Налоговое планирование

      Все классификации подразделяют оффшорные  юрисдикции на три группы по двум основным критериям: по возможности идентификации реальных владельцев и по требованиям к отчётности и налоговому режиму.

      Первый  тип - зоны, не требующие отчётности, с высокой степенью конфиденциальности реальных владельцев. В странах этой группы зарегистрировано свыше 1/3 всех существующих оффшоров. Данные зоны основным критерием для регистрации компании выдвигают отсутствие коммеречской деятельности в своей юрисдикции.

      Оффшорные юрисдикции первой группы: Багамы, Панама, BVI - Британские Виргинские острова (British Virgin Islands. В стоимость создания входит, как правило, минимальный сервис, который необходим для поддержания секретарских бюро. Открываются оффшоры достаточно быстро: в среднем, за две недели.

      Вторая  группа - зоны, где ведется достаточно строгий контроль над деятельностью компаний, но предоставляют весьма значительные налоговые льготы. Более серьёзные требования к оффшорам повышают уровень лояльности в бизнесе, что позволяет находить более серьёзных партнёров (банки и транснациональные компании предпочитают не иметь дел с организациями, зарегистрированными в оффшорных зонах первого типа).

      Оффшорные юрисдикции второй группы: (Сейшелы, Ирландия, Гибралтар). Независимо от того, требуется  или нет сдача отчётности в  конкретной стране, сведения о предпринимателях и фирмах подлежат регистрации.

      Третья  группа - по сути, вообще не оффшорные  зоны, так как в этих странах  иностранным коимпаниям предоставляется  возможность заниматься коммерческой деятельностью (со значительными налоговыми льготами). Нередко для обозначения  фирм, зарегистрированных в этих странах, применяется термни "оншор".

      Оффшорные юрисдикции третьей группы: (Кипр, США, Англия). В США, например, предоставляет  возможность нерезидентам не платить  федеральные налоги с деятельности, не связанной с операциями внутри страны. В случае нарушения статус «оффшора» компания теряет. Англия допускает оффшорные схемы: когда, например, офис в Великобритании, а филиал, через который ведутся операции, на Кипре. Английские налоги достаточно высоки, но при небольшой прибыли они либо ниже номинала 30%, либо вообще стремятся к 0 (у организаций с прибылью до 10 000 GBP). Ну и собственно Кипр. В свете изменения его законодательства (под давлением Евросоюза) Кипр уже не так привлекателен, каким был для зарождающегося российского бизнеса в 1990-х годах. Однако отсутствие двойного налогообложения компаний в сфере международного бизнеса - весомый аргумент в пользу выбора Кипра в качестве зоны для открытия солидного бизнеса. 

3. Задача:

      Чтобы определить оптимальную систему  налогообложения, необходимо провести расчеты по всем видам налогообложения, т.е. по традиционной и упрощенной системе.

      Начнем  с традиционной системы:

     А. Если платит НДС:

НДС(у) = Доходы *18% - НДС(в)

НДС(в) = Расходы *18%/118

ОПС_{(в соответствии с ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» № 197-ФЗ от 15.12.2001 ст. 28)} = 7274,4 руб.

НБ для  ЕСН = ((Доходы – (Расходы – НДС(в))

ЕСН = ((Доходы – (Расходы – НДС(в)) * 10%

НДФЛ = ((Доходы – (Расходы – НДС(в) –  ОПС – ЕСН) * 13%

АНН = НДС(у) + НДФЛ + ЕСН + ОПС

ОНН = (АНН/(доходы – расходы))*100%

     Подставив наши данные в эти формулы, мы получим:

НДС(в) = 70000 *18/118 = 10677,97 руб.

НДС(у) = 100000*0,18 – 10677,97 = 7322,03 руб.

ОПС = 606,20 руб.

ЕСН = ((100000 – (70000-10677,97)) * 0,1 = 1932,2 руб.

НДФЛ = ((100000 – (70000 – 10677,97) – 606,20 – 1932,2) * 0,13 = 2181,998 руб.

АНН = 7322,03 + 2181,998 + 1932,2 + 606,20 = 12042,428 руб.

ОНН = 12042,428/(100000-70000)*100% = 40,141% 

     Б. Если ИП освобожден от уплаты НДС:

ОПС = 606,20 руб.

ЕСН = (Доходы - расходы) * 10%

НДФЛ = (Доходы - расходы) * 13%

АНН = НДФЛ + ЕСН + ОПС

ОНН = (АНН/(Доходы – расходы))*100%

      Подставляем наши данные:

ЕСН = (100000-70000)*0,1 = 3000 руб.

НДФЛ = (100000-70000)*0,13 = 3900 руб.

АНН = 3900 + 3000 + 606,2 = 7506,2 руб.

ОНН = (7506,2/(100000-70000))*100% =  25,02% 

      В. Расчет по доходам с уплатой НДС:

НДС(у) = Доходы *18%

ОПС = 606,2 руб.

ЕСН = Доходы *10%

НДФЛ = (Доходы – Доходы *20%)*13%

НДС(у) = 100000*0,18 = 18000 руб.

ЕСН = 100000 * 0,1 = 1000 руб.

НДФЛ = (100000 – 100000*0,2)*0,13 = 10400 руб.

АНН = 606,2 + 18000 + 1000 + 10400 = 30006,2 руб.

ОНН = 30006,2/(100000-70000)*100% = 100,02 руб. 

      Г. Расчет по доходам без уплаты НДС:

ОПС = 606,2 руб.

ЕСН = Доходы *10%

НДФЛ = (Доходы – Доходы*20%)*13%

ЕСН = 1000 руб.

НДФЛ = 10400 руб.

АНН = 606,2 + 1000 + 10400 = 12006,2 руб.

ОНН = 12006,2/(100000-70000)*100% = 40,02%

     Д. 

НДС(у) = Доходы *18% - НДС(в)

НДС(в) = Расходы *18/118

ПвВФ = МРОТ *12мес.*(34%-2,9%)/12

НДФЛ = ((Доходы – (Расходы – НДС(в)) – ПвВФ) *13%

НДС(у) = 7322,03 руб.

НДС(в) = 10677,97 руб.

ПвВФ = 4330 *12*(0,311)/12 = 1346,63 руб.

НДФЛ = ((10000 – (70000-10677,97) – 1346,3)*0,13 = 2336,8 руб.

АНН = 7322,03 + 10677,97 + 1346,63 + 2336,8 = 21683,43 руб.

ОНН = 21683,43/(100000-70000)*100% = 72,28%

     Е.

ПвВФ = МРОТ *12мес.*(34%-2,9%)/12

НДФЛ = (Доходы – Расходы – ПвВФ) *13%

ПвВФ = 1346,63 руб.

НДФЛ = (100000-70000-1346,63)*0,13 = 3724,94 руб.

АНН = 1346,63 + 3724,94 = 5071,57 руб.

ОНН = 5071,57/(100000-70000)*100% = 16,9%

      2. Упрощенная система налогообложения:

      А.  Если объект налогообложения – доходы.

ЕН = Доходы *6% - ОПС

ОПС = 606,2 руб.

ЕН = 100000 * 0,06 – 606,2 = 5393,8 руб.

АНН = 606,2 + 5393,8*0,5 = 3303,1 руб.

ОНН = 3303,1/(100000-70000)*100% = 11,01%

      Б. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

ОПС = 606,2 руб.

МН = Доходы *1%

ЕН = (Доходы – Расходы – ОПС) *15%

АНН = ОПС + ЕН

МН = 100000*0,1 = 1000 руб.

ЕН = (100000-70000-606,2)-0,15 = 4490,97 руб.

АНН = 606,2 + 4490,97 = 5097,17 руб.

ОНН = 5097,17/(100000-70000)*100% = 16,99%

      В. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов в Тюменской области.

ОПС = 606,2 руб.

МН = Доходы *1%

ЕН = (Доходы – Расходы – ОПС) * 5%

АНН = ОПС + ЕН

МН = 1000 руб.

ЕН = (100000 – 70000 – 606,2) *0,05 = 1469,69 руб.

АНН = 606,2 + 1469,69 = 2075,89 руб.

ОНН = 2075,89/(100000-70000)*100% = 6,92%

      Г.

ПвВФ = 1346,63 руб.

ЕН = Доходы *6% - ПвВФ

ЕН = 100000*0,06 – 1346,63 = 4653,37 руб.

АНН = 1346,63 + 4653,37*0,5 =3679,31 руб.

ОНН = 3679,31/(100000-70000)*100% =  12,26%

      Д.

ПвВФ = 1346,63 руб.

МН = доходы *1%

ЕН = (Доходы – Расходы – ПвВФ) *15%

АНН = ОПС + ЕН

МН = 1000 руб.

ЕН = (100000 – 70000 – 1346,63) *0,15 = 4490,09 руб.

АНН = 606,2 + 4490,97 = 5097,17 руб.

ОНН = 5097,17/(100000-70000)*100% = 16,99%

      3. ЕНВД:

      А.

ОПС = 606,2 руб.

ЕНВД = БД * К1*К2*15% - ОПС

ЕНВД = 100000*1,148*0,4*0,15 – 606,2 = 6281,8 руб.

АНН = 606,2 + 6281,8 = 6888 руб.

ОНН = 6888/(100000-70000)*100% = 22,96%

      Б.

ПвВФ = 1346,63 руб.

ЕНВД = БД*К1*К2*15% - ПвВФ

ЕНВД = 100000*1,148*0,4*0,15 – 1346,63 = 5541,37 руб.

АНН = 1346,63 + 5541,37 = 6888 руб.

ОНН = 22,96%

      Таким образом, можно сделать вывод, что  ИП лучше всего принять упрощенную систему налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, т.к. расходы ИП превышают 50% и ОНН  при этом является незначительным и  колеблется от 6 до 13%.