Основы налогообложения и построения налоговой системы РФ

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.2 Анализ структуры налоговых доходов  консолидированного бюджета

    Целесообразным  представляется проанализировать изменение  структуры налоговых доходов  в динамике в период 2004-2009 год.

    Таблица 5.Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2004-2009 годах

 

     Из  приведенных данных видно, что в  структурном плане наибольшие изменения  коснулись следующих видов налогов  – налог на прибыль организаций (его удельный вес в общей структуре налоговых поступлений вырос с 14,78% до 20,27%), таможенные пошлины (с 10,31% до 21,68%). Практически неизменным остался удельный вес налога на доходы физических лиц, налогов на совокупный доход (специальные налоговые режимы), налогов на имущество. Несколько сократился удельный вес налога на добавленную стоимость (с 24,01% до 21,11%). Значительно сократился удельный вес таких налогов, как единый социальный налог, акцизы. Налог с продаж в рамках анализируемого периода был отменен.  
 
 
 
 
 
 

    2.3 Анализ налоговых доходов бюджетов  различных уровней

    Также интересно оценить тенденции, которые  наблюдаются в федеральном бюджете  и в бюджетах субъектов РФ. Для  этого разделим данные о налоговых  доходах консолидированного бюджета РФ на 2 группы: налоговые доходы федерального бюджета, налоговые доходы бюджетов субъектов РФ.

    В таблице 6 представлен состав налоговых  доходов федерального бюджета РФ.

     Таблица 6. Динамика отдельных видов налоговых доходов федерального бюджета в 2004-2009 годах (в текущих ценах, в млрд. рублей)

       

    Из  приведенных данных видно, что налоговые  доходы федерального бюджета в период с 2004 по 2009 год выросли практически в 4 раза. При этом значительный рост наблюдался по таким статьям налоговых доходов федерального бюджета, как налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, платежи за пользование природными ресурсами, единый социальный налог, таможенные пошлины.

    Теперь  рассмотрим состав и структуру налоговых  доходов бюджетов субъектов РФ. 
 

Таблица 7. Динамика отдельных видов налоговых доходов бюджетов субъектов РФ в 2004-2009 годах (в текущих ценах, в млрд. рублей)

       

    Данные  таблицы показывают, что налоговые  доходы бюджетов субъектов РФ также  значительно выросли в период с 2004 по 2009 год – более чем в 4 раза.

      На рисунке 1 представлено соотношение между налоговыми доходами федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. 

     

     Рисунок 1. Соотношение между налоговыми доходами федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в 2009 году 

     Как видно из приведенных данных, большая  часть налоговых доходов поступает  в федеральный бюджет. Это подтверждает выводы, сделанные в первой главе работы – на настоящий момент существует высокая централизация денежных средств в федеральном бюджете, что сильно ограничивает финансовую базу региональных и местных бюджетов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.4 Анализ бюджетного исполнения  налоговых доходов

    Также необходимо проанализировать насколько исполняется бюджет в целом по всем налогам и по отдельным их видам. Для анализа берем данные за 2006-2009 года.

     Таблица 8. Исполнение налоговых доходов консолидированного бюджета в 2006-2009

 

     Из  таблицы видно, что в целом  государственный план по налоговым  доходам перевыполняется, причем с каждым годом процент его выполнения растет – по итогам 2009 года он был перевыполнен более чем на 5 %. Однако, по некоторым видам налогов и сборов имеет место и недовыполнение плана.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение

    Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

     В данной работе, в соответствии с поставленной целью, проведено исследование основ налогообложения и построения налоговой системы РФ, а также ее анализ.

     В первой главе данной курсовой работы  рассматриваются эволюция налоговой системы Российской Федерации и показаны структура и классификация налогов.

     Во  второй главе «Анализ налоговой  системы РФ» проведен анализ налоговой  системы страны по следующим направлениям:

     - анализ динамики налоговых доходов  бюджета – показал, что имеют  место положительные тенденции  в динамике практически всех  видов налоговых доходов, как в текущих, так и в сопоставимых ценах;

     - анализ структуры налоговых доходов  бюджета – наибольший доход  в нашей стране приносят такие  виды налогов, как таможенные  пошлины, налог на прибыль организаций,  налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, платежи за пользование природными ресурсами;

     - анализ налоговых доходов бюджетных  уровней – как налоговые доходы  федерального бюджета, так и  налоговые доходы бюджетов субъектов  РФ демонстрируют положительную  динамику; анализ также показал, что большая часть налогов аккумулируется в федеральном бюджете, что ограничивает финансовые возможности и самостоятельность региональных органов власти в принятии решений;

     - анализ бюджетного исполнения  налоговых доходов – практически  все виды налоговых доходов, как показал анализ, исполняются; исключение составили лишь два вида налогов – единый социальный налог и налоги на товары реализуемые на территории РФ (акцизы, НДС).