 7. Среднее значение | ххх | ххх | ххх | 63,38 | ||
| ((стр. 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6) /6 | ||||||
После определения среднего значения (стр. 7 гр. 5) следует сравнить минимальное из полученных значений (в гр. 5) со средним значением и максимальное значение (в гр. 5) со средним значением по формуле: ((Среднее значение - Минимальное (максимальное) значение) : Среднее значение) x 100.
Наименьшее значение отличается от среднего на 61,35 %
Наибольшее значение отличается от среднего на 104,48 %
Если какое-либо из значений (минимальное или максимальное) отличается от среднего значения больше, чем на 40 процентов, то этот (эти) показатель (показатели) необходимо отбросить и произвести расчет уровня существенности заново, без указанных значений. Полученный результат можно округлить до целых.
Исключаем значения Выручки и Кредиторской задолженности. После второго расчета исключаем Себестоимость. Окончательный расчет уровня существенности:
| Показатель | Значение показателя (данные отчетности на начало периода/ предыдущий период), тыс. руб. |
Значение показателя (данные отчетности на конец периода/ предыдущий период), тыс. руб. |
Доля (%), принимаемая для расчета |
Значение, принимаемое для расчета уровня существенности (гр. 2 + гр. 3) : 2 x гр. 4 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 1. Балансовая прибыль (стр. 470 | 516 | 440 | 6% | 28,68 | ||
| или стр. 475 баланса) | ||||||
| 2. Валюта баланса (стр. 300 | 1 086 | 1 640 | 2% | 27,26 | ||
| баланса) | ||||||
| 3. Собственный капитал (стр. 490 баланса) | 526 | 450 | 10% | 48,8 | ||
| 4. Среднее значение | ххх | ххх | ххх | 34,91 | ||
| ((стр. 1 + 2 + 3) / 3 | ||||||
Наименьшее значение отличается от среднего на 21,92 %
Наибольшее значение отличается от среднего на 39,77 %
Поэтому
принимаем уровень
План
аудита
| Название аудируемого лица, ОПФ | ООО "Сокол" |
| Номер и дата договора на аудит | N от «» _____ 2007 г. |
| Период аудита | 2006 год |
| Менеджер проекта - Руководитель аудиторской группы, Ф.И.О. | |
| Период проведения аудиторской проверки | с «» по «» 2007 г. |
Общее
время на проведение аудита
85 раб. часов
| Этапы
выполнения аудита/ Область аудита |
Планируемое время на проверку (в рабочих часах) |
Исполнитель, Ф.И.О. |
Факт. время на проверку (рабочих часов) |
| 1 | 3 | 4 | 5 |
| I этап. Планирование | 2 | 2 | |
| II этап.
Сбор аудиторских доказательств, всего |
59 | ххх | 59 |
| 1. Внеоборотные активы | 2 | 2 | |
| 2. Запасы (материалы) | 4 | 4 | |
| 3. Расходы
на продажу. Затраты в производстве |
4 | 4 | |
| 4. Товары,
готовая продукция |
6 | 6 | |
| 5. Денежные
средства и документы |
6 | 6 | |
| 6. Финансовые вложения | 0 | 0 | |
| 7. Расчеты с поставщиками | 4 | 4 | |
| 8. Расчеты с покупателями | 4 | 4 | |
| 9. Займы, кредиты | 1 | 1 | |
| 10. Расчеты
с прочими дебиторами и кредиторами |
2 | 2 | |
| 11. Формирование
и оплата Уставного капитала |
1 | 1 | |
| 12. Расчеты
по налогам и сборам (НДС, налог на прибыль, имущ-во) |
8 | 8 | |
| 13. Расчеты
по заработной плате и ЕСН |
6 | 6 | |
| 14. Резервы
и прочие расчетные счета |
0 | 0 | |
| 15. Расходы
и доходы будущих периодов |
1 | 1 | |
| 16. Финансовые результаты | 6 | 6 | |
| 17. Договорные
отношения с контрагентами (юрист) |
4 | 4 | |
| 18. Дополнительные (специальные) задания: |
|||
| III этап. Завершение аудита | 24 | ххх | 24 |
| 1. Составление
итоговых документов |
16 | 16 | |
| 2. Внутрифирменный
контроль итоговых документов |
4 | 4 | |
| 3. Окончательное
оформление итоговых документов |
4 | 4 | |
| Всего | 85 | ХХХ | 85 |
| Вопросы, подлежащие выяснению при тестировании СВК | Да | Нет | Иной ответ | Источник информации | |
| Общие организационные аспекты | |||||
| 1 | Утвержденными
внутренними нормами |
+ | Учетная политика | ||
| 2 | Имеются ли договоры
на поставку продукции (выполнение работ,
услуг),
правильно ли они
оформлены |
+ | встречаются ошибки | договоры | |
| 3 | Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и кредиторской задолженности | не по всем договорам | Опрос ответственных лиц | ||
| 4 | На предприятии
разработаны и утверждены схемы организационной
структуры отдельных подразделений с
указанием должностных лиц и подчиненности |
+ | Штатное расписание; должностные инструкции | ||
| 5 | Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских проводок по этим счетам | присутствуют ошибки | данные бухгалтерского учета | ||
| 6 | Разработан
и утвержден график документооборота
с указанием сроков обработки и контроля
документов, взаимосвязи между подразделениями
и конкретными ответственными исполнителями |
- | Опрос работников бухгалтерии | ||
| 7 | Имеется ли задолженность
с истекшим сроком исковой давности,
правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию |
+
+ + |
Договоры, главная книга, данные бухгалтерского учета | ||
| 8 | Проводилась ли инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками. | + | Опрос администрации, работников бухгалтерии | ||
| Какова частота инвентаризаций | ежеквартально | Инвентаризационные ведомости | |||
| Издаются ли приказы руководителя о проведении инвентаризации | + | Приказы руководителя | |||
| Распределение
функций и ответственности |
|||||
| 10 | Разработаны и
утверждены должностные инструкции
для сотрудников отдела реализации,
бухгалтерии и службы внутреннего контроля |
+ | Должностные инструкции | ||
| 11 | Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по реализации продукции | + | Приказ руководителя | ||
| 12 | Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя | + | Должностные инструкции, опрос должностных лиц | ||
| Внутрифирменный
контроль |
|||||
| 13 | Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов | + | Опрос работников бухгалтерии | ||
| 14 | Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов | + | Опрос работников бухгалтерии | ||
| 15 | Процедуры внутреннего
контроля за проведением и отражением
в бухгалтерском учете операций по реализации
продукции и расчетов с покупателями и
заказчиками осуществляются по направлениям |
||||
| 15.1 | контроль полноты
отражения операций в учете и
соблюдение графика документооборота |
+ | - |
Бухгалтерские документы, опрос работников бухгалтерии | |
| 15.2 | контроль соблюдения установленного порядка санкционирования проведения операций и отражения их в учете | + | Опрос работников бухгалтерии | ||
| 15.3 | контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета | своевременность отражения не проверяется | опрос работников бухгалтерии | ||
| 15.4 | арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков | + | опрос работников бухгалтерии | ||
| 15.5 | контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками | - | опрос работников бухгалтерии | ||
| 15.6 | контроль правильности
оформления первичных документов |
+ | Опрос главного бухгалтера, ответственных лиц | ||
| 16 | Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции | - | Опрос работников администрации, бухгалтерии | ||
| 17 | Результаты
проверок тщательно документируются |
+ | Бухгалтерские документы | ||
| 18 | По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству | + | Акты | ||
| Кадровая политика |
|||||
| 19 | Система приема
на работу обеспечивает необходимую квалификацию
и честность персонала |
+ | Опрос администрации, кадровой службы | ||
| 20 | Квалификационные
характеристики сотрудников службы внутреннего
контроля соответствуют необходимым требованиям |
Служба отсутствует | Опрос администрации | ||
| 21 | Сотрудники
периодически проходят повышение квалификации с учетом специфики занимаемой должности |
- | Опрос администрации, работников бухгалтерии, кадровой службы | ||
| 22 | Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к документам | + | Приказы руководителя | ||
| 23 | Как обеспечивается сохранность документов и соответствует ли она стандартам | + | Опрос ответственных работников | ||
| Итог по сумме
всех разделов |
22 | 5 | 6 | ||
Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля
Проверяемая организация: ООО «Сокол»
Период аудита ___________________
Количество человеко-часов__________
Руководитель
аудиторской группы ______________
| N п/п | Содержание вопроса | Вариант ответов | Ответ | Степень надежности данного фактора (низкая, средняя, высокая) | Комментарий и (или) ссылка на документ |
| 1. Контрольная среда | |||||
| 1.1 | Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности | Соответствует
Не в полной мере соответствует Не соответствует |
1 | Высокая | |
| 1.2 | Разделение обязанностей и полномочий | Единоличное руководство Умеренное разделение обязанностей и полномочий Широкое разделение обязанностей и полномочий | 3 | Высокая | |
| 1.3 | Отношение руководства к системе внутреннего контроля | Не считает необходимым
Понимает необходимость внутреннего контроля
Уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем |
2 | Средняя | |
| 1.4 | Наличие стратегических целей развития организации | Отсутствуют Установлены частично | 2 | Средняя | |
| 1.5 | Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности | Недостаточное Средняя степень понимания Уделяется большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью | 3 | Высокая | |
| 1.6 | Обращение к аудиторам за консультацией по вопросам бухгалтерского учета | Случаи обращения
отсутствуют
Случаи обращения имели место Широкое использование практики проведения консультаций |
1 | Низкая | |
| 1.7 | Установление кадровой политики | Не установлена Частично установлена Установлена и проработана детально | 3 | Высокая | |
| 1.8 | Наличие должностных инструкций для всего персонала организации | Не разработаны Разработаны частично Разработаны для всех должностей и утверждены документально | 3 | Высокая | |
| 2. Система бухгалтерского учета (организационно-технические и методологические аспекты) | |||||
| 2.1 | Организационная структура бухгалтерской службы | Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги Бухгалтер Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером | 3 | Высокая | |
| 2.2 | Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете | Низкий уровень Средний уровень Высокий уровень | 3 | Высокая | |
| 2.3 | Текучесть кадров, занятых в учете | Высокая
Умеренная Низкая |
3 | Высокая | |
| 2.4 | Наличие положения по учетной политике | Не разработано Разработано | 2 | Высокая | |
| 2.5 | Наличие приказа по учетной политике | Отсутствует
Имеется |
2 | Высокая | |
| 2.6 | Соблюдение сроков утверждения учетной политики | Соблюдаются
Не соблюдаются |
1 | Высокая | |
| 2.7 | Наличие рабочего плана счетов | Не разработан Составлен формально и не соответствует особенностям организации Разработан и утвержден документально | 3 | Высокая | |
| 2.8 | Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств | Отсутствует Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризации в отношении не всех активов и обязательств Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации | 3 | Высокая | |
| 2.9 | Наличие графика документооборота | Отсутствует Разработан и утвержден документально | 2 | Высокая | |
| 2.10 | Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете | Не разработаны Разработаны и утверждены документально | 2 | Высокая | |
| 2.11 | Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику | Имеются
Не имеются |
3 | Высокая | |
| 2.12 | Соблюдение последовательности применения учетной политики | Не соблюдается Соблюдается | 2 | Высокая | |
| 2.13 | Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства, в частности Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ, ПБУ 1/98 | Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства | 3 | Высокая | |
| 2.14 | Степень полноты раскрытия способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку показателей бухгалтерской отчетности | Не раскрыты
Раскрыты не все способы
Раскрыты |
2 | Средняя | |
| 2.15 | Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета | Изменения не отслеживаются Изменения отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры | 2 | Высокая | |
| 2.16 | Соблюдение и контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями | Не установлен Установлен | 2 | Высокая | |
| 2.17 | Соблюдение графика подготовки отчетности | Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки | 2 | Высокая | |
| 2.18 | Тождественность показателей бухгалтерского баланса (форма N 1) и сводных регистров (оборотно-сальдовая ведомость) | Не тождественны Тождественны | 2 | Высокая | |
| 2.19 | Организация договорной работы | Консультационные
услуги юридических фирм
Наличие юридического отдела |
2 | Высокая | |
| 2.20 | Установление мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов | Установлены
Не установлены |
1 | Высокая | |
| 3.
Система налогового учета ( | |||||
| 3.1 | Наличие положения по учетной (налоговой) политике | Не разработано Разработано | 2 | Высокая | |
| 3.2 | Наличие приказа руководителя по учетной (налоговой) политике | Отсутствует
Имеется |
2 | Высокая | |
| 3.3 | Ведение налогового учета | Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета Самостоятельная система | 1 | Средняя | |
| 3.4 | Форма регистров налогового учета | Бумажные Электронные | 1 | Средняя | Возможно наличие арифметических ошибок |
| 3.5 | Соответствие элементов налоговой политики требованиям действующего налогового законодательства | Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Соответствуют | 3 | Высокая | |
| 3.6 | Полнота раскрытия основных способов ведения налогового учета | Не раскрыты Раскрыты не все существенные способы ведения налогового учета Раскрыты | 2 | Среднее | |
| 3.7 | Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам | Не соблюдаются Соблюдаются | 2 | Высокая | |
| 3.8 | Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения налогового учета | Не отслеживаются Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры | 2 | Высокая | |
| 4. Средства контроля | |||||
| 4.1 | Осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к активам | Меры не предпринимаются Меры предпринимаются | 2 | Высокая | |
| 4.2 | Осуществление мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета | Меры не предпринимаются Меры предпринимаются | 2 | Высокая | |
| 4.3 | Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций имущества и обязательств | Не осуществляются Осуществляются | 2 | Высокая | |
| 4.4 | Внешние сверки расчетов | Не проводятся Проводятся один раз в год Проводятся раз в квартал | 3 | Высокая | |
| 4.5 | Наличие сплошной нумерации исходящих документов | Хаотичная нумерация Хронологическая последовательность документов | 2 | Высокая | |
| 4.6 | Наличие распорядительных подписей уполномоченных лиц на документах | Не имеются Имеются | 2 | Высокая | |