Налоговый контроль и пути его совершенствования

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Карагандинский  университет «Болашак» 

Кафедра финансов 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему: «Налоговый контроль и пути его совершенствования» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила: студентка группы Ф-07-1

Орт Н.В.

Проверила: к. э. н., доцент каф. финансы

Дарибекова  А.С. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Караганды 2009 г. 

Содержание 

Введение……………………………………………………………………….…..3 

Глава 1. Роль и  место налогового контроля в системе  финансового контроля

1. Экономическая сущность налогового контроля как составного элемента финансового контроля……………………………………………………………4
2. Организация государственного налогового контроля в Республике Казахстан…………………………………………………………….…………….7

 

Глава 2. Контрольно-экономическая  работа налоговой службы в Республике Казахстан

2.1. Методы проведения налогового контроля в налоговых органах………...13

2.2. Контрольно-экономическая  работа налоговых служб за  исчислением и уплатой налогов  с юридических лиц…………………………………………...18 

Глава 3. Направление  совершенствования налогового контроля на современном этапе………………………………………………………………28 

Заключение………………………………………………………………………30 

Список использованных источников…………………………………………..32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

     Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами  мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на республиканском и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.

     Но, к сожалению, в практике работы юридические  и физические лица допускают несвоевременную  уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. С переходом к рыночным отношениям создаются новые предприятия, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в различных сферах экономики. Многие из них не имеют достаточно квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета. На таких предприятиях, как правило, допускаются ошибки в учете. Нередки случаи сознательного искажения отчетных данных. Причем сегодня стало естественным уклонение от налоговой повинности, как легальными - когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующего законодательства, так и нелегальными, т. е. запрещенными законом способами.

       Все это приводит к занижению налогооблагаемой базы и недопоступлений в бюджет налогов и других приравненных к ним платежей.

      Ошибки  в исчислении и уплате налогов  допускаются также из-за частых изменений  в законодательстве.

     В связи с этим сегодня перед  налоговыми органами стоит серьезная  проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование.

      Целью данной курсовой работы является изучение механизма применения действующих  форм и методов налогового контроля, оценка их эффективности, определение  путей совершенствования контрольной  работы налоговых органов.

      На  основе этого можно определить задачи данной курсовой работы:

• исследование нормативно-правовой базы осуществления налогового контроля;
• изучение основ организации контрольной работы налоговых органов;
• изучение действующих форм и методов налогового контроля;
• определение наиболее перспективных путей совершенствования форм и методов налогового контроля.

 
 
 
 
 

     Глава 1. Роль и место налогового контроля в системе финансового контроля 

     

1. Экономическая сущность налогового контроля как составного элемента финансового контроля

 

     Государственный финансовый контроль является существенным элементом управления государственными финансами и обязательным условием эффективного функционирования финансовой системы и экономики страны в целом. Его основная цель — содействие успешной реализации финансовой политики государства в процессе формирования и использования фондов, необходимых государству для выполнения своих функций. От эффективности государственного финансового контроля в значительной степени зависит экономическое и политическое благополучие государства. Основными составляющими системы государственных финансов являются государственные доходы и расходы, поэтому финансовый контроль, в первую очередь, направлен на проверку своевременности и полноты мобилизации доходов, правомерности и целесообразности расходования государственных средств.

     Налоговые поступления являются основным доходным источником бюджетов всех уровней; свыше 80% общего объема доходов консолидированного бюджета Российской Федерации формируется  за счет налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц. Значимость налогов в процессе формирования денежных фондов государства определяет особую роль налогового контроля в системе государственного финансового контроля.

     Еще одним фактором, определяющим актуальность вопросов организации эффективной системы налогового контроля, является использование налогового механизма в процессе государственного регулирования.

     Государственный налоговый контроль — это система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства на всех уровнях управления и власти в части налоговых доходов; выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшению налоговой дисциплины; совокупность приемов и способов, используемых органами власти и управления, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов в бюджет.

     Двойственная  природа налогового контроля обусловлена тем, что, с одной стороны, он является формой реализации контролирующей роли налогов — возможности количественного отражения налоговых поступлений, их сопоставления с потребностями государства, выявления необходимости изменений налогового законодательства. С другой стороны, налоги — это принудительные денежные отношения, налоговый контроль со стороны государства является объективной необходимостью для существования налогов, т.е. контроль внутренне присущ данной экономической категории, необходим для того, чтобы налоги могли в полной мере выполнять свою фискальную функцию — образование денежных фондов государства.

     В научной литературе государственный  налоговый контроль в широком  смысле слова определяется как специальный  способ обеспечения законности. К  его основным задачам относятся: обеспечение поступлений в бюджеты разных уровней всех предусмотренных законодательством налогов и платежей, воспрепятствование уходу от налогов (т. е. налоговый контроль трактуется как проверка исполнения законов, исправление ошибок и нарушений). При рассмотрении налогового контроля как элемента системы государственного управления налогообложением становится очевидным, что проверка — лишь одна из форм налогового контроля.

     Объектом  государственного налогового контроля является вся совокупность налоговых отношений как императивных денежных отношений, в процессе которых образуются денежные фонды государства. Предметом налогового контроля в каждом конкретном случае могут выступать различные аспекты и проявления налоговых отношений: законность, достоверность, полнота, своевременность, обоснованность, целесообразность, эффективность, оптимальность и т. д.

     При современном уровне правового регулирования  налоговый контроль является сформировавшимся самостоятельным правовым институтом. Налоговый контроль (англ. tax control) - по законодательству РК о налогах и сборах вид государственного контроля, осуществляемого должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налоговым Кодексом РК.

     Определяя налоговый контроль в так называемом первом приближении, представляется возможным уточнить, что данное понятие является сложносоставным. Структуру анализируемого термина составляют два самостоятельных понятия "налог" и "контроль", каждое из которых несет определенную смысловую нагрузку.

     Налоговый контроль - это разновидность контроля, выделяемая по признаку отраслевой принадлежности. Границами применения налогового контроля являются границы самой налоговой  сферы.

     Налоговый контроль - это особая разновидность  контроля, реализуемого в налоговой сфере, цели и основные задачи которого имеют четко выраженный налоговый характер, а их достижение осуществляется посредством функционирования особой системы, в специфическом правовом поле, в отношении ограниченного контингента контролируемых лиц и объектов контроля, при соблюдении установленных условий для выполнения контрольных процедур.

     Налоговый контроль является одним из элементов  государственного налогового администрирования. Его цели и основные задачи имеют  четко выраженный налоговый характер, а их непосредственное достижение и руководство самим процессом налогового контроля становятся возможными посредством реализации взаимосвязанной системы мероприятий и процедур, действий и операций, приемов, способов и методик контрольного, проверочного, аналитического и процессуального характера.

     В свою очередь теория налогового контроля является институтом налогового права  и одновременно одним из элементов  теории налогового администрирования.

     Основными элементами налогового контроля являются:

1. субъект налогового контроля (уполномоченный контролирующий орган);
2. объект контроля;
3. формы и методы контроля;
4. порядок осуществления налогового контроля;
5. мероприятия налогового контроля;
6. направления налогового контроля;
7. техника и технология налогового контроля;
8. категории должностных лиц (кадры) налогового контроля;
9. периодичность и глубина налогового контроля;
10. и другие.

     Весь  перечисленный комплекс элементов  налогового контроля является предметом  налогового правового регулирования.

     Налоговый контроль как особый организационно-правовой механизм можно понимать как в широком, так и в узком смысле. В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая осуществление налогового учета, налоговых проверок и другое, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборок (учет объектов налогообложения, соблюдение сроков и порядка уплаты налогов и сборов, порядок представления налоговой отчетности и т.д.). В узком смысле под налоговым контролем понимается только проведение налоговых проверок уполномоченными органами.

     Взаимодействие  государства в лице своих уполномоченных органов с налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами при осуществлении налогового контроля происходит в рамках возникающих при этом организационных налоговых правоотношений – контрольных налоговых правоотношений.

     При этом для контрольных налоговых  правоотношений характерно то, что  они являются по существу управленческими  правоотношениями, которые в конечном итоге призваны обеспечить надлежащую реализацию других общественных отношений – налоговых правоотношений имущественного характера, связанных с осуществлением налоговых изъятий. Контрольные налоговые правоотношения имеют административно-правовую природу, поэтому им свойственны характерные для административно-правовых отношений признаки, такие, как государственно-властный характер контрольного налогового правоотношения; обязательным субъектом подобных правоотношений является уполномоченный орган; ответственность в случае нарушения правовых норм наступает перед государством и т.д.