Основы налогообложения и построения налоговой системы РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ПОВОЛЖСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА» 

Институт  экономики 

Кафедра «Финансы и кредит» 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

По дисциплине «Финансы» 

на тему: «Основы налогообложения и построения налоговой системы РФ» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                   Выполнил:

                                                                              Студент: Дорогойченкова Анна

                                                                           гр.Фн-201

                   Проверил:

                                                                      Вечканов А. С. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тольятти 2010г. 
 
 
 
 

Содержание

Введение  .  . . . . . . . . . . 3

Глава 1. . . . . . . . . . . . 6

1. 1 Эволюция налоговой системы . . . . . . 6

   1. 2 Структура и классификация налогов . . . . . 19

Глава 2. Анализ налоговой системы РФ . . . . . . 27

   2. 1 Анализ динамики налоговых доходов консолидированного  бюджета РФ.  . . . . . . . . . . . . 27

   2.2 Анализ  структуры налоговых доходов  консолидированного бюджета 30

   2.3 Анализ  налоговых доходов бюджетов различных  уровней . . 31

   2.4 Анализ  бюджетного исполнения налоговых  доходов . . . 34

Заключение . . . . . . . . . . 35

Библиография   . . . . . . . . . . 37 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

    Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

    На  Западе налоговые вопросы давно  уже занимают почетное место в  финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

    Применение  налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

    В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт. Но в связи с тем, что налоговая система России создается практически заново, сегодня очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно российской налоговой системы, отвечающей нашим российским условиям.

    Налоговая система в Российской Федерации  практически была создана в 1991 году, когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость" и другие.

    Я выбрала данную тему для написания  курсовой работы, потому что она  очень актуальна. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

    Целью данной работы является исследование основ налогообложения и построения налоговой системы РФ. Поставленная цель предполагает решение следующих задач: исследование становления и развития налоговой системы в России и анализ действующей налоговой системы РФ.

    В процессе написания курсовой работы использовались материалы периодической  печати, экономическая литература.

    Работа  состоит из введения, двух глав, заключения, библиографии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 1.

    1. 1 Эволюция налоговой системы. 

    Налогообложение - более древний институт, чем  деньги. Социально-экономическое содержание дани, подати, налога заключается в  том, что податные слои общества отдают часть созданного ими продукта тем, кто живет за счет этого. Современные либеральные институционалисты разрабатывают поведенческие модели торга между налогоплательщиками и административными органами. Эти модели имеют абстрактный характер. Возможно, они полезны для их идеологов как инструменты оболванивания общества, но "торг здесь неуместен". Отношения между налогоплательщиками и получателями налоговых поступлений правильнее называть "обменом без торга". Рабовладение было прогрессивным для своего времени явлением потому, что пленник получал от своего поработителя жизнь в обмен на изъятие у него плодов труда вместе с правами личности. По сравнению с лишением жизни такой обмен был шагом вперед в социальной эволюции как для рабов, так и для рабовладельцев. Русская цивилизация изначально была варварской и отстающей потому, что рабы составляли малозначимую прослойку в обществе и рабство носило патриархальный характер, не давая больших поступлений в доходы властей имущих. То есть русский мир изначально представлял собой более бедную, чем Запад, цивилизацию с точки зрения источников налоговых поступлений.

    Эволюция  налоговых институтов имеет четко  выраженное направление: по мере развития экономик и государств налогоплательщики  стали отдавать меньшую часть  созданного ими продукта, и в обмен  на уплату налогов рядовые налогоплательщики  получили не только жизнь и свободу, но и постепенно расширяемый круг общественных благ по образованию, здравоохранению, развитию науки и других.

    Для реализации процедуры обмена налогов  на общественно значимые блага и  услуги в ходе экономической эволюции создавались институты бюджетной системы. Уровень развития современных экономик и государств можно определить по степени публичности процедур обсуждения их государственных бюджетов, а также прозрачности в использовании средств налогоплательщиков.

    С точки зрения выделения обобщающих типов систем налогообложения представляется удобным говорить о феодальном, капиталистическом, социалистическом и смешанном типах. Социально-экономическое содержание налогообложения зависит от того, что служит источником доходов у объекта налогообложения. В феодальном хозяйстве главное податное сословие составляли крестьяне, основным источником доходов которых являлись земледелие и скотоводство. Крестьяне в России, как и в других странах, могли заниматься торговлей и промыслами. Этому не было препятствий ни для свободных, ни для крепостных крестьян, поскольку получатели податей были заинтересованы в их уплате не натурой, а звонкой монетой. Основная масса крестьян были середняки и бедняки, у которых случались проблемы с деньгами, поэтому для феодального налогообложения в России деньги были менее важны, чем получение от крестьян зерна для экспорта и выполнение ими трудовых и иных повинностей в пользу феодалов или казны. Основу феодальной налоговой системы составлял поземельный налог. Этим налогом облагалась не земля, а доходы от земли. Формы поземельного налога изменялись - вначале брали с сохи (посошный), затем с двора, с души мужского пола (подушный) и т. п. Оклады податей рассчитывались на базе земельных описей и зависели от качества земель и природных условий местности, что и дает основание считать данный налог поземельным.

    Современные либеральные налоговые "мыслители" выдают за ноу-хау обложение земли  налогом с целью повысить эффективность  землепользования. Мы не беремся описывать  западный опыт, но на Руси посошный поземельный налог был установлен еще властями Золотой Орды. Однако ни при Золотой Орде, ни после свержения татаро-монгольского ига никакой связи между поземельным налогообложением и эффективностью использования земли не наблюдалось. Допустимо ли сравнивать либеральную идею поземельного налогообложения, рассчитанную на современных фермеров, с практикой взыскания податей с русских крестьян? Вполне допустимо. При переходе на "рыночные" отношения в современной России мы имеем сотни тысяч абсолютно свободных фермеров. Но лишь единицы из них эффективно используют землю. Значительная же часть фермерских земель заросла кустарниками и выбыла из сельскохозяйственного оборота, остальная часть обрабатывается с большим трудом. Причина в недостаточном обеспечении фермерских хозяйств техникой, удобрениями и другими средствами и ресурсами производства. Современная российская практика показывает: для эффективного землепользования требуются, прежде всего, новые технологии производства. Возможно, при этом следует модифицировать и налогообложение, но последнее всегда служит целям перераспределения части доходов налогоплательщиков в чью-то пользу. И проблема заключается не в том, как исчисляются налоги, а в том, какую именно часть продукта, созданного в сельском хозяйстве, изымают в виде налогов и в пользу каких социальных слоев идет их перераспределение.

    Помимо  поземельного налога, в феодальной системе изымались и другие прямые и косвенные налоги. Особо выделялись правительственные регалии, то есть исключительное право верховной власти на получение доходов от казенной собственности и от государственных привилегий на денежную эмиссию и другие виды деятельности. В число правительственных регалий России входили горный доход, монетный, почтовый, винный и другие.

    Мысль налоговых законодателей во все  времена была изобретательна и разнообразна. Когда мы решаем задачу определения  особенностей и типических характеристик  той или иной налоговой системы, следует отвлечься от деталей  многообразия налоговых форм и от экзотики вроде налога на бороды и сосредоточить внимание на том, какие социальные слои вносили наибольший вклад в налоговую копилку и кто и на какие цели черпал из нее средства. Такой подход позволяет выявить те направления эволюции налоговой системы, которые сохранили свое значение на последующих стадиях общественного развития. В частности, в России монетная регалия никогда не играла большой роли в доходах государства. Она приносила большой доход в тех странах, которым удалось завоевать мировой рынок денег. Россия же не претендовала на роль экспортера денег и не имела соответствующих доходов. Не располагала Россия и поступлениями от колонизации стран с многочисленным населением. Колонизация Урала и Сибири позволила сколотить несколько очень крупных состояний (Строгановым, Демидовым и др.), но население Сибири было малочисленным и колониальная торговля здесь по мировым меркам велась в небольших масштабах. Завоевание Кавказа осуществлялось не с целью колонизации, а для обеспечения безопасности торговли с Персией. Мало доходов давали и территории Центральной и Средней Азии, присоединенные к России. В России несравнимо меньше, чем в западных странах, была доля поступлений от таких источников доходов, как внешняя торговля, пиратство, внутренняя торговля, ремесла и промыслы. Все это, вместе взятое, обусловило больший податный гнет на сельское хозяйство по сравнению с лидерами мировой экономики. Изъятие прибавочного продукта из сельского хозяйства, а в некоторые периоды и части необходимого сохранялось в России и в ХХ веке. Эта тенденция усилилась при переходе к рыночным отношениям в современной России. Формы изъятия прибавочного продукта менялись и совершенствовались, причем во все времена денежные налоги на сельское хозяйство - это не главное средство обложения села данью.

    При либерализации цен на средства производства доходы села перераспределяются с помощью  ценовых диспаритетов. Замена налогового института перераспределения доходов  на ценовой ведет к ослаблению как налоговой, так и ценовой  системы. То есть если мы под эволюцией понимаем переход к системе более высокого уровня организации, то скрытое перераспределение продукта сельского хозяйства через нарушение паритета цен следует признать процессом обратным эволюции общества и экономики.