Особенности финансовой системы Российской Федерации

История развития России XIX – XX вв. – яркая иллюстрация чередования войн, обострения противоречий между нарождающимся российским предпринимательством и помещиками землевладельцами, преобразований в государственном управлении и периодического расстройства денежного обращения, роста бюджетного дефицита и реформ в области государственных финансов, денежного обращения и банков.

Первая мировая война  отрицательно сказалась на финансовой системе России. Для покрытия растущих военных расходов правительство  стало повышать ставки налогов, а  также вводить новые налоговые  платежи [8].

После Октябрьской революции 1917 г. в результате политики «военного коммунизма» финансовая система России (так же как и денежно-кредитная) была разрушена. Ее восстановление началось только с началом НЭПа, когда были сняты запреты на торговлю, на местный кустарный промысел, появились иностранные концессии. Была разработана система налогов, займов, кредитных операций, приняты меры по укреплению денежной единицы. В период НЭПа существовали различные формы собственности, действовали экономические законы, что являлось одним из главных условий функционирования налоговой системы.

Политические и социально-экономические  реформы сопровождались изменениями  в организации финансовых отношений. Но, с другой стороны, реформирование финансовой системы обеспечивало претворение  в жизнь политики, направленной на достижение Россией подобающего  ей места в мировой экономике.

Доходы и расходы государственного бюджета взаимосвязаны. действующая  налоговая система, как правило, определяет основную часть доходов  государственного бюджета. Увеличение расходов обычно диктуется экстраординарными  событиями: войнами, природными катаклизмами – засуха, наводнение, град и др. или социальными «взрывами».

В дальнейшем после отмены в конце 20-х годов НЭПа финансовая система России эволюционировала в  направлении, противоположном процессу общемирового развития. От налогов  перешли к административным методам  изъятия прибыли предприятий  и перераспределения финансовых ресурсов через государственный  бюджет. Таким образом, в 30-х годах  прошлого столетия впервые в мировой  практике хозяйствования была внедрена абсолютно новая модель экономики  – экономика центрального планирования или плановая экономика, основанная на стопроцентной монополии государственной  собственности на землю, недра и  все средства производства. В такой  модели нет и не может быть места  налоговой системе по простой  причине исчезновения основного  субъекта налогообложения – самостоятельного частного собственника. Экономически абсурдными представлялись налоговые  отчисления предприятий государству, поскольку доход, созданный предприятиями, фактически являлся государственной  собственностью [6].

Полная централизация денежных средств и отсутствие какой-либо самостоятельности предприятий  в решении финансовых вопросов лишало хозяйственных руководителей всякой инициативы и постепенно подводило  страну к финансовому кризису, который разразился в конце 80-годов XX столетия и получил название «перестройки» или «рыночных преобразований».

После прихода к власти Горбачева  в соответствии с законом СССР 1987 г. «О государственном предприятии (объединении)» был проведен эксперимент по распространению новых методов хозяйствования на предприятии. Суть эксперимента сводилась к тому, что основными принципами деятельности предприятий признавались полный хозрасчет и самофинансирование. Данные принципы означали ограничение и полный отказ от бюджетных ассигнований. При этом предприятия использовали нормативный метод распределения доходов. Устанавливались нормативы платежей в бюджет, в фонд производственного и социального развития, в фонд оплаты труда, в другие централизованные фонды и резервы.

Нормативный метод распределения  доходов стал переходом от остаточного  принципа формирования ресурсов предприятий  из бюджета к системе налогов. Логическим завершением этого перехода стало принятие и ввод в действие с 1.01.1991 г. Закона СССР «О налогах с  предприятий, объединений, организаций». После развала Советского Союза  и начала кардинальных экономических  преобразований с 1.01.1992 г. вступил в  силу новый Закон «Об основах  налоговой системы Российской Федерации», давший начало современной российской налоговой системе [7].

Итак, мы видим, что финансовая система  нашего государства начала складываться с момента его образования, и  в течение более тысячи лет  изменялась и преобразовывалась, в  зависимости от политического строя  России. В 1991 г. с образованием независимого государства России, финансовая система страны начала преобразовываться в соответствии с рыночными реформами государства.

Реформирование финансовой системы продолжается, хотя оно и не вполне отвечает особенностям и потребностям российской экономики.

Сегодня перед экономикой стоит проблема выработки нового курса, важнейшим элементом которого является стратегия финансовой безопасности. Это требует последовательной целевой практической работы, направленной на оздоровление экономики и возобновление ее роста. Таким образом, создание концепции системы финансовой безопасности предполагает не только эффективное функционирование самой финансовой системы, но и обеспечение безопасного функционирования всех элементов финансово-экономического механизма страны.

Чем меньше угроз для финансов, тем большая от них отдача. Однако для формирования системы финансовой безопасности в виде целостной концепции необходим комплексный анализ функционирования финансово-денежных инструментов за весь период реформирования. Основным направлением и конечным результатом подобного анализа должна стать разработка концептуальных основ системы, обеспечивающей создание финансовых условий в первую очередь для экономического роста. При этом основной акцент должен быть сделан на целенаправленном анализе финансовой и денежной политики, ориентированной на решение основных текущих финансово-экономических проблем.

Анализ функционирования финансово-экономического механизма  в течение последних лет показывает, что полномасштабное формирование эффективной системы финансовой безопасности является не только важнейшим  фактором обеспечения экономической  безопасности страны в целом, но и  одновременно ее своеобразным двигателем.

Если проанализировать структуру основных элементов финансовой системы, то наибольшее значение среди  них будут иметь бюджетная, налоговая/кредитно-финансовая системы. Тем не менее при разработке концепции финансовой безопасности и возобновлении экономического роста нельзя сбрасывать со счетов и резервы производственного  аппарата, поскольку его выбытие  в последние годы шло более  низкими темпами чем сокращение объемов производства. Однако в условиях кризиса с помощью инструментов только финансового рынка будет  весьма сложно оценить изменения  в стоимости основных фондов. Следовательно, сохранится необходимость регулярных переоценок основных фондов, которые могут базироваться на динамике роста цен на энергообразующие элементы. Концептуально формирование эффективной системы финансовой безопасности должно опираться и на создание комплексного мониторинга, т.е. многоуровневой и полномасштабной системы отслеживания динамики всех основных финансово-экономических процессов в стране. Достаточно сложной представляется разработка точных критериев и уровней финансовой безопасности. Необходимо обоснованно определить и рассчитать предельные уровни ставок за пользование банковским кредитом, максимально допустимый объем дефицита бюджета, внутреннего и внешнего долга. Это позволит корректировать уже принятые, зачастую неверные решения.[8]

1.3 Современная  структура финансовой системы

Финансовая система любого государства включает в себя несколько  взаимосвязанных звеньев (институтов) и органов. Наличие различных  институтов внутри финансовой системы  объясняется тем, что финансы  обслуживают многообразные потребности  общества, охватывают своим воздействием всю экономику страны и всю  сферу социальной деятельности в  целом. Исходя из этого, под финансовой системой Российской Федерации следует  понимать:

а) совокупность финансовых институтов, каждый из которых способствует образованию и использованию  соответствующих денежных фондов;

б) совокупность государственных  органов и учреждений, осуществляющих в пределах своей компетенции  финансовую деятельность.

Совокупность финансовых институтов, регулирующих создание, перераспределение  и использование фондов денежных средств, образует финансовую систему, которая отражает особенности развития государства в условиях перехода к рынку [7].

Так, в частности, финансовую систему Российской Федерации составляют следующие фонды денежных средств  и соответствующие им правовые институты:

1. Бюджетная система, состоящая из федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и бюджетов органов местного самоуправления.
2. Государственные внебюджетные фонды (регулированию которых посвящена непосредственно глава 17 БК РФ. Так, согласно ст. 144 БК, государственными внебюджетными фондами Российской Федерации являются: Пенсионный фонд Российской Федерации; Фонд социального страхования Российской Федерации; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; Государственный фонд занятости населения Российской Федерации) [2].
3. Фонды страхования.
4. Государственный кредит.
5. Финансы хозяйствующих субъектов (ресурсовые фонды).
6. Фондовый рынок.

Сначала рассмотрим общегосударственные  финансы. Основой общегосударственных  финансов являются бюджеты соответствующего уровня. К общегосударственным финансам относятся также государственные  социальные внебюджетные фонды, государстсвенное кредитование.

Общегосударственным финансам принадлежит ведущая роль в регулировании  экономических процессов и распределительных  отношений на макро уровне. Общегосударственные  финансы аккумулируются в распоряжении государства и местных органов  самоуправления, их формирование и  распределение имеют централизованный характер.

А теперь рассмотрим децентрализованные финансы. Финансы кредитно-банковской системы, страхования, финансы предприятий  в большей степени осуществляют регулирование экономических процессов  на микроуровне. Но в то же время  нельзя утверждать, что эти звенья финансовой системы обслуживают  лишь уровень хозяйствующих субъектов (в широком их понимании), поскольку  существует тесная взаимосвязь и  взаимозависимость между всеми  звеньями финансовой системы.

Через финансовую систему  государство, принимая соответствующие  законы, нормативные акты, воздействует на формирование централизованных и  децентрализованных финансовых ресурсов, используя для этого финансовые инструменты: налоги, систему кредитования, механизм ценообразования и т.д.

Общегосударственные финансы  органически связаны с другими  звеньями финансовой системы [15].

С одной стороны, главным  источником доходов бюджетов всех уровней  является ВВП, создаваемый в сфере  материального производства (далее  через налогообложение формируются  бюджет, социальные внебюджетные фонды).

С другой стороны, процесс  расширенного воспроизводства предприятиями  осуществляется не только за счёт собственных  средств, но и за счёт прямых ассигнований из бюджета либо государственного кредита.