Налоговые платежи предприятий

Содержание 

Введение 3 

1 Теоретические   аспекты налоговых платежей предприятий  5 

1.1 Экономическая   сущность налогов 5 

1.2 Налоговые  платежи  как статья расходов  предприятия  7 

1.3 Источники уплаты  налоговых платежей 9 

2 Осуществление   налоговых платежей предприятий   на территории Российской Федерации   и их оптимизация 12 

2.1 Общая характеристика  налогов и сборов, уплачиваемых  предприятиями на территории  РФ. 12 

2.2 Налоговая  политика  предприятия 17 

2.3 Оптимизация   налоговых платежей предприятия  19 

Заключение 23 

Список использованных источников 24 

Введение 

В процессе хозяйственной  деятельности (т.е. производства и реализации готовых товаров, работ, услуг) любое  предприятие сталкивается с необходимостью исчисления и уплаты в бюджеты  соответствующих уровней некоторых налогов и сборов. Налоги являются одним их основных финансовых инструментов рыночной экономики и представляют собой с одной стороны финансовую основу бюджетов разных уровней, а с другой они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли.  

Основным фактором перераспределения прибыли является определенный и закрепленный за каждым налогом источник его уплаты, от состояния которого может зависеть финансовое состояние предприятия, его конкурентное положение на рынке, состояние и структуры его  внутренних подразделений. 

Объектом исследования данной курсовой работы является процесс  налогообложения предприятий, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации. Предметом являются источники  уплаты налогов и сборов.  

Целью курсовой работы является оценка налоговых платежей предприятий и источников их уплаты. 

В соответствии с  поставленной целью можно выделить следующие задачи работы: 

 отразить  экономическую  сущность налоговых  платежей;§ 

 определить  налоговые  платежи как часть  расходов  предприятия;§ 

 рассмотреть   источники уплаты налоговых платежей;§ 

 дать общую   характеристику налогов и сборов, уплачиваемых предприятиями на§ территории РФ; 

 проанализировать  осуществление налоговой политики  на предприятии;§ 

 обозначить  возможные  методы оптимизации  налоговых  платежей на предприятии.§  

При написании  курсовой работы использовались такие  методы, как анализ и синтез, которые относятся  к общенаучным методам. Были использованы различные источники, такие как  монографии, научные публикации, учебно-методические пособия, учебники. 

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.  

1 Теоретические   аспекты налоговых платежей предприятий 

1.1 Экономическая   сущность налогов 

Многовековая  история  развития налогов свидетельствует  о том, что они являются важнейшей  составной частью финансовой системы. Само появление налогов в классическом виде было обусловлено прежде всего необходимостью получения доходов государств. Концентрация при помощи налогов части валового внутреннего продукта и распределение его через систему государственных расходов представляет важную часть финансовых отношений. Налоги носят объективный характер, имеют присущие финансам общие свойства и специфические, присущие только налогам, характерные черты и отличия .  

Возникновение налогов  обычно связывается с  возникновением государства: становление  его институтов, возложение на государственный аппарат  общественно-политических функций  неизбежно потребовало формирования фондов финансовых ресурсов и соответственно инструментов, посредством которых  такие фонды могли бы быть сформированы. Таким инструментом и стали налоги, главное предназначение которых  изначально заключалось в формировании материальной базы (фондов финансовых ресурсов) для обеспечения функций  государства в интересах всего  общества. С развитием государства, расширением его функций роль налогов повышалась, однако суть их осталась неизменной. Таким образом, налог как объективная экономическая  категория выражает постоянно существующие (возобновляющиеся) экономические отношения  между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие  в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной  стоимости валового национального  продукта и отчуждения части его  стоимости в распоряжение государства  в обязательном порядке. Объективная  сторона налогов проявляется  на практике в течение всего периода  существования налогов, при каждом единичном акте их уплаты и не зависит  ни от того, на каком историческом и  экономическом этапе развития находится  государство, ни от того, какое конкретное государство взимает налоги, ни от каких-либо других факторов.  

Субъективная  сторона  налогов (конкретные их виды, уровень  ставок, система льгот  и т.д.), напротив, предопределяется именно внешней  средой, в которой  функционируют  налоги. Особенно важное значение здесь имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, масштабность и круг задач, стоящих перед обществом в данный период времени, наконец, традиции, оказывающие существенное влияние на национальные «черты лица» налоговой системы государства. Субъективная (видимая) сторона проявляется, таким образом, в процессе их реального использования (в виде подоходного налога, налога на добавленную стоимость, акцизов и т.д.). Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам.  

Налоговые отношения  структурно входят в систему финансовых отношений. Но как особый их вид имеют  отличительные признаки, присущие именно налогам. Такими признаками помимо обязательности (принудительности) налогов, являются их безвозмездность и безэквивалентность.  

Уплата налогов  является обязанностью и не дает никаких  оснований для предъявления налогоплательщиком прав на встречное исполнение обязательств со стороны государства. Не меняет сути налоговых отношений и то обстоятельство, что суммы, уплаченные в бюджет в  виде налогов, в конечном счете возвращаются налогоплательщикам в той или иной форме (преимущественно в «неосязаемой»), хотя это и создает видимость возмездности налогов. Даже в тех случаях, когда налогоплательщики получают денежные средства из бюджета, между обязанностью платить налоги и правом на получение бюджетных средств не существует закономерно обусловленной взаимозависимости. О возмездности налогов можно говорить, как о явлении, воспринимаемом общественным сознанием, а не как о реально существующих экономических отношениях.  

Налоги, как правило, не содержат также и целевого характера  их использования: основная их масса  не предназначена для финансирования конкретных расходов бюджета. Исключения в российском законодательстве составляют лишь такие налоги, как налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы и дорожный налог, играющие в  общей сумме бюджетных доходов  незначительную роль .  

1.2 Налоговые  платежи  как статья расходов предприятия 

В процессе предпринимательской  деятельности предприятие несет  определенные затраты. Исходя из экономического содержания их можно классифицировать по группам: 1) Расходы связанные c извлечением прибыли - включают  затраты на обслуживание производственного процесса, затраты на реализацию продукции, производство работ, оказание услуг, инвестиции. 

2) Расходы не  связанные  с извлечением прибыли  - это  расходы потребительского  характера,  а также на благотворительные   и гуманитарные цели. Сюда же  включаются поощрительные выплаты работникам, отчисле¬ния в негосударственные страховые и пенсионные фонды, на развитие социально-культурной сферы хозяйствующего субъекта. 

3) Принудительные  затраты включают - налоговые платежи,  отчисления в государственные  внебюджетные фонды, создание  резервов, финансовые санкции. 

Таким образом, налоговые  платежи представляют для предприятия  расходы, причем принудительного характера. 

Для предприятия  существуют три наиболее значимых элемента в налоговой системе: 

 ставка налога (налоговая ставка) – величина  налога на единицу измерения§ налоговой базы (мера измерения объекта обложения: рубль, тонна, кубометр, гектар и др.); 

 налоговая   база – стоимостная, количественная  или иная характеристика§ объекта налогообложения (прибыль от экономической деятельности; выручка от реализации продукции, работ, услуг; стоимость имущества и т.д.); 

 порядок и   сроки уплаты налога в бюджет  – законодательно установленная§ дифференциация сроков уплаты налогов отдельными категориями налогоплательщиков, например, в зависимости от объектов налоговой базы, места производства и реализации продукции и других факторов.  

Существует множество  налоговых классификаций. Одной  из наиболее распространенных является классификация в зависимости от объекта налогообложения, которая делит налоги на прямые и косвенные. С ними сталкивается любое предприятие в процессе своей хозяйственной деятельности. 

Прямые налоги имеют  в качестве объекта налогообложения  доход (прибыль) физических и юридических  лиц, имущество, природные ресурсы  и другие факторы, способствующие получению  доходов. Суммы прямых налогов находятся в непосредственной зависимости: при подоходном налогообложение от финансовых результатов экономической деятельности хозяйствующих субъектов; при имущественном и ресурсном (рентном) обложении – от стоимости имущества и объемов природных ресурсов, используемых в целях получения доходов. К прямым налогам относятся: налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; налог на имущество организаций; налог на недвижимость и т.д. Несмотря на то, что в количественном отношении они составляют половину перечня налоговой системы и их гораздо больше, чем косвенных, роль этих налогов в современной российской практике налогообложения ещё недостаточна.  

Косвенные налоги взимаются  с операций по реализации товаров, работ  и услуг, экспорту и импорту товаров  и тому подобных операций. Суммы  налогов определяются в виде надбавки к цене товара (по акцизам) или в  процентах: к добавленной стоимости (по налогу на добавленную стоимость), к выручке от реализации или к  выручке от продаж (по налогу с продаж). В налоговой теории отношение  к косвенным налогам неоднозначно. Эти налоги считаются крайне несправедливыми, поскольку они через механизм цен в конечном счете перекладываются на население, которое и является реальным плательщиком косвенных налогов. В то же время признается, что косвенные налоги имеют ряд достоинств в качестве источника бюджетных доходов. Они гораздо меньше, чем прямые налоги, зависят от циклических колебаний конъюнктуры, поэтому являются более надежным бюджетным источником. В связи с этим косвенные налоги широко применяются в мировой практике, они содержатся в налоговой системе каждой страны и играют в ней весьма существенную роль .  

1.3 Источники  уплаты  налоговых платежей 

Как мы выяснили, налоговые  платежи являются составной  частью расходов предприятия. Естественно  выплата их осуществляется из финансов предприятия. Финансы предприятий являются средством формирования денежных ресурсов в целях осуществления их хозяйственной деятельности. Финансы отражают отношения предприятий с другими субъектами экономической жизни по поводу потоков денежных средств в процессе производства и реализации продукции, образования собственных и привлечения внешних источников денежных средств, их распределения и расходования. Итогом этого взаимодействия является взаимное обеспечение финансовыми ресурсами, предоставляющее каждому сектору экономики возможность реализации своих функций.  

На стадии формирования денежных доходов компании балансируются ее денежные отношения с компаниями – поставщиками сырья, материалов и оборудования, компаниями – потребителями товаров, между подразделениями компании в меру их участия в создании и реализации товара. На стадии распределения денежных доходов приоритетна увязка денежных отношений компании с ее персоналом, учредителями, государственной финансовой системой. Она направлена на оптимизацию пропорции этого распределения, обеспечение экономического развития компании. На стадии использования денежных доходов контролируется степень соблюдения принятых финансовых решений и оценивается их реальная эффективность.  

Одним из важнейших  аспектов движения финансовых потоков  компании является формирование ее финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы компании – это собственные и привлеченные денежные средства, определяющие потенциальные  возможности развития компании. Таким образом на стадии распределения денежных доходов из финансовых ресурсов и будет осуществляться уплата налоговых платежей.